Bonificatie impozit. A fost oficializata bonificatia de 3% pentru micro si profit prin Ordinul 540/2025

Bonificatia de 3%, oficializata prin Ordinul 540/2025

Clarificari cu privire la acordarea bonificatiei de 3% din impozitul pe profit sau din impozitul pe veniturile microintreprinderilor, pentru anul fiscal 2024 au fost aduse prin Ordinul 540/2025.

Ordinul 540/2025 pentru aprobarea Procedurii de acordare a bonificatiei de 3% din impozitul pe profit anual ?i din impozitul pe veniturile microintreprinderilor aferente anului fiscal 2024/anului fiscal modificat care incepe in anul 2024 a fost publicat in Monitorul Oficial, nr. 331 din 14 aprilie 2025.

Cine poate beneficia de bonificatie de 3%

Pot beneficia de facilitate firmele care au depus in termen declaratiile fiscale, au platit impozitul la scadenta si nu inregistreaza alte restante.

Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2025

Vezi AICI detalii

Cartea neagra a controlului fiscal

Vezi AICI detalii

Portal Codul fiscal - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari

Vezi AICI detalii

Astfel, bonificatia de 3% se poate acorda contribuabililor platitori de impozit pe profit, indiferent de sistemul de declarare si plata, precum si contribuabililor platitori de impozit pe veniturile microintreprinderilor.

Contribuabilii beneficiaza de o bonificatie de 3% din impozitul pe profit anual si/sau din impozitul pe veniturile microintreprinderilor aferente anului fiscal 2024/anului fiscal modificat care incepe in anul 2024, dupa caz.

Cum se acorda bonificatia de 3%

Bonificatia nu necesita cerere – se acorda din oficiu, prin suprasolvire in fisa sintetica pe platitor.

Important! Sumele care fac obiectul bonificatiei nu se restituie, ci se utilizeaza pentru compensarea cu obligatiile fiscale ale contribuabilului, in conformitate cu prevederile art. 167 din Legea nr. 207/2015, cu modificarile si completarile ulterioare.

Alte documente oficializare prin Ordinul 540/2025

Totodata, au fost aprobate si modelele oficiale pentru urmatoarele documente:

• Decizia de acordare a bonificatiei de 3%;
• Decizia de modificare a deciziei de acordare;
• Decizia de anulare a deciziei de acordare, toate aplicabile pentru anul fiscal 2024.

Ce conditii trebuie sa indeplineasca firmele pentru a beneficia de bonificatia de 3%

Bonificatia se acorda de catre organul fiscal central competent, cu respectarea de catre contribuabil a urmatoarelor conditii:
a) are depuse toate declaratiile conform vectorului fiscal. Aceasta conditie se considera indeplinita si in cazul in care, pentru perioadele in care nu s-au depus declaratii fiscale, obligatiile fiscale au fost stabilite, prin decizie, de catre organul fiscal;
b) are stins integral, la termenele prevazute de lege, impozitul pe profit anual/impozitul pe veniturile microintreprinderilor aferent anului 2024/anului fiscal modificat care incepe in anul 2024, dupa caz;
c) nu inregistreaza nicio alta obligatie fiscala restanta ori creante bugetare restante individualizate in titluri executorii emise potrivit legii si existente in evidenta organului fiscal central in vederea recuperarii, la termenul legal pentru depunerea declaratiilor prin care se declara impozitul pe profit anual aferent anului 2024/anului fiscal modificat care incepe in anul 2024, respectiv prin care se declara impozitul pe veniturile microintreprinderilor aferent trimestrului IV al anului fiscal 2024, potrivit legii. Prin obligatie bugetara restanta se intelege obligatia fiscala/bugetara, astfel cum este reglementata de art. 157 din Legea nr. 207/2015 din Codul de procedura fiscala, cu modificarile si completarile ulterioare.

