Fiscalitatea.ro 
In acest articol analizam monografia contabila aferenta unei tranzactii imobiliare supuse regimului de taxare inversa, care implica trei parti cu roluri distincte: Societatea A in calitate de vanzator, Societatea B in calitate de cumparator si Societatea C in calitate de creditor ipotecar.
Concret:
1. Furnizorul emite factura fara a inscrie taxa aferenta — inclusiv pentru avansuri — si are obligatia sa mentioneze pe document sintagma „taxare inversa".
2. Beneficiarul preia aceasta responsabilitate si calculeaza singur taxa, pe care o inregistreaza simultan atat ca TVA colectata, cat si ca TVA deductibila, in decontul de TVA prevazut la art. 323 din Codul fiscal.
Din punct de vedere contabil, inregistrarea se realizeaza prin formula 4426 = 4427, colectarea taxei la nivelul taxei deductibile fiind asimilata cu plata acesteia catre furnizor.
Rezultatul practic este ca, in principiu, TVA nu genereaza un flux de numerar intre cele doua parti — beneficiarul datoreaza taxa pentru operatiunile primite, dar o si deduce in acelasi timp, operatiunile compensandu-se in decontul de TVA.
Conditie esentiala: taxarea inversa se poate aplica doar daca ambii parteneri — atat furnizorul, cat si beneficiarul — sunt inregistrati in scopuri de TVA. Daca oricare dintre ei nu detine un cod de TVA valid, mecanismul nu poate fi utilizat.
In scenariul nostru, tranzactia implica trei parti:
Practic, avem:
1. Vanzare: A livreaza imobilul catre B la 659.835 (TVA in regim de taxare inversa).
2. Novatie prin schimbare de debitor: datoria lui A catre C (517.867) se stinge fata de A si devine datorie a lui B catre C (rate 48 luni).
3. Plata catre A: B achita 141.968 in contul A.
Vom detalia monografiile contabile obligatorii pentru fiecare dintre cele trei societati implicate: inregistrarile efectuate de A in calitate de vanzator, cele efectuate de B in calitate de cumparator si cele efectuate de C in calitate de creditor ipotecar care incaseaza pretul de la noul debitor.
1) Facturarea vanzarii (baza 659.835; fara TVA colectata la A)
461 (B) = 7583 659.835
(la vanzarea imobilizarilor, 7583 = venituri din vanzarea activelor)
Daca se foloseste 4111 in loc de 461 (politica interna pentru clienti -debitori diversi), e OK, important e sa fie creanta fata de B.
2) Scoaterea din evidenta a imobilului (pe componente)
Cladire (212) daca exista amortizare
2812 = 212 [amortizare cumulata]
6583 = 212 [valoare neamortizata / ramasa]
Teren (2111) daca exista separat
6583 = 2111 [valoare teren]
Daca in bilant imobilul este pe 231 (in curs) sau exista alte componente, se adapteaza 212/2111 pe ce exista efectiv.
3) Incasarea transei platite direct la A (141.968)
5121 = 461(B) 141.968
A4) Stingerea restului de pret (517.867) prin novatie
La data la care novatia produce efect (cand B devine debitor, iar A e liberat fata de C), A inchide simultan:
-creanta asupra lui B (rest pret) si
-datoria lui A catre C.
Nota (generic):
Datorie catre C: 167/168/401 analitic (C) = 461 (B) 517.867
Contul din stanga se ia din balanta reala a lui A:
-daca era credit/imprumut: 167/168
-daca era furnizor/alta datorie: 401/404 etc.
Cheltuieli de instrainare (daca sunt la A)
Exemple uzuale (in functie de facturi):
628 / 623 / 635 etc. = 401 [onorariu notar/avocat/servicii, taxe]
TVA aferenta acestor servicii: 4426 = 401 (daca e deductibila conform dreptului de deducere al A)
1) Recunoasterea imobilului la cost (din contract/factura) fara TVA pe factura
Recomandare: se separa teren/cladire (daca aveti documente de alocare):
% (2111 teren / 212 cladire) = 404 (A) 659.835
2) Taxare inversa (auto-colectare + auto-deducere, daca exista drept)
4426 = 4427 TVA aferent bazei 659.835
Daca B are pro-rata / drept partial, atunci efectul net nu mai e neutru: pastrati 4426 doar in masura deductibilitatii (restul devine cost/cheltuiala conform politicii).
3) Plata catre A (141.968)
404 (A) = 5121 141.968
4) Rest pret 517.867 doua ramuri contabile corecte
Ramura 1 (recomandata): schimbare creditor (A in C)
Ideea este ca B are initial datorie fata de A (404). Prin novatie, pentru suma 517.867 creditorul devine C, iar datoria devine una pe termen lung (167).
