Fiscalitatea.ro ![[Q&A] Sponsorizare acordata unui ONG de o societate. Ce riscuri apar cand exista rude sau angajati implicati?](https://www.fiscalitatea.ro/dbimg/articole/24861-sponsorizare-on.jpg)
Cuprins
Exista riscuri daca fondatorul ONG-ului este ruda cu sponsorul principal?Ce riscuri sunt daca membrul fondator al asociatiei este salariat al sponsorului principal?Pot aparea probleme chiar daca banii se cheltuiesc in mod legal?Exista riscul anularii sponsorizarii?Daca sponsorizarea s-a primit prin redirectionarea impozitului pe profit al sponsorului, ce se poate intampla?Daca ONG strange bani pentru o investitie mai mare (o scoala), iar banii raman in contul ONG 2-3 ani, ce riscuri sunt la un control ANAF?
Sponsorizarile acordate ONG-urilor pot ridica semne de intrebare in cadrul controalelor ANAF, mai ales atunci cand exista legaturi de rudenie sau raporturi de munca intre fondatorii asociatiei si reprezentantii firmei sponsor. Multi contribuabili se intreaba daca astfel de relatii pot duce la anularea sponsorizarii, pierderea facilitatilor fiscale sau chiar obligatia de restituire a sumelor primite.
In acest articol explicam cand exista cu adevarat riscuri fiscale, ce prevede Legea sponsorizarii si in ce situatii ANAF poate reconsidera tratamentul fiscal aplicat sponsorizarilor acordate ONG-urilor.
Pentru a raspunde la aceasta intrebare trebuie avute in vedere prevederile Legii nr. 32/1994 privind sponsorizarea, care precizeaza:
Astfel, facilitatile fiscale nu se acorda daca sponsorizarea este facuta de o persoana juridica ce conduce sau controleaza direct asociatia care primeste sponsorizarea ori daca sponsorul urmareste, direct sau indirect, sa directioneze activitatea beneficiarului.
Faptul ca membrul fondator al asociatiei este ruda (frate, fiu sau sot) cu asociatul ori administratorul societatii sponsor nu interzice sponsorizarea si nu atrage anularea acesteia. Legea nu prevede ca o asociatie nu poate primi sponsorizari de la o societate doar pentru ca unul dintre membrii fondatori este ruda cu asociatul sau administratorul societatii sponsor.
In concluzie, riscul apare daca se poate demonstra ca societatea care acorda sponsorizarea conduce, controleaza direct sau directioneaza activitatea asociatiei.
Asadar, daca sumele primite din sponsorizare sunt inregistrate in contabilitate, sunt justificate cu documente si sunt utilizate potrivit scopului prevazut in contractul de sponsorizare si in statutul asociatiei, nu este risc de restituire pentru ca exista relatie de rudenie sau un raport de munca intre membrul fondator si sponsor.
(4) In cazul in care valoarea stabilita potrivit art. 25 alin. (4) lit. i), diminuata cu sumele reportate, dupa caz, nu a fost utilizata integral, contribuabilii pot dispune redirectionarea impozitului pe profit, in limita valorii astfel calculate, pentru efectuarea de sponsorizari si/sau acte de mecenat pana la termenele de depunere a declaratiei anuale de impozit pe profit, prin depunerea unui/unor formular/formulare de redirectionare. In cazul contribuabililor membri ai unui grup fiscal, redirectionarea poate fi dispusa numai de persoana juridica responsabila. Obligatia platii sumei redirectionate din impozitul pe profit revine organului fiscal competent. Redirectionarea impozitului pe profit pentru sponsorizarea entitatilor persoane juridice fara scop lucrativ, inclusiv a unitatilor de cult, poate fi efectuata doar daca beneficiarul sponsorizarii este inscris, la data platii sumei respective de catre organul fiscal, in Registrul entitatilor/unitatilor de cult pentru care se acorda deduceri fiscale, potrivit art. 25 alin. (4 1). Procedura, modelul si continutul formularului de redirectionare se stabilesc prin ordin al presedintelui A.N.A.F.
