Fiscalitatea.ro 
Bonificatia de 3% acordata prin Ordinul MF nr. 540/2025 a generat numeroase intrebari privind tratamentul contabil si fiscal, in special pentru contribuabilii platitori de impozit minim pe cifra de afaceri (IMCA). Iar in acest articol vom analiza incadrarea fiscala a bonificatiei, monografia contabila corecta si impactul asupra bazei IMCA, urmand ca spre final sa prezentam si modificarile aduse procedurii prin Ordinul 5/2026.
Avem acest caz concret. Societatea A a fost platitoare de IMCA atat in 2024 cat si in 2025. La sfarsitul anului 2025 a primit acea bonificatie de 3% aferenta impozitului platit pentru anul 2024. Aceasta bonificatie (dpdv contabil inregistrata 441 = 7588 in 2025) intra in baza impozabila pentru IMCA in anul 2025? Ar putea intra in categoria veniturilor neimpozabile prevazuate la art. 23 (d)?
Ce trebuie sa stiti despre bonificatie de 3% acordata prin Ordinul 540/2025
Bonificatia de 3% acordata in baza Ordinului MF nr. 540/2025, emis in aplicarea art. XVII din OUG nr. 107/2024, are natura juridica a unei reduceri de impozit si nu a unui venit rezultat din activitatea economica a contribuabilului. Din acest motiv, suma reprezentand bonificatia nu intra in baza impozabila pentru impozitul minim pe cifra de afaceri in anul in care este acordata si nu poate fi incadrata la venituri neimpozabile potrivit art. 23 lit. d) din Codul fiscal, intrucat nu constituie venit in sens fiscal.
Tratament contabil bonificatie 3%
Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile - Editie revizuita
Fiscalitate 2026 Noutati si aplicatii practice
Cartea Verde a Contabilitatii 2026
- NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulAdresa de infiintare a popririi asupra disponibilitatilor banesti citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulDocument de restituire TVA cumparatorilor nestabiliti în UE citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulDecontarea bonurilor de combustibil pentru transportul salariatilor la si de la locul de munca. Tratament fiscal, D112 si documente justificative Care este tratamentul fiscal si documente necesare pentru decontul bonurilor de combustibil pentru transportul salariatilor la si de la locul de munca, in conditiile in care acest...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulRegulament tombola citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulDecizie de inventariere citeste mai mult
Portal Codul Fiscal
Din punct de vedere al tratamentului contabil, bonificatia se inregistreaza similar situatiilor anterioare reglementate pentru reduceri de impozit, respectiv ca o corectie a impozitului aferent exercitiului pentru care acesta a fost datorat.
Chiar daca decizia de acordare este emisa in anul 2025, bonificatia aferenta impozitului IMCA al anului 2024 diminueaza obligatia fiscala corespunzatoare acelui exercitiu, fara a afecta rezultatul fiscal sau baza de calcul a IMCA pentru anul 2025.
Monografie contabila bonificatie de 3%
In consecinta, se poate mentiona in mod expres ca bonificatia de 3% acordata conform Ordinului MF nr. 540/2025 se trateaza si se inregistreaza contabil in acelasi mod ca o reducere de impozit: 1174 = 441 cu minus bonificatia 3%.
Noutati privind bonificatia de 3% prin Ordinul 540/2025
O.M.F. nr. 5/2026 privind completarea Ordinului viceprim-ministrului, ministrul finantelor, nr. 540/2025 pentru aprobarea Procedurii de acordare a bonificatiei de 3% din impozitul pe profit anual si din impozitul pe veniturile microintreprinderilor aferente anului fiscal 2024/anului fiscal modificat care incepe in anul 2024 a fost publicat in M.Of. nr. 37 din 19.01.2026
Ce prevede:
Prin acest ordin procedura de acordare a bonificatiei de 3% se completeaza cu reglementarea situatiei in care dupa acordarea bonificatiei sunt stabilite diferente de impozit in urma unui control.
Astfel, in cazul in care, ulterior emiterii deciziei de acordare a bonificatiei, contribuabililor li se comunica, ca urmare a unui control fiscal, decizii de impunere prin care au fost stabilite diferente de impozit pe profit anual/impozit pe veniturile microintreprinderilor aferent anului 2024/anului fiscal modificat care incepe in anul 2024, dupa caz, compartimentul de specialitate procedeaza astfel:
a) in situatia comunicarii catre contribuabili a unei decizii de impunere cu diminuare de obligatie fiscala, se modifica in mod corespunzator suma acordata initial drept bonificatie, prin diminuarea valorii acesteia si emiterea unei decizii in acest scop;
b) in situatia comunicarii catre contribuabili a unei decizii de impunere cu suplimentare de obligatie fiscala, se anuleaza valoarea bonificatiei acordate initial, in cazul in care nu sunt indeplinite conditiile de acordare a bonificatiei si se emite o decizie in acest scop.
Explicatii oferite in 2026 de specialistii site-ului PortalCodulFiscal.ro. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile din Codul Fiscal consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