404 (A) = 167 (C) 517.867
Plata ratelor (principal):
Lunar: 167 (C) = 5121 10.789
(ultima rata ajustata astfel incat total = 517.867)
Ramura 2 (cu clearing 461 plata catre tert pentru stingerea pretului )
Utila daca vreti sa se vada in contabilitate ca plata catre C a fost in numele mecanismului de pret.
1. Dupa factura: % imobil = 404(A) 659.835
2. Pentru restul de pret ce va fi platit catre C:
404 (A) = 461 (decontari/terti) 517.867
3. Recunoastere datorie catre C:
461 = 167 (C) 517.867
4. Rate:
167 (C) = 5121 10.789 (ultima ajustata)
Dobanda / comisioane (daca exista in graficul C)
In speta ati mentionat doar rate egale , fara dobanda. Daca totusi C percepe dobanda/comision:
principal: 167 = 5121
dobanda: 666 = 5121
C are doua evenimente contabile:
(i) inlocuire debitor si
(ii) incasare rate.
1) La data novatiei (schimbare debitor A B)
E, in esenta, o mutare analitica a aceleiasi creante (fara venit/cheltuiala):
(creanta fata de B analitic B) = (creanta fata de A analitic A) 517.867
Contul concret depinde de cum tine C imprumutul/creanta (267/411/461 etc.).
2) Incasarea ratelor
Lunar: 5121 = (creanta fata de B) 10.789 (ultima ajustata)
Daca exista dobanda/penalitati:
5121 = 766/7581 [dobanda/penalitati]
5121 = creanta principal [principal]
Sursa foto: Pexels.com
Taxare inversa: reglementari cheie
Mecanismul de taxare inversa, reglementat prin art. 331 din Codul fiscal si normele metodologice de aplicare, reprezinta o procedura de simplificare a platii TVA prin care furnizorul si beneficiarul unei livrari de bunuri sau prestari de servicii nu efectueaza nicio plata efectiva de TVA intre ei.Concret:
1. Furnizorul emite factura fara a inscrie taxa aferenta — inclusiv pentru avansuri — si are obligatia sa mentioneze pe document sintagma „taxare inversa".
2. Beneficiarul preia aceasta responsabilitate si calculeaza singur taxa, pe care o inregistreaza simultan atat ca TVA colectata, cat si ca TVA deductibila, in decontul de TVA prevazut la art. 323 din Codul fiscal.
Din punct de vedere contabil, inregistrarea se realizeaza prin formula 4426 = 4427, colectarea taxei la nivelul taxei deductibile fiind asimilata cu plata acesteia catre furnizor.
Rezultatul practic este ca, in principiu, TVA nu genereaza un flux de numerar intre cele doua parti — beneficiarul datoreaza taxa pentru operatiunile primite, dar o si deduce in acelasi timp, operatiunile compensandu-se in decontul de TVA.
Conditie esentiala: taxarea inversa se poate aplica doar daca ambii parteneri — atat furnizorul, cat si beneficiarul — sunt inregistrati in scopuri de TVA. Daca oricare dintre ei nu detine un cod de TVA valid, mecanismul nu poate fi utilizat.
Monografie contabila vanzare imobil cu taxare inversa
Vom prezenta in continuare monografia contabila pentru o operatiune de vanzare a unui imobil cu taxare inversa.In scenariul nostru, tranzactia implica trei parti:
- Societatea A in calitate de vanzator
- Societatea B in calitate de cumparator
- Societatea C in calitate de creditor ipotecar
Practic, avem:
1. Vanzare: A livreaza imobilul catre B la 659.835 (TVA in regim de taxare inversa).
2. Novatie prin schimbare de debitor: datoria lui A catre C (517.867) se stinge fata de A si devine datorie a lui B catre C (rate 48 luni).
3. Plata catre A: B achita 141.968 in contul A.
Vom detalia monografiile contabile obligatorii pentru fiecare dintre cele trei societati implicate: inregistrarile efectuate de A in calitate de vanzator, cele efectuate de B in calitate de cumparator si cele efectuate de C in calitate de creditor ipotecar care incaseaza pretul de la noul debitor.
- NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulAjustare TVA vanzare autoturism Va rog sa imi spuneti daca am facut corect inregistrarile si calculul pentru ajustarea pozitiva TVA in cazul unui autoturism cumparat inh anul 2022 pentru care s-a restituit la...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulVanzare autoturism achizitionat in leasing Societatea x are o masina in leasing in derulare la care cheltuielile, tva-ul s-au dedus pana la acest momentul 50%. Luna acesta vrea sa vanda acesta masina cu valoare mai mare...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulEU Inc. "al 28-lea regim" corporativ european: simplificare sau revolutie pentru mediul de afaceri? citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulMonografie vanzare in rate imobil Am facut un contract de vanzare cumparare, vinde un apartament S.C. si cumpara o persoana fizica, se vinde cu 80.000 euro astfel: 40.000 euro la data semnarii si apoi lunar rata de...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulPlata dividende. Asociat portughez Asociatul unic, cetatean portughez, al al unui SRLdin Romania detine o carte de rezidenta permanenta in Romania, cu CNP, emisa de IGI. In anul 2026 asociatul unic urmeaza sa...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal
A) Monografii contabila pentru societatea A (vanzatoare)
1) Facturarea vanzarii (baza 659.835; fara TVA colectata la A)
461 (B) = 7583 659.835
(la vanzarea imobilizarilor, 7583 = venituri din vanzarea activelor)
Daca se foloseste 4111 in loc de 461 (politica interna pentru clienti -debitori diversi), e OK, important e sa fie creanta fata de B.
