Fiscalitatea.ro ![[MODEL] Contract imprumut salariat, reglementari cheie si monografie contabila](https://www.fiscalitatea.ro/dbimg/articole/24026-model-contract-.jpg)
Contractul de imprumut acordat salariatului este un instrument juridic prin care un angajator poate oferi unui angajat o suma de bani, cu obligatia de restituire conform unor conditii stabilite de comun acord. Aceasta practica este reglementata de legislatia muncii si fiscala, iar modalitatea de acordare si rambursare trebuie sa fie clar definita in contract. In plus, inregistrarea contabila a imprumutului trebuie realizata corect, respectand reglementarile contabile si fiscale in vigoare.
In acest articol, vom analiza principalele reglementari cu privire la contractul de imprumut acordat salariatilor si vom prezenta monografia contabila aferenta. De asemenea, va vom pune la dispozitie un model de contract care poate fi utilizat ca reper in astfel de situatii.
Prin urmare, conform legislatiei in vigoare, o societate poate acorda imprumuturi angajatilor sai. Totusi, trebuie respectate anumite conditii, printre care:
1. Decizia de acordare imprumut trebuie sa fie luata in cadrul AGA. Se recomanda intocmirea unei decizii AGA de aprobare sau de o decizie a asociatului unic.
2. Acordarea unor astfel de imprumuturi din partea societatii trebuie sa aiba caracter ocazional. Imprumuturile se acorda limitat si fara scopul de a obtine venituri (din dobanzi care sa sustina existenta societatii), ci in scopul fidelizarii si motivarii angajatilor. Doar daca se indeplinesc aceste conditii, operatiunea nu se poate incadra ca activitate de creditare efectuata cu titlu profesional.
3. Imprumutul sa fie documentat printr-un contract. In contract, trebuie sa se includa suma imprumutata, termenul de rambursare , modalitatea de rambursare, alte drepturi si obligatii ale partilor. De asemenea, se recomanda si specificarea mentiunii daca contractul de munca inceteaza din orice motiv - angajatul sa restituie suma imprumutata la data incetarii contractului de munca.
4. Contractul de imprumut poate contine si un anumit procent de dobanda. Absenta dobanzii ar putea fi considerata o subventie, un avantaj acordat salariatului, putand fi reinterpretata fiscal ca un venit impozabil (conform art. 76 alin. (2) lit. s) din Codul fiscal). Totusi, imprumutul acordat salariatului nu reprezinta avantaj in natura daca salariatul il restituie, chiar daca angajatorul nu ii percepe dobanda.
In acest sens art. 76 alin. (4) lit. s) stabileste ca NU reprezinta venit impozabil diferenta favorabila dintre dobanda preferentiala stabilita prin negociere (care poate fi 0 lei) si dobanda practicata pe piata, pentru credite si depozite. Aceeasi prevedere se regaseste si in ceea ce priveste contributiile sociale la art. 142 lit. q).
5. Retinerile sumelor de plata din drepturile salariale. Conform art. 169 alin. (1) din Codul muncii, nu se pot face retineri salariale in afara cazurilor prevazute de lege, decat in baza unei hotarari judecatoresti definitive. Astfel, daca angajatul nu ramburseaza imprumutul in mod voluntar, angajatorul va trebui sa obtina o hotarare judecatoreasca pentru a putea recupera suma prin retineri salariale.
Totusi, din practica judiciara in materie, retinerile din drepturile salariale sunt posibile daca acestea se bazeaza pe o conventie incheiata intre angajator si salariat, in temeiul dispozitiilor Codului Civil, prin care partile au convenit asupra simplificarii executarii datoriilor reciproce prin compensare. Cu alte cuvinte, daca in contractul de imprumut este specificat faptul ca restituirea imprumutului se va efectua prin retineri din salariu de catre angajator, atunci acest lucru este permis.
6. Compania ar trebui sa aiba implementata o politica de acordare a imprumuturilor catre angajati. Aceasta poate include printre altele: cuantumul maxim al imprumutului, conditiile de solicitare din partea salariatilor, conditiile de acordare de catre societate, perioada pe care se acorda, modalitatile de plata, data certa a rambursarii.
CONTRACT DE IMPRUMUT NR. ..........
Prezentul contract s-a incheiat astazi ......................, intre:
A. PARTILE
S.C. ...................................................................... SRL, cu sediul in Localitatea ....................................., str. ......................................................................... Nr ........, Bl ........ Ap ......, inregistrata la Registrul Comertului sub Nr. ............................. Cod Fiscal ............................., cont bancar ......................................deschis la ...................................................in calitate de CREDITOR, reprezentata prin dl/dna ............................., in calitate de administrator al societatii.
Si
...................................................................... , domiciliat(a) in .............................................................., Str. ..................................................., bloc ..........., etaj ......., ap. ............, posesor al cartii de identitate seria ..... nr. .......... eliberat de .............................. in calitate de DEBITOR;
B. OBIECTUL CONTRACTULUI
Obiectul contractului consta in acordarea unui imprumut banesc in suma de ............................. lei , cu dobanda de ... % / an .