Potrivit pct. 1 si pct. 2 alin. (1) OPANAF nr. 3562/2024, pentru aprobarea Procedurii privind redirectionarea impozitului pe profit, potrivit legii, pentru efectuarea de sponsorizari si/sau acte de mecenat, precum si a modelului si continutului unor formulare,
1. Platitorii de impozit pe profit pot dispune redirectionarea unor sume din impozitul datorat, potrivit legii, pana la termenele legale de depunere a declaratiei anuale de impozit pe profit.
2.
(1) Valoarea impozitului pe profit sau a diferentei de impozit pe profit care poate fi redirectionata se calculeaza prin scaderea din valoarea minima stabilita, potrivit art. 25 alin. (4) lit. i) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, a sumelor reprezentand sponsorizare si/sau mecenat, acordate entitatilor beneficiare in anul pentru care s-a depus declaratia anuala de impozit pe profit, conform art. 25 alin. (4) lit. i) si t), si a sumelor reportate, astfel cum au fost inscrise in formularul 101 Declaratie privind impozitul pe profit a anului respectiv. (...).
Daca redirectionarea impozitului pe profit a fost efectuata conform prevederilor legale, suma nu trebuie restituita de asociatie pentru ca exista legatura de rudenie sau raport de munca intre fondator si sponsor. Asociatia poate avea risc daca nu a utilizat banii potrivit scopului pentru care au fost primiti, daca nu poate justifica destinatia fondurilor sau daca nu indeplinea conditiile legale la momentul platii sumei redirectionate.
(1) Sponsorizarea este actul juridic prin care doua persoane convin cu privire la transferul dreptului de proprietate asupra unor bunuri materiale sau mijloace financiare pentru sustinerea unor activitati fara scop lucrativ desfasurate de catre una dintre parti, denumita beneficiarul sponsorizarii.
(2) Contractul de sponsorizare se incheie in forma scrisa, cu specificarea obiectului, valorii si duratei sponsorizarii, precum si a drepturilor si obligatiilor partilor.
Nu exista prevedere legala ca sponsorizarea sa fie cheltuita intr-o perioada data de timp, daca destinatia fondurilor este clar stabilita prin documente. Se poate ca asociatia sa acumuleze fonduri pentru investitie mai mare, pentru construirea sau sustinerea unei scoli, cu conditia ca acest obiectiv sa rezulte din contractele de sponsorizare, hotararile interne ale asociatiei, proiectul de investitii si statutul acesteia. Riscul apare daca fondurile sunt folosite in alt scop, daca nu exista documente justificative sau daca proiectul nu are legatura cu scopul statutar al asociatiei.
In concluzie, banii pot ramane in contul asociatiei pentru o perioada de 2- 3 ani, fara ca acestia sa fie restituiti, daca se poate demonstra ca sunt pastrati pentru investitia declarata si ca destinatia lor este conforma cu statutul, contractele de sponsorizare si documentele asociatiei.
Citeste si: Daca un ONG sponsorizeaza o scoala, aceasta trebuie sa fie inscrisa in Registrul entitatilor/unitatilor de cult pentru deducerea fiscala?
Sursa foto: Pexels.com
In acest articol explicam cand exista cu adevarat riscuri fiscale, ce prevede Legea sponsorizarii si in ce situatii ANAF poate reconsidera tratamentul fiscal aplicat sponsorizarilor acordate ONG-urilor.
Exista riscuri daca fondatorul ONG-ului este ruda cu sponsorul principal?
O intrebare frecventa cu privire la sponsorizare unui ONG este daca exista vreo problema in cazul in care membrul fondator al unei asociatii este ruda (frate, fiu sau sot) cu asociatul sau administratorul firmei care este principalul sponsor?Pentru a raspunde la aceasta intrebare trebuie avute in vedere prevederile Legii nr. 32/1994 privind sponsorizarea, care precizeaza:
- art. 6 lit. c) - Facilitatile prevazute in prezenta lege nu se acorda in cazul: (...) c) sponsorizarii unei persoane juridice fara scop lucrativ de catre o alta persoana juridica care conduce sau controleaza direct persoana juridica sponsorizata.
- art. 10 alin. (1) - Nu beneficiaza de facilitatile prevazute in prezenta lege sponsorul care, in mod direct sau indirect, urmareste sa directioneze activitatea beneficiarului.
Astfel, facilitatile fiscale nu se acorda daca sponsorizarea este facuta de o persoana juridica ce conduce sau controleaza direct asociatia care primeste sponsorizarea ori daca sponsorul urmareste, direct sau indirect, sa directioneze activitatea beneficiarului.