2) Scoaterea din evidenta a imobilului (pe componente)
Cladire (212) daca exista amortizare
2812 = 212 [amortizare cumulata]
6583 = 212 [valoare neamortizata / ramasa]
Teren (2111) daca exista separat
6583 = 2111 [valoare teren]
Daca in bilant imobilul este pe 231 (in curs) sau exista alte componente, se adapteaza 212/2111 pe ce exista efectiv.
3) Incasarea transei platite direct la A (141.968)
5121 = 461(B) 141.968
A4) Stingerea restului de pret (517.867) prin novatie
La data la care novatia produce efect (cand B devine debitor, iar A e liberat fata de C), A inchide simultan:
-creanta asupra lui B (rest pret) si
-datoria lui A catre C.
Nota (generic):
Datorie catre C: 167/168/401 analitic (C) = 461 (B) 517.867
Contul din stanga se ia din balanta reala a lui A:
-daca era credit/imprumut: 167/168
-daca era furnizor/alta datorie: 401/404 etc.
Cheltuieli de instrainare (daca sunt la A)
Exemple uzuale (in functie de facturi):
628 / 623 / 635 etc. = 401 [onorariu notar/avocat/servicii, taxe]
TVA aferenta acestor servicii: 4426 = 401 (daca e deductibila conform dreptului de deducere al A)
Evita amenzile ANAF!!!
Comanda ACUM >> Controale fiscale pe TVA. Rambursare fiscala, documente justificative, exemple practice - contine toate informatiile de care ai nevoie pentru a face fata cu brio oricarei inspectii fiscale, fara stres sau emotii. Click AICI>>>
B) Monografii pentru societatea B (cumparatoare)
1) Recunoasterea imobilului la cost (din contract/factura) fara TVA pe factura
Recomandare: se separa teren/cladire (daca aveti documente de alocare):
% (2111 teren / 212 cladire) = 404 (A) 659.835
2) Taxare inversa (auto-colectare + auto-deducere, daca exista drept)
4426 = 4427 TVA aferent bazei 659.835
Daca B are pro-rata / drept partial, atunci efectul net nu mai e neutru: pastrati 4426 doar in masura deductibilitatii (restul devine cost/cheltuiala conform politicii).
3) Plata catre A (141.968)
404 (A) = 5121 141.968
4) Rest pret 517.867 doua ramuri contabile corecte
Ramura 1 (recomandata): schimbare creditor (A in C)
Ideea este ca B are initial datorie fata de A (404). Prin novatie, pentru suma 517.867 creditorul devine C, iar datoria devine una pe termen lung (167).
404 (A) = 167 (C) 517.867
Plata ratelor (principal):
Lunar: 167 (C) = 5121 10.789
(ultima rata ajustata astfel incat total = 517.867)
Ramura 2 (cu clearing 461 plata catre tert pentru stingerea pretului )
Utila daca vreti sa se vada in contabilitate ca plata catre C a fost in numele mecanismului de pret.
1. Dupa factura: % imobil = 404(A) 659.835
2. Pentru restul de pret ce va fi platit catre C:
404 (A) = 461 (decontari/terti) 517.867
3. Recunoastere datorie catre C:
461 = 167 (C) 517.867
4. Rate:
167 (C) = 5121 10.789 (ultima ajustata)
Dobanda / comisioane (daca exista in graficul C)
In speta ati mentionat doar rate egale , fara dobanda. Daca totusi C percepe dobanda/comision:
principal: 167 = 5121
dobanda: 666 = 5121
C) Monografii pentru societatea C (creditor ipotecar)
C are doua evenimente contabile:
(i) inlocuire debitor si
(ii) incasare rate.
1) La data novatiei (schimbare debitor A B)
E, in esenta, o mutare analitica a aceleiasi creante (fara venit/cheltuiala):
(creanta fata de B analitic B) = (creanta fata de A analitic A) 517.867
Contul concret depinde de cum tine C imprumutul/creanta (267/411/461 etc.).
2) Incasarea ratelor
Lunar: 5121 = (creanta fata de B) 10.789 (ultima ajustata)
Daca exista dobanda/penalitati:
5121 = 766/7581 [dobanda/penalitati]
5121 = creanta principal [principal]
Sursa foto: Pexels.com
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
