Fiscalitatea.ro 
Bonificatia de 3% acordata prin Ordinul MF nr. 540/2025 a generat numeroase intrebari privind tratamentul contabil si fiscal, in special pentru contribuabilii platitori de impozit minim pe cifra de afaceri (IMCA). Iar in acest articol vom analiza incadrarea fiscala a bonificatiei, monografia contabila corecta si impactul asupra bazei IMCA, urmand ca spre final sa prezentam si modificarile aduse procedurii prin Ordinul 5/2026.
Avem acest caz concret. Societatea A a fost platitoare de IMCA atat in 2024 cat si in 2025. La sfarsitul anului 2025 a primit acea bonificatie de 3% aferenta impozitului platit pentru anul 2024. Aceasta bonificatie (dpdv contabil inregistrata 441 = 7588 in 2025) intra in baza impozabila pentru IMCA in anul 2025? Ar putea intra in categoria veniturilor neimpozabile prevazuate la art. 23 (d)?
Ce trebuie sa stiti despre bonificatie de 3% acordata prin Ordinul 540/2025
Bonificatia de 3% acordata in baza Ordinului MF nr. 540/2025, emis in aplicarea art. XVII din OUG nr. 107/2024, are natura juridica a unei reduceri de impozit si nu a unui venit rezultat din activitatea economica a contribuabilului. Din acest motiv, suma reprezentand bonificatia nu intra in baza impozabila pentru impozitul minim pe cifra de afaceri in anul in care este acordata si nu poate fi incadrata la venituri neimpozabile potrivit art. 23 lit. d) din Codul fiscal, intrucat nu constituie venit in sens fiscal.
Tratament contabil bonificatie 3%
PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii 2026
Manualul Contabilului Incepator - stick USB
Ghid complet Impozitul pe venit si contributiile sociale
- NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulMonografie si tratament fiscal creante client afiliat lichidat Care este monografia contabila pentru inchiderea conturilor in relatie cu o societate afiliata care s-a lichidat? ( ct.261, 4111,491 - nu acopera creantele) Care este regimul...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulLichidarea societatii in cazul existentei unui imprumut acordat de asociat si al unui activ net sub jumatate din capitalul social tratamentul contabil si fiscal al imobilizarilor si al creantei asociatului O persoana juridica doreste sa se lichideze. Avem in sold in contul 4551 = 82.000 lei. Mai avem 2133 (un autoturism) = 45.000 lei si modernizari facuta la cladirea in care se afla...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulDeschidere cont bancar si reconstituire acte infiintare CAR salariati O societate pe actiuni (SA) cu 150 de angajati a infiintat in anii '80 o Casa de Ajutor Reciproc (CAR) a salariatilor care functioneaza de atunci fara intrerupere. Mentionez ca...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulSponsorizare ONG cu servicii de arhitectura Societate de arhitectura, incheie un contract de sponsorizare cu o asociatie inscrisa in registrul entitatilor de cult ANAF, sub forma realizarii unui studiu de...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulDocumente necesare scoaterii din evidenta a produselor farmaceutice si de igiena O societate care comercializeaza atat produse OTC (medicamente fara prescriptie), cat si produse de igiena si uz casnic se confrunta ocazional cu situatii in care bunurile sunt...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal
Din punct de vedere al tratamentului contabil, bonificatia se inregistreaza similar situatiilor anterioare reglementate pentru reduceri de impozit, respectiv ca o corectie a impozitului aferent exercitiului pentru care acesta a fost datorat.
Chiar daca decizia de acordare este emisa in anul 2025, bonificatia aferenta impozitului IMCA al anului 2024 diminueaza obligatia fiscala corespunzatoare acelui exercitiu, fara a afecta rezultatul fiscal sau baza de calcul a IMCA pentru anul 2025.
Monografie contabila bonificatie de 3%
In consecinta, se poate mentiona in mod expres ca bonificatia de 3% acordata conform Ordinului MF nr. 540/2025 se trateaza si se inregistreaza contabil in acelasi mod ca o reducere de impozit: 1174 = 441 cu minus bonificatia 3%.
Noutati privind bonificatia de 3% prin Ordinul 540/2025
O.M.F. nr. 5/2026 privind completarea Ordinului viceprim-ministrului, ministrul finantelor, nr. 540/2025 pentru aprobarea Procedurii de acordare a bonificatiei de 3% din impozitul pe profit anual si din impozitul pe veniturile microintreprinderilor aferente anului fiscal 2024/anului fiscal modificat care incepe in anul 2024 a fost publicat in M.Of. nr. 37 din 19.01.2026
Ce prevede:
Prin acest ordin procedura de acordare a bonificatiei de 3% se completeaza cu reglementarea situatiei in care dupa acordarea bonificatiei sunt stabilite diferente de impozit in urma unui control.
Astfel, in cazul in care, ulterior emiterii deciziei de acordare a bonificatiei, contribuabililor li se comunica, ca urmare a unui control fiscal, decizii de impunere prin care au fost stabilite diferente de impozit pe profit anual/impozit pe veniturile microintreprinderilor aferent anului 2024/anului fiscal modificat care incepe in anul 2024, dupa caz, compartimentul de specialitate procedeaza astfel:
a) in situatia comunicarii catre contribuabili a unei decizii de impunere cu diminuare de obligatie fiscala, se modifica in mod corespunzator suma acordata initial drept bonificatie, prin diminuarea valorii acesteia si emiterea unei decizii in acest scop;
b) in situatia comunicarii catre contribuabili a unei decizii de impunere cu suplimentare de obligatie fiscala, se anuleaza valoarea bonificatiei acordate initial, in cazul in care nu sunt indeplinite conditiile de acordare a bonificatiei si se emite o decizie in acest scop.
Explicatii oferite in 2026 de specialistii site-ului PortalCodulFiscal.ro. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile din Codul Fiscal consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
