[GHID] Inregistrarea PFI la ANAF, exemplu de calcul al taxelor si reglementari cheie

Inregistrarea ca PFI

Persoanele fizice care desfasoara activitati independente in regim de profesii libere (PFI, persoana fizica independenta), precum consultanti de plasament, asistenti in brokeraj, traducatori, medici, auditori sau altele similare, se inregistreaza fiscal exclusiv la ANAF, fara implicarea Oficiului Registrului Comertului.

Inregistrarea ca PFI se face direct la ANAF, gratuit, unde persoana fizica primeste un CIF (Certificat de Identificare Fiscala), in baza caruia poate incepe activitatea.

Dupa inregistrarea la ANAF, persoana fizica este obligata sa solicite inregistrarea in Spatiul Privat Virtual (SPV). Acest acces este necesar pentru transmiterea facturilor emise prin intermediul sistemului E-factura, precum si pentru receptarea facturilor primite de la furnizori. 

IMPORTANT! Un PFI poate avea salariati, insa legislatia privind exercitarea activitatilor economice de catre persoanele fizice stabileste o limita. In cazul PFA (regula aplicata, in practica, si formelor similare de organizare profesionala precum PFI), pot fi angajate cel mult 3 persoane cu contract individual de munca. 

Acte infiintare PFI 

Documentele pe care trebuie sa le depuna persoana fizica la ANAF, odata cu inregistrarea fiscala, sunt:

• Doua formulare 070 – Declaratie de inregistrare fiscala (unul ramane la ANAF, iar celalalt la persoana fizica;
• Cartea de identitate, in copie.
• Un contract de comodat/inchiriere, necesar stabilirii sediului (original);
• O copie a documentelor ce dovedesc dreptul de libera practica (de exemplu, in cazul brokerilor de asigurari, o copie a contractului cu viitorul colaborator).

Implicatii fiscale

Un PFI (persoana fizica independenta) are obligatii fiscale similare altor forme de activitate independenta (PFA sau intreprindere individuala), in sensul ca datoreaza impozit pe venit (10%) si contributii sociale (CAS si CASS - daca sunt depasite plafoanele legale). 

Veniturile obtinute se impoziteaza in sistem real, pe baza evidentei veniturilor si cheltuielilor deductibile, iar PFI are obligatia depunerii Declaratiei unice.

Ce taxe se aplica PFI-urilor

PFI va plati urmatoarele taxe:

1. Impozitul de 10% raportat la venitul net anual.

Venitul net anual se determina ca diferenta intre venituri totale si cheltuieli deductibile. 

Cheltuielile deductibile sunt cele efectuate in scopul desfasurarii activitatii, daca acestea sunt justificate prin documente si respecta principiul legaturii directe cu veniturile obtinute (cheltuieli pentru birou, deplasari in interes de serviciu, cursuri de formare profesionala, etc).

ATENTIE! CAS si CASS sunt deductibile la stabilirea venitului impozabil. 

2. Contributia de asigurari sociale (pensie) CAS. 

Persoanele fizice care obtin venituri din activitati independente din una sau mai multe surse, precum si contribuabilii care obtin venituri din drepturi de proprietate intelectuala, sunt obligate sa plateasca contributie de asigurari sociale daca estimeaza (sau obtin) pentru anul curent venituri nete, a caror valoare cumulata este cel putin egala cu 12 sau 24 de salarii minime brute pe tara, in vigoare la termenul de depunere a declaratiei.

In 2026:

• plafonul de 12 salarii = 48.600 lei
• plafonul de 24 salarii = 97.200 lei

Incadrarea in plafonul anual de cel putin 12 sau 24 de salarii minime brute pe tara, in vigoare la termenul de depunere a declaratiei, se efectueaza prin cumularea veniturilor nete obtinute din activitati independente.

CAS datorata este de 25% din veniturile nete (in functie de incadrarea in cele 2 plafoane).