Faptul ca membrul fondator al asociatiei este ruda (frate, fiu sau sot) cu asociatul ori administratorul societatii sponsor nu interzice sponsorizarea si nu atrage anularea acesteia. Legea nu prevede ca o asociatie nu poate primi sponsorizari de la o societate doar pentru ca unul dintre membrii fondatori este ruda cu asociatul sau administratorul societatii sponsor.
In concluzie, riscul apare daca se poate demonstra ca societatea care acorda sponsorizarea conduce, controleaza direct sau directioneaza activitatea asociatiei.
Ce riscuri sunt daca membrul fondator al asociatiei este salariat al sponsorului principal?
Potrivit articolelor mentionate mai sus, faptul ca membrul fondator al asociatiei este salariat al sponsorului principal nu interzice si nu anuleaza sponsorizarea. Riscul apare daca salariatul controleaza deciziile asociatiei sau influenteaza utilizarea fondurilor in afara scopului legal sau statutar.
Manual de politici contabile - Stick USB
Ghidul practic al contabilitatii in 2026 Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete varianta online
Ghidul practic al contabilitatii in 2026 Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete
- NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulJustificare livrare intracomunitara bunuri O firma platitoare de TVA vinde bunuri catre persoare fizice din Germania, comenzile se primesc telefonic in urma reclamei facute. Furnizorul este implicat in trasnportul...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulRegimul TVA pentru serviciile refacturate catre stat non UE Firma noastra tipareste ambalaje flexibile. Unul din clientii nostri din Moldova au avut nevoie de o grafica care a fost realizata de o companie din Romania. Serviciile de grafica...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulAchizitie autoturism de la o persoana fizica din UE si revanzare SH in Romania Va rog ajutor in urmatoare situatie: Srl platitor de tva si impozit pe profit, a cumparat in luna februarie o masina second hand din Germania de la o persoana fizica cu contract de...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulPFA si salariat in 2025. Calcul impozit pe venit, CAS si CASS O persoana care a fost angajata in anul 2025 si care in paralel are si un PFA, datoreaza CASS? Mentionez ca are realizat un venit brut = 8400 lei si cheltuieli deductibile = 5900...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulObligatia declararii in Sistemul RO e-Transport in cazul achizitiilor intracomunitare pentru care exista deja un cod UIT generat de catre transportator O societate achizitioneaza intracomunitar din Belgia un autoturism Mitsubishi Space Star prin licitatie de la NV OPENLANE EUROPE, ca mijloc fix. Pentru transportul autoturismului,...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal
Pot aparea probleme chiar daca banii se cheltuiesc in mod legal?
Potrivit art. 1 alin. (2) din Legea nr. 32/1994, contractul de sponsorizare se incheie in forma scrisa, cu specificarea obiectului, valorii si duratei sponsorizarii, precum si a drepturilor si obligatiilor partilor.Asadar, daca sumele primite din sponsorizare sunt inregistrate in contabilitate, sunt justificate cu documente si sunt utilizate potrivit scopului prevazut in contractul de sponsorizare si in statutul asociatiei, nu este risc de restituire pentru ca exista relatie de rudenie sau un raport de munca intre membrul fondator si sponsor.
Exista riscul anularii sponsorizarii?
Riscul nu este anularea sponsorizarii, ci neacordarea sau reconsiderarea facilitatii fiscale la sponsor, daca nu sunt indeplinite conditiile legale.Comanda ACUM >>> Contabilitatea Organizatiilor Non-profit - lucrarea ce iti ofera explicatii detaliate, sfaturi, recomandari si monografii dedicate unor situatii frecvent intalnite in fiscalitatea si contabilitatea unei ONG. Click AICI>>
Daca sponsorizarea s-a primit prin redirectionarea impozitului pe profit al sponsorului, ce se poate intampla?