Organul fiscal central competent constata din oficiu indeplinirea conditiilor pentru acordarea bonificatiilor prin emiterea unei decizii, astfel:

a) in cazul contribuabililor platitori de impozit pe profit, dupa expirarea termenului de depunere a declaratiei privind impozitul pe profit anual, potrivit legii, aferenta anului fiscal 2024/anului fiscal modificat care incepe in anul 2024, dupa caz;
b) in cazul contribuabililor platitori de impozit pe veniturile microintreprinderilor, dupa expirarea termenului de depunere a declaratiei privind impozitul pe veniturile microintreprinderilor, aferenta trimestrului IV al anului fiscal 2024, potrivit legii.

Pentru contribuabilii platitori de impozit pe profit care redirectioneaza sume din impozitul pe profit anual potrivit legii, acestea nu sunt luate in calcul la stabilirea bonificatiei.

Cum se calculeaza bonificatia de 3%?

Bonificatia se calculeaza prin aplicarea procentului de 3% asupra:
a) impozitului pe profit anual/impozitului pe profit anual declarat de persoana juridica responsabila, in cazul grupului fiscal, din care se scad sumele redirectionate potrivit legii;
b) impozitului datorat pe intregul an fiscal, determinat prin insumarea impozitelor pe veniturile microintreprinderilor datorate trimestrial, potrivit legii;
c) atat a impozitului pe veniturile microintreprinderilor, cat si a impozitului pe profit anual, impozite determinate potrivit lit. a) si b), in cazul microintreprinderilor care devin platitoare de impozit pe profit in anul 2024;
d) impozitului pe profit la nivelul impozitului minim pe cifra de afaceri daca, la sfarsitul anului fiscal 2024/anului fiscal modificat care incepe in anul 2024, acesta se datoreaza potrivit art. 181 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare.

Procedura de acordare a bonificatiei

1. Pentru acordarea bonificatiei, compartimentul de evidenta analitica pe platitori din cadrul organului fiscal central competent, denumit in continuare compartiment de specialitate, identifica in evidentele fiscale ale contribuabililor:

a) dupa expirarea termenului de depunere a declaratiei privind impozitul pe profit anual, potrivit legii, aferenta anului fiscal 2024/anului fiscal modificat care incepe in anul 2024, dupa caz, in cazul contribuabililor platitori de impozit pe profit;

b) dupa expirarea termenului de depunere a declaratiei privind impozitul pe veniturile microintreprinderilor, aferenta trimestrului IV al anului fiscal 2024, potrivit legii, in cazul contribuabililor platitori de impozit pe veniturile microintreprinderilor. 

2. Compartimentul de specialitate intocmeste o lista separata pentru fiecare categorie de contribuabili, editata automat din aplicatia informatica, care trebuie sa contina urmatoarele elemente:

a) denumirea contribuabilului;

b) codul de identificare fiscala;

c) denumirea obligatiei fiscale;

d) obligatia fiscala declarata de contribuabili reprezentând impozit pe profit anual/impozit pe veniturile microintreprinderilor, de natura celor ce fac obiectul acordarii bonificatiei;

e) obligatia fiscala stinsa de contribuabili in contul obligatiilor reprezentând impozit pe profit anual/impozit pe veniturile microintreprinderilor;

f) cuantumul bonificatiei.

2.1. La intocmirea listelor, in cazul contribuabililor platitori de impozit pe profit, se vor avea in vedere urmatoarele conditii:

a) exista obligatii fiscale privind impozitul pe profit anual aferent anului fiscal 2024/anului fiscal modificat care incepe in anul 2024, dupa caz, din care se scad sumele redirectionate din impozit, potrivit legii;

b) exista obligatii fiscale privind impozitul pe profit la nivelul impozitului minim pe cifra de afaceri daca, la sfârsitul anului fiscal 2024/anului fiscal modificat care incepe in anul 2024, acesta se datoreaza potrivit art. 18^1 din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare;