3. Contributia de asigurari de sanatate CASS.

Contributia de asigurari sociale de sanatate se calculeaza de catre contribuabili prin aplicarea cotei de contributie de 10% asupra bazei anuale de calcul.

Incepand cu 2026, baza de calcul a CASS o reprezinta venitul net realizat, care nu poate fi mai mica decat plafonul de 6 salarii si nici mai mare decat plafonul de 72 de salarii minime pe economie.

• 6 salarii = 24.300 lei
• 72 de salarii = 291.600 lei

Rezulta:

• CASS minim = 10%x 24.300=2.430 lei
• CASS maxim = 10%x 291.600 =29.160 lei

ATENTIE! Pentru veniturile din 2025, plafonul maxim pentru plata CASS era de 60 salarii minime. Incepand cu 2026, plafonul s-a majorat la 72 salarii minime. 

Exemplu de CALCUL taxe PFI 

Pentru a vedea concret cum se calculeaza taxele pentru PFI, vom presupune ca avem un PFI cabinet de contabilitate, cu venituri lunare incasate de 22.000 lei si cheltuieli de 2.000 lei. Vom detalia care sunt obligatiile de plata privind CAS si CASS, in conditiile in care persoana are calitatea de salariat si obtine venit din salariu lunar de 4.050 lei brut (salariul minim)? Vom calcula obligatiile pentru anul 2025 si anul 2026, avand in vedere noile modificari legislative. 

Asadar:

• Venituri totale lunare = 22.000
• Cheltuieli lunare = 2.000
• Venit net lunar = 22.000-2.000=20.000
• Venit net anual = 20.000x12=240.000

1. Pentru veniturile din 2025

CAS – contributia la pensii:

Venitul net anual (240.000 lei) depaseste plafonul de 24 salarii minime (97.200 lei), astfel ca PFI din speta noastra datoreaza CAS la baza maxima.

• Baza CAS: 24 × 4.050 = 97.200 lei
• CAS datorata (25%): 24.300 lei/an

CASS – contributia la sanatate 

Pentru veniturile din anul 2025 (declarate prin Declaratia unica pana la 25 mai 2026), baza de calcul este venitul net, dar nu mai mult de plafonul de 60 salarii minime:

• Plafon CASS 2025: 60 × 4.050 = 243.000 lei
• Venitul net este 240.000 lei, deci sub plafon.

CASS datorata: 10% × 240.000 = 24.000 lei/an

Impozitul pe venit 

CAS si CASS sunt deductibile la stabilirea venitului impozabil.

• Venit net: 240.000 lei
• CAS: 24.300 lei
• CASS: 24.000 lei

Venit impozabil: 191.700 lei

Impozit pe venit (10%): 19.170 lei

Total obligatii fiscale 2025:

• CAS: 24.300 lei
• CASS: 24.000 lei
• Impozit pe venit: 19.170 lei
• Total taxe: 67.470 lei/an

Venitul estimat ramas dupa taxe este de aproximativ 172.530 lei/an.

2. Estimare pentru anul 2026 (la acelasi nivel de venit)

Mecanismul CAS ramane neschimbat:

•  CAS: 24.300 lei/an

Plafonul maxim pentru CASS 2026 creste de la 60 la 72 salarii minime, adica: 72 × 4.050 = 291.600 lei

Deoarece venitul estimat (240.000 lei) ramane sub plafon, contributia nu se modifica:

• CASS: 24.000 lei/an
• Impozit pe venit: 19.170 lei

Total obligatii 2026: aproximativ 67.470 lei/an, fara diferente relevante fata de 2025.

PFA/II/IF. Taxe, impozite, deduceri! - Ghid practic 

Lucrarea ofera explicatii si exemple care acopera toate aspectele functionarii unei PFA/II/IF: venituri, cheltuieli, impozite, contributii, plafoane, dar si depunerea Declaratiei unice si gestionarea relatiei cu organele de control. 

Comanda ACUM>>> PFA/II/IF. Taxe, impozite, deduceri! 