C. TERMENUL DE RESTITUIRE
Restituirea imprumutului se va face prin transfer bancar in contul creditorului ........................................deschis la ..........................................................., facandu-se precizarea pe ordinul de plata ca suma reprezinta restituirea datoriei .
Durata imprumutului este de 2 (doi) ani, respectiv perioada .........................................................................
Rambursarea imprumutului se va face in 24 (douazecisipatru) de rate egale , scadente lunar pe data de ........................ , incepand cu luna ianuarie 2024 .
Dobanda urmeaza a fi calculata asupra sumei imprumutate .
Dobanda se va plati lunar, odata cu transa de imprumut rambursata .
D. STINGEREA IMPRUMUTULUI
Contractul de imprumut se stinge prin plata facuta la termenul prevazut in contract.
E. CLAUZE CONTRACTUALE
In cazul in care contractul de munca al debitorului inceteaza din orice motiv , acesta se obliga sa restituie suma imprumutata la data incetarii contractului de munca , impreuna cu dobanda aferenta .
Prezentul contract a fost incheiat in 2 exemplare originale, cate unul pentru fiecare parte.
CREDITOR DEBITOR
.............................. .............................
Citeste si: Contract de imprumut intre firme. MODEL si conditii
In acest articol, vom analiza principalele reglementari cu privire la contractul de imprumut acordat salariatilor si vom prezenta monografia contabila aferenta. De asemenea, va vom pune la dispozitie un model de contract care poate fi utilizat ca reper in astfel de situatii.
In ce conditii poate imprumuta o companie un angajat
Legea societatilor comerciale nr. 31/1990 nu interzice acordarea de imprumuturi de catre o societate comerciala propriilor angajati. De asemenea, potrivit articolului 2158, alineatul (2) din Codul Civil, daca o persoana ofera un imprumut fara a desfasura aceasta activitate cu titlu profesional, nu i se aplica reglementarile specifice institutiilor de credit si institutiilor financiare nebancare. Acest aspect subliniaza ca imprumuturile ocazionale, acordate fara scop comercial sau de obtinere a unor venituri, sunt permise si nu sunt supuse normelor stricte aplicabile sectorului bancar si financiar.Prin urmare, conform legislatiei in vigoare, o societate poate acorda imprumuturi angajatilor sai. Totusi, trebuie respectate anumite conditii, printre care:
- Imprumutul trebuie documentat printr-un contract scris
- In contract trebuie stabilite conditii clare privind suma, perioada de rambursare si dobanda
- Din punct de vedere fiscal, exista implicatii atat pentru angajator, cat si pentru angajat
Reglementari cheie cu privire la imprumutarea salariatilor
O societate trebuie sa tina cont de urmatoarele reglementari cheie atunci cand acorda un imprumut salariatilor sai:1. Decizia de acordare imprumut trebuie sa fie luata in cadrul AGA. Se recomanda intocmirea unei decizii AGA de aprobare sau de o decizie a asociatului unic.
2. Acordarea unor astfel de imprumuturi din partea societatii trebuie sa aiba caracter ocazional. Imprumuturile se acorda limitat si fara scopul de a obtine venituri (din dobanzi care sa sustina existenta societatii), ci in scopul fidelizarii si motivarii angajatilor. Doar daca se indeplinesc aceste conditii, operatiunea nu se poate incadra ca activitate de creditare efectuata cu titlu profesional.
3. Imprumutul sa fie documentat printr-un contract. In contract, trebuie sa se includa suma imprumutata, termenul de rambursare , modalitatea de rambursare, alte drepturi si obligatii ale partilor. De asemenea, se recomanda si specificarea mentiunii daca contractul de munca inceteaza din orice motiv - angajatul sa restituie suma imprumutata la data incetarii contractului de munca.
4. Contractul de imprumut poate contine si un anumit procent de dobanda. Absenta dobanzii ar putea fi considerata o subventie, un avantaj acordat salariatului, putand fi reinterpretata fiscal ca un venit impozabil (conform art. 76 alin. (2) lit. s) din Codul fiscal). Totusi, imprumutul acordat salariatului nu reprezinta avantaj in natura daca salariatul il restituie, chiar daca angajatorul nu ii percepe dobanda.
In acest sens art. 76 alin. (4) lit. s) stabileste ca NU reprezinta venit impozabil diferenta favorabila dintre dobanda preferentiala stabilita prin negociere (care poate fi 0 lei) si dobanda practicata pe piata, pentru credite si depozite. Aceeasi prevedere se regaseste si in ceea ce priveste contributiile sociale la art. 142 lit. q).