c) obligatiile fiscale privind impozitul pe profit anual/impozitul pe profit la nivelul impozitului minim pe cifra de afaceri, aferent anului 2024/anului fiscal modificat care incepe in anul 2024, dupa caz, inclusiv impozitul pe profit anual/impozitul pe profit la nivelul impozitului minim pe cifra de afaceri, declarat de persoana juridica responsabila, in cazul grupului fiscal, sunt stinse integral si la termenele prevazute de lege;

d) sunt depuse toate declaratiile conform vectorului fiscal. Acest criteriu se considera indeplinit si in cazul in care, pentru perioadele in care nu s-au depus declaratii fiscale, obligatiile fiscale au fost stabilite, prin decizie, de catre organul fiscal;

e) nu sunt inregistrate nicio alta obligatie fiscala restanta ori creante bugetare restante individualizate in titluri executorii emise potrivit legii si existente in evidenta organului fiscal central in vederea recuperarii, la termenul legal pentru depunerea declaratiilor prin care se declara impozitul pe profit anual aferent anului 2024/anului fiscal modificat care incepe in anul 2024. 

2.2. La intocmirea listelor, in cazul contribuabililor platitori de impozit pe veniturile microintreprinderilor, se vor avea in vedere urmatoarele conditii:

a) exista obligatii fiscale reprezentând impozit pe veniturile microintreprinderilor, dupa expirarea termenului de depunere a declaratiei privind impozitul pe veniturile microintreprinderilor, aferenta trimestrului IV al anului fiscal 2024, potrivit legii, sau exista, concomitent, si obligatii reprezentând impozitul pe profit anual, in cazul microintreprinderilor care devin platitoare de impozit pe profit in anul 2024, dupa caz; 

b) sunt depuse toate declaratiile conform vectorului fiscal. Aceasta conditie se considera indeplinita si in cazul in care, pentru perioadele in care nu s-au depus declaratii fiscale, obligatiile fiscale au fost stabilite, prin decizie, de catre organul fiscal;

c) sunt stinse integral si la termenele prevazute de lege impozitul pe veniturile microintreprinderilor aferent anului fiscal 2024, potrivit legii, si impozitul pe profit anual, in cazul microintreprinderilor care devin platitoare de impozit pe profit in anul 2024, dupa caz;

d) nu sunt inregistrate nicio alta obligatie fiscala restanta ori creante bugetare restante individualizate in titluri executorii emise potrivit legii si existente in evidenta organului fiscal central in vederea recuperarii, la termenul legal pentru depunerea declaratiilor prin care se declara impozitul pe veniturile microintreprinderilor aferent trimestrului IV al anului fiscal 2024, potrivit legii.

3. Compartimentul de specialitate intocmeste un referat la care anexeaza lista prevazuta la pct. 2, precum si „Decizia de acordare a bonificatiei de 3% din impozitul pe profit anual/impozitul pe profit la nivelul impozitului minim pe cifra de afaceri si din impozitul pe veniturile microintreprinderilor aferente anului fiscal 2024/anului fiscal modificat care incepe in anul 2024“, conform modelului prevazut in anexa nr. 2 la ordin, prin care se acorda bonificatia pentru fiecare dintre contribuabilii cuprinsi in lista.

4. Compartimentul de specialitate intocmeste borderoul de adaugare/scadere a obligatiilor fiscale, pentru efectuarea operatiunii de adaugare a platii in plus aferente bonificatiei prevazute de lege, precum si referatul de aprobare a acestei operatiuni. Modelul borderoului de adaugare/scadere a obligatiilor fiscale este cel prevazut in anexa nr. 8 la Ordinul presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala nr. 63/2017 privind aprobarea modelelor unor formulare utilizate in domeniul colectarii creantelor fiscale, precum si pentru modificarea Ordinului presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala nr. 3.454/2016 pentru aprobarea Procedurii de executare silita in cazul debitorilor care au de incasat sume certe, lichide si exigibile de la autoritati sau institutii publice, cu modificarile si completarile ulterioare.