PFI vs PFA

PFI si PFA sunt doua forme de organizare ce pot fi folosite de persoanele care doresc sa-si desfasoare activitatea profesionala in mod independent. Principalele diferente intre cele doua sunt:

• in timp ce infiintarea PFI se inregistreaza doar la ANAF, PFA se inregistreaza si la ONRC
• daca PFA-urile pot fi impozitate fie in sistem real, fie la norma de venit, PFI-urile sunt impozitate doar in sistem real
• taxele si impozitele datorate de PFI si PFA sunt similare

Afla si alte detalii importante despre PFI vs PFA<<

Intrebari frecvente despre PFI-uri

Va prezentam mai jos raspunsuri la unele dintre cele mai frecvente intrebari cu privire la PFI-uri. 

PFI poate avea angajati? 

Un PFI poate angaja cel mult 3 persoane cu contract individual de munca. 

O persoana poate sa fie simultan titular de PFI si asociat sau administrator intr-un SRL?

Nu exista nicio restrictie legala care sa impiedice o persoana sa fie simultan titular de PFI si asociat sau administrator intr-un SRL, chiar daca ambele entitati opereaza in acelasi domeniu de activitate.

Acest lucru inseamna ca poti fi titular PFI si in acelasi timp fie asociat unic intr-un SRL, fie unul dintre asociati sau administrator al unui SRL. Domeniile de activitate ale celor doua forme de organizare pot fi identice (acelasi cod CAEN principal), pot fi complementare sau complet diferite.

In ceea ce priveste cumulul calitatii de PFI cu acela de administrator SRL la aceeasi societate, mai exact in situatia in care PFI incheie contract de prestari servicii cu SRL-ul unde este administrator, pot exista urmatoarele consecinte:

1. Se poate ivi un conflict de interese avand in vedere ca aceeasi persoana cumuleaza calitatea de prestator cu calitatea de reprezentant al beneficiarului; beneficiarul si prestatorul au interese contrare, primul fiind interesat de prestare activitatii de catre prestator cu o cheltuiala cat mai mica, iar cel de-al doilea urmareste obtinerea unor venituri mai mari. In situatia prezentata, realizand cumulul, aceeasi persoana fizica se afla si de o parte si de alta.

2. De asemenea, veniturile realizate de PFI ar putea fi reincadrate de organele fiscale in venituri asimilate salariilor reprezentand remuneratie de administrator, evident tinand cont de elementele situatiei.

Pentru a evita riscurile de conflict si reincadrare si pentru a sustine deductibilitatea cheltuielilor:

• contractul dintre PFI si SRL trebuie sa fie real, justificat economic, cu obiect distinct de cel realizat de SRL
• sa existe documente care atesta independenta PFI-ului (echipamente proprii, risc propriu, alti clienti)
• recomandat: activitatile sa fie complementare, nu identice (de exemplu, PFI ofera consultanta medicala de specialitate, SRL-ul ofera servicii conexe)

Se pot deduce cheltuieli pe PFI?

Da, un PFI poate deduce toate cheltuielile efectuate in scopul desfasurarii activitatii, daca acestea sunt justificate prin documente. 

Exemple de cheltuieli deductibile:

• chiria pentru birou sau cheltuieli cu intretinerea si utilitatile spatiului folosit pentru activitate;
• cheltuieli cu salariile si contributiile sociale pentru angajati sau colaboratori;
• cheltuieli cu telefonia, internetul, consumabilele, papetaria, materialele de promovare;
• cheltuieli cu deplasarile in interes de serviciu (transport, cazare);
• cheltuieli cu formarea profesionala si participarea la cursuri de perfectionare specifice domeniului;
• prime de asigurare profesionala (malpraxis, raspundere civila profesionala);
• amortizarea mijloacelor fixe utilizate in activitate (laptop, telefon, autoturism daca este folosit preponderent in scop profesional);
• cotizatii profesionale obligatorii (ex. ASF, organizatii de profil, daca e cazul).