Manual de politici contabile - Stick USB
Inchiderea de luna si de exercitiu financiar Reguli de baza si proceduri obligatorii
Operare SAGA Exemple practice si recomandari
- NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulPlafon impozit venituri microintreprindere valabil in 2025 Avand in vedere modificarea pragului pentru microintreprinderi de la 500.000 euro la 250.000 euro incepand cu 2025, cu aplicarea analizei cifrei de afaceri la 31.12.2024, o...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulTransparenta in preturi: ANPC propune afisarea obligatorie a adaosului comercial la produse citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulMod de completare aviz de insotire a marfurilor pentru transfer marfuri intre gestiuni Societatea noastra are mai multe puncte de lucru in tara. Pentru transferurile de marfuri intre ele intocmim aviz de insotire a marfii si nota de receptie. Evidenta stocului in...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulDeductibilitate cheltuieli deplasare salariati la si de la locul de munca Pentru decontarea transportului salariatilor la si de la locul de munca, cu masina societatii, care au resedinta in alta localitate, combustibilul achizitionat de societate se...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulTratament fiscal venituri SUA, Grecia si Olanda Situatia nr.1 In cursul anului 2024, o persoana fizica care NU a fost inregistrata fiscal in nici un fel (PFA, II) si neavand un contract de munca incheiat, a obtinut venituri din...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal
5. Retinerile sumelor de plata din drepturile salariale. Conform art. 169 alin. (1) din Codul muncii, nu se pot face retineri salariale in afara cazurilor prevazute de lege, decat in baza unei hotarari judecatoresti definitive. Astfel, daca angajatul nu ramburseaza imprumutul in mod voluntar, angajatorul va trebui sa obtina o hotarare judecatoreasca pentru a putea recupera suma prin retineri salariale.
Totusi, din practica judiciara in materie, retinerile din drepturile salariale sunt posibile daca acestea se bazeaza pe o conventie incheiata intre angajator si salariat, in temeiul dispozitiilor Codului Civil, prin care partile au convenit asupra simplificarii executarii datoriilor reciproce prin compensare. Cu alte cuvinte, daca in contractul de imprumut este specificat faptul ca restituirea imprumutului se va efectua prin retineri din salariu de catre angajator, atunci acest lucru este permis.
6. Compania ar trebui sa aiba implementata o politica de acordare a imprumuturilor catre angajati. Aceasta poate include printre altele: cuantumul maxim al imprumutului, conditiile de solicitare din partea salariatilor, conditiile de acordare de catre societate, perioada pe care se acorda, modalitatile de plata, data certa a rambursarii.
202 modele de documente - contracte si acte comerciale in conformitate cu noul Cod civil si GDPR! - Modelele sunt actualizat conform legislatiei in vigoare si sunt EDITABILE!
Model contract imprumut salariat
Va prezentam mai jos un model de contract imprumut salariati. Documentul poate fi descarcat si in format PDF »»CONTRACT DE IMPRUMUT NR. ..........
Prezentul contract s-a incheiat astazi ......................, intre:
A. PARTILE
S.C. ...................................................................... SRL, cu sediul in Localitatea ....................................., str. ......................................................................... Nr ........, Bl ........ Ap ......, inregistrata la Registrul Comertului sub Nr. ............................. Cod Fiscal ............................., cont bancar ......................................deschis la ...................................................in calitate de CREDITOR, reprezentata prin dl/dna ............................., in calitate de administrator al societatii.
Si
...................................................................... , domiciliat(a) in .............................................................., Str. ..................................................., bloc ..........., etaj ......., ap. ............, posesor al cartii de identitate seria ..... nr. .......... eliberat de .............................. in calitate de DEBITOR;
B. OBIECTUL CONTRACTULUI
Obiectul contractului consta in acordarea unui imprumut banesc in suma de ............................. lei , cu dobanda de ... % / an .
C. TERMENUL DE RESTITUIRE
Restituirea imprumutului se va face prin transfer bancar in contul creditorului ........................................deschis la ..........................................................., facandu-se precizarea pe ordinul de plata ca suma reprezinta restituirea datoriei .
Durata imprumutului este de 2 (doi) ani, respectiv perioada .........................................................................
Rambursarea imprumutului se va face in 24 (douazecisipatru) de rate egale , scadente lunar pe data de ........................ , incepand cu luna ianuarie 2024 .
Dobanda urmeaza a fi calculata asupra sumei imprumutate .
Dobanda se va plati lunar, odata cu transa de imprumut rambursata .
D. STINGEREA IMPRUMUTULUI
Contractul de imprumut se stinge prin plata facuta la termenul prevazut in contract.
E. CLAUZE CONTRACTUALE
In cazul in care contractul de munca al debitorului inceteaza din orice motiv , acesta se obliga sa restituie suma imprumutata la data incetarii contractului de munca , impreuna cu dobanda aferenta .
Prezentul contract a fost incheiat in 2 exemplare originale, cate unul pentru fiecare parte.
CREDITOR DEBITOR
.............................. .............................
Citeste si: Contract de imprumut intre firme. MODEL si conditii
Monografie contabila
Monografia contabila pentru acordarea unui imprumut salaritilor contine urmatoarele inregistrari:- Acordarea imprumutului:
- Incasarea ratelor privind imprumutul:
- Venitul din dobanda - la fiecare scadenta a dobanzii se va inregistra, daca este prevazuta in contract:
- Incasarea dobanzii:
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