Potrivit art. 42 alin. (4) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal,(4) In cazul in care valoarea stabilita potrivit art. 25 alin. (4) lit. i), diminuata cu sumele reportate, dupa caz, nu a fost utilizata integral, contribuabilii pot dispune redirectionarea impozitului pe profit, in limita valorii astfel calculate, pentru efectuarea de sponsorizari si/sau acte de mecenat pana la termenele de depunere a declaratiei anuale de impozit pe profit, prin depunerea unui/unor formular/formulare de redirectionare. In cazul contribuabililor membri ai unui grup fiscal, redirectionarea poate fi dispusa numai de persoana juridica responsabila. Obligatia platii sumei redirectionate din impozitul pe profit revine organului fiscal competent. Redirectionarea impozitului pe profit pentru sponsorizarea entitatilor persoane juridice fara scop lucrativ, inclusiv a unitatilor de cult, poate fi efectuata doar daca beneficiarul sponsorizarii este inscris, la data platii sumei respective de catre organul fiscal, in Registrul entitatilor/unitatilor de cult pentru care se acorda deduceri fiscale, potrivit art. 25 alin. (4 1). Procedura, modelul si continutul formularului de redirectionare se stabilesc prin ordin al presedintelui A.N.A.F.
Potrivit pct. 1 si pct. 2 alin. (1) OPANAF nr. 3562/2024, pentru aprobarea Procedurii privind redirectionarea impozitului pe profit, potrivit legii, pentru efectuarea de sponsorizari si/sau acte de mecenat, precum si a modelului si continutului unor formulare,
1. Platitorii de impozit pe profit pot dispune redirectionarea unor sume din impozitul datorat, potrivit legii, pana la termenele legale de depunere a declaratiei anuale de impozit pe profit.
2.
(1) Valoarea impozitului pe profit sau a diferentei de impozit pe profit care poate fi redirectionata se calculeaza prin scaderea din valoarea minima stabilita, potrivit art. 25 alin. (4) lit. i) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, a sumelor reprezentand sponsorizare si/sau mecenat, acordate entitatilor beneficiare in anul pentru care s-a depus declaratia anuala de impozit pe profit, conform art. 25 alin. (4) lit. i) si t), si a sumelor reportate, astfel cum au fost inscrise in formularul 101 Declaratie privind impozitul pe profit a anului respectiv. (...).
Daca redirectionarea impozitului pe profit a fost efectuata conform prevederilor legale, suma nu trebuie restituita de asociatie pentru ca exista legatura de rudenie sau raport de munca intre fondator si sponsor. Asociatia poate avea risc daca nu a utilizat banii potrivit scopului pentru care au fost primiti, daca nu poate justifica destinatia fondurilor sau daca nu indeplinea conditiile legale la momentul platii sumei redirectionate.
Daca ONG strange bani pentru o investitie mai mare (o scoala), iar banii raman in contul ONG 2-3 ani, ce riscuri sunt la un control ANAF?
Potrivit art. 1 alin. (1) si (2) din Legea nr. 32/1994,(1) Sponsorizarea este actul juridic prin care doua persoane convin cu privire la transferul dreptului de proprietate asupra unor bunuri materiale sau mijloace financiare pentru sustinerea unor activitati fara scop lucrativ desfasurate de catre una dintre parti, denumita beneficiarul sponsorizarii.
(2) Contractul de sponsorizare se incheie in forma scrisa, cu specificarea obiectului, valorii si duratei sponsorizarii, precum si a drepturilor si obligatiilor partilor.
Nu exista prevedere legala ca sponsorizarea sa fie cheltuita intr-o perioada data de timp, daca destinatia fondurilor este clar stabilita prin documente. Se poate ca asociatia sa acumuleze fonduri pentru investitie mai mare, pentru construirea sau sustinerea unei scoli, cu conditia ca acest obiectiv sa rezulte din contractele de sponsorizare, hotararile interne ale asociatiei, proiectul de investitii si statutul acesteia. Riscul apare daca fondurile sunt folosite in alt scop, daca nu exista documente justificative sau daca proiectul nu are legatura cu scopul statutar al asociatiei.
In concluzie, banii pot ramane in contul asociatiei pentru o perioada de 2- 3 ani, fara ca acestia sa fie restituiti, daca se poate demonstra ca sunt pastrati pentru investitia declarata si ca destinatia lor este conforma cu statutul, contractele de sponsorizare si documentele asociatiei.
Citeste si: Daca un ONG sponsorizeaza o scoala, aceasta trebuie sa fie inscrisa in Registrul entitatilor/unitatilor de cult pentru deducerea fiscala?
Sursa foto: Pexels.com
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
