Fiscalitatea.ro 
Bonificatia de 3% acordata prin Ordinul MF nr. 540/2025 a generat numeroase intrebari privind tratamentul contabil si fiscal, in special pentru contribuabilii platitori de impozit minim pe cifra de afaceri (IMCA). Iar in acest articol vom analiza incadrarea fiscala a bonificatiei, monografia contabila corecta si impactul asupra bazei IMCA, urmand ca spre final sa prezentam si modificarile aduse procedurii prin Ordinul 5/2026.
Avem acest caz concret. Societatea A a fost platitoare de IMCA atat in 2024 cat si in 2025. La sfarsitul anului 2025 a primit acea bonificatie de 3% aferenta impozitului platit pentru anul 2024. Aceasta bonificatie (dpdv contabil inregistrata 441 = 7588 in 2025) intra in baza impozabila pentru IMCA in anul 2025? Ar putea intra in categoria veniturilor neimpozabile prevazuate la art. 23 (d)?
Ce trebuie sa stiti despre bonificatie de 3% acordata prin Ordinul 540/2025
Bonificatia de 3% acordata in baza Ordinului MF nr. 540/2025, emis in aplicarea art. XVII din OUG nr. 107/2024, are natura juridica a unei reduceri de impozit si nu a unui venit rezultat din activitatea economica a contribuabilului. Din acest motiv, suma reprezentand bonificatia nu intra in baza impozabila pentru impozitul minim pe cifra de afaceri in anul in care este acordata si nu poate fi incadrata la venituri neimpozabile potrivit art. 23 lit. d) din Codul fiscal, intrucat nu constituie venit in sens fiscal.
Tratament contabil bonificatie 3%
ChatGPT pentru contabili Ghid Practic cu prompturi si aplicatii reale
Manualul Contabilului Incepator - stick USB
Examen Consultant Fiscal 2026
- NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulFacturare catre societate din Estonia O societate din Romania platitoare de TVA si impozit micro, presteaza catre o societate din Estonia, urmatorul serviciu: "Analiza caracteristicilor constructive ale esantionului si...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulRaportari financiare exercitiu financiar diferit de anul calendaristic In prezent, societatea noastra are an fiscal calendaristic (a revenit la acesta incepand cu 01.01.2025, in baza notificarii depuse la ANAF D700 cu privire la schimbare an fiscal...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulAnulare distribuire dividende Daca societatea a decis sa distribuie dividende aferente 2025 interimare si nu le-a ridicat, a platit impozitul aferent cu 10%, acum ar putea renunta la ele si sa le introducem in...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulProiect sistem fotovoltaic. Finantare AFIR O societate comerciala aplica pentru un program finantat de AFIR pentru un sistem fotovoltaic. Proiectul este acceptat de catre AFIR si presupune urmatoarele: suma finantata...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulInregistrare achizitie intracomunitara fructe. Decontare transport administratorului Firma COM a achizitionat din Grecia 22 tone fructe transportul fiind asigurat de o firma din Bulgaria. Marfa si transportul au fost platite cash de catre administratorul firmei din...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal
Din punct de vedere al tratamentului contabil, bonificatia se inregistreaza similar situatiilor anterioare reglementate pentru reduceri de impozit, respectiv ca o corectie a impozitului aferent exercitiului pentru care acesta a fost datorat.
Chiar daca decizia de acordare este emisa in anul 2025, bonificatia aferenta impozitului IMCA al anului 2024 diminueaza obligatia fiscala corespunzatoare acelui exercitiu, fara a afecta rezultatul fiscal sau baza de calcul a IMCA pentru anul 2025.
Monografie contabila bonificatie de 3%
In consecinta, se poate mentiona in mod expres ca bonificatia de 3% acordata conform Ordinului MF nr. 540/2025 se trateaza si se inregistreaza contabil in acelasi mod ca o reducere de impozit: 1174 = 441 cu minus bonificatia 3%.
Noutati privind bonificatia de 3% prin Ordinul 540/2025
O.M.F. nr. 5/2026 privind completarea Ordinului viceprim-ministrului, ministrul finantelor, nr. 540/2025 pentru aprobarea Procedurii de acordare a bonificatiei de 3% din impozitul pe profit anual si din impozitul pe veniturile microintreprinderilor aferente anului fiscal 2024/anului fiscal modificat care incepe in anul 2024 a fost publicat in M.Of. nr. 37 din 19.01.2026
Ce prevede:
Prin acest ordin procedura de acordare a bonificatiei de 3% se completeaza cu reglementarea situatiei in care dupa acordarea bonificatiei sunt stabilite diferente de impozit in urma unui control.
Astfel, in cazul in care, ulterior emiterii deciziei de acordare a bonificatiei, contribuabililor li se comunica, ca urmare a unui control fiscal, decizii de impunere prin care au fost stabilite diferente de impozit pe profit anual/impozit pe veniturile microintreprinderilor aferent anului 2024/anului fiscal modificat care incepe in anul 2024, dupa caz, compartimentul de specialitate procedeaza astfel:
a) in situatia comunicarii catre contribuabili a unei decizii de impunere cu diminuare de obligatie fiscala, se modifica in mod corespunzator suma acordata initial drept bonificatie, prin diminuarea valorii acesteia si emiterea unei decizii in acest scop;
b) in situatia comunicarii catre contribuabili a unei decizii de impunere cu suplimentare de obligatie fiscala, se anuleaza valoarea bonificatiei acordate initial, in cazul in care nu sunt indeplinite conditiile de acordare a bonificatiei si se emite o decizie in acest scop.
Explicatii oferite in 2026 de specialistii site-ului PortalCodulFiscal.ro. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile din Codul Fiscal consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