5. Decizia prevazuta la pct. 3 se intocmeste de catre compartimentul de specialitate in doua exemplare, se avizeaza de seful compartimentului si se aproba de conducatorul organului fiscal.

6. Decizia prevazuta la pct. 3 aprobata de conducatorul organului fiscal se comunica contribuabilului de catre organul fiscal central competent, potrivit prevederilor art. 47 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedura fiscala, cu modificarile si completarile ulterioare, iar un exemplar se arhiveaza la dosarul fiscal al contribuabilului.

7. Sumele care fac obiectul bonificatiei nu se restituie, ci se utilizeaza pentru compensarea cu obligatiile fiscale ale contribuabilului, in conformitate cu prevederile art. 167 din Legea nr. 207/2015, cu modificarile si completarile ulterioare.

8. In cazul in care, ulterior emiterii deciziei de acordare a bonificatiei, se depun declaratii rectificative pentru impozitul pe profit anual/impozitul pe veniturile microintreprinderilor, aferent anului 2024/anului fiscal modificat care incepe in anul 2024, dupa caz, compartimentul de specialitate procedeaza astfel:

a) in situatia depunerii de catre contribuabili a unei declaratii rectificative cu diminuare de obligatie fiscala, compartimentul de specialitate verifica evidenta fiscala si modifica in mod corespunzator suma acordata initial drept bonificatie, prin diminuarea valorii acesteia si emiterea „Deciziei de modificare a Deciziei de acordare a bonificatiei de 3% din impozitul pe profit anual/impozitul pe profit la nivelul impozitului minim pe cifra de afaceri si din impozitul pe veniturile microintreprinderilor, aferente anului fiscal 2024/anului fiscal modificat care incepe in anul 2024“, conform modelului prevazut in anexa nr. 3 la ordin.

In acest scop, se adauga in evidenta fiscala diferenta dintre suma acordata initial drept bonificatie si cea rezultata dupa verificare;

b) in situatia depunerii de catre contribuabili a unei declaratii rectificative cu suplimentare de obligatie fiscala, compartimentul de specialitate verifica evidenta fiscala si anuleaza valoarea bonificatiei acordate initial, in cazul in care nu sunt indeplinite conditiile de acordare a bonificatiei in sensul art. 1pct. 4.

Bonificatia acordata initial se anuleaza si in situatia depunerii unei declaratii rectificative potrivit careia nu inregistreaza obligatie fiscala.

In acest scop, se emite „Decizia de anulare a Deciziei de acordare a bonificatiei de 3% din impozitul pe profit anual/impozitul pe profit la nivelul impozitului minim pe cifra de afaceri si din impozitul pe veniturile microintreprinderilor, aferente anului fiscal 2024/anului fiscal modificat care incepe in anul 2024“, conform modelului prevazut in anexa nr. 4 la ordin, si se adauga in evidenta fiscala valoarea bonificatiei acordate;

c) deciziile prevazute la lit. a) si b) se intocmesc de catre compartimentul de specialitate in doua exemplare, se aproba de conducatorul organului fiscal, iar ulterior se comunica contribuabilului potrivit prevederilor art. 47 din Legea nr. 207/2015, cu modificarile si completarile ulterioare, un exemplar al acestora arhivându-se la dosarul fiscal al contribuabilului.

9. Prin exceptie de la prevederile pct. 7, obligatiile fiscale care fac obiectul bonificatiei, pentru care se implineste termenul de prescriptie a dreptului de a cere restituirea, potrivit art. 219 din Legea nr. 207/2015, cu modificarile si completarile ulterioare, se restituie potrivit art. 168 din acelasi act normativ, daca acestea nu au fost compensate cu alte obligatii bugetare.

10. Listele prevazute la pct. 2 se arhiveaza, in format electronic, in evidentele fiscale ale organului fiscal central competent.