Fiscalitatea.ro 
Incepand cu 1 august 2025, intra in vigoare noile cote de TVA de 11% si 21%. Aceasta modificare fiscala ridica numeroase intrebari practice pentru contribuabili, in special in ceea ce priveste tratamentul facturilor emise inainte de 1 august, dar receptionate ulterior, precum si modul corect de regularizare a avansurilor facturate cu cotele vechi.
In acest articol analizam care sunt produsele pentru care se aplica noile cote de TVA si implicatiile noilor reguli, pentru a evita erori de declarare sau deducere a TVA.
1. Cota standard creste de la 19% la 21%
2. Se elimina cotele reduse de 5% si 9%.
Practic, vor exista doar doua cote de TVA, si anume: 21 % (cota standard) si 11% (cota redusa).
Conform noilor reguli TVA, COTA REDUSA DE 11% se aplica pentru urmatoarele prestari de servicii si/sau livrari de bunuri:
Specialistii de la portalcodulfiscal.ro spun ca aplicarea corecta a cotei de TVA pentru livrarile de bunuri si prestarile de servicii aflate la granita acestei date (1 august 2025) se face potrivit regulilor privind faptul generator si exigibilitatea taxei.
Conform prevederilor art. 282 alin. (1) si (2) din Codul fiscal, exigibilitatea taxei intervine la data la care are loc faptul generator. Prin exceptie, exigibilitatea taxei intervine:
a) la data emiterii unei facturi, inainte de data la care intervine faptul generator;
b) la data la care se incaseaza avansul, pentru platile in avans efectuate inainte de data la care intervine faptul generator. Avansurile reprezinta plata partiala sau integrala a contravaloriibunurilor si serviciilor, efectuata inainte de data livrarii ori prestarii acestora; (...)".
Asadar, pentru facturile emise de catre furnizorul bunurilor anterior faptului generator, exigibilitatea taxei intervine la momentul emiterii facturii, prin exceptie de la regula generala, aspect confirmat si de prevederile art. 291 alin. (4) din CF, respectiv:
"(4) Cota aplicabila este cea in vigoare la data la care intervine faptul generator, cu exceptia cazurilor prevazute la art. 282 alin. (2), pentru care se aplica cota in vigoare la data exigibilitatii taxei."
In ceea ce priveste inregistrarile in contabilitate:
1. La momentul emiterii facturii se va inregistra aceasta astfel:
% = 401
327
4426
Tot la acest moment se va declara factura in declaratiile 300 si 394.
2. La momentul sosirii bunurilor se va efectua transferul din 327 in 371 in baza NIR-ului si a documentelor de insotire a marfii pe timpul transportului (Aviz, AWB s.a.m.d).
Astfel, avansul facturat cu TVA de 19% inainte de 1 august 2025 se storneaza cu sumele si cota de TVA facturate initial. Apoi se va emite factura finala la data livrarii/prestarii serviciului pentru toata suma, inclusiv avansul cu cota de TVA de 21%.
La data emiterii facturii, in contabilitate se fac urmatoarele inregistrari:
419 minus
4427 minus TVA din factura initiala de 19%
707
4427 cu TVA 21%
In contul 411 va ramane sold suma totala minus valoarea avansului facturat anterior si incasat.
In contul 4427 va ramane sold valoarea TVA aferenta valorii totale minus TVA aferenta avansului cu cota de 19%.
In acest articol analizam care sunt produsele pentru care se aplica noile cote de TVA si implicatiile noilor reguli, pentru a evita erori de declarare sau deducere a TVA.
Noile cote de TVA valabile de la 1 august? 2025
Conform prevederilor Legii nr. 141/2025 privind unele masuri fiscal-bugetare, de la 1 august 2025 vor intra in vigoare urmatoarele modificari legate de cotele de TVA:1. Cota standard creste de la 19% la 21%
2. Se elimina cotele reduse de 5% si 9%.
Practic, vor exista doar doua cote de TVA, si anume: 21 % (cota standard) si 11% (cota redusa).
Cota redusa de 11%
Conform noilor reguli TVA, COTA REDUSA DE 11% se aplica pentru urmatoarele prestari de servicii si/sau livrari de bunuri:
| a) Livrarea de medicamente de uz uman; |
| b) Livrarea urmatoarelor bunuri: alimente, inclusiv bauturi, destinate consumului uman si animal, animale si pasari vii din specii domestice, ale caror coduri NC se stabilesc prin normele metodologice, cu exceptia: 1. bauturilor alcoolice; 2. bauturilor nealcoolice care se incadreaza la codul NC 2202; 3. alimentelor cu zahar adaugat, al caror continut total de zahar este de minimum 10 g/100 g produs, altele decat laptele praf pentru nou-nascuti, sugari si copii de varsta mica; 4. suplimentelor alimentare definite de Legea nr. 56/2021 privind suplimentele alimentare, cu modificarile si completarile ulterioare; |
| c) Serviciile de alimentare cu apa si de canalizare; |
| d) Livrarea apei pentru irigatii in agricultura; |
| e) Livrarea de ingrasaminte si pesticide de tipul celor utilizate in mod normal in productia agricola, altele decat cele prevazute la lit. f), seminte si alte produse agricole destinate insamantarii sau plantarii, precum si prestarile de servicii de tipul celor utilizate in mod normal in productia agricola, prevazute prin ordin comun al ministrului finantelor si al ministrului agriculturii si dezvoltarii rurale; |
| f) Livrarea de ingrasaminte chimice si de pesticide chimice de tipul celor utilizate in mod normal in productia agricola, prevazute prin ordin comun al ministrului finantelor si al ministrului agriculturii si dezvoltarii rurale; |
| g) Livrarea de manuale scolare, carti, ziare si reviste, pe suport fizic si/sau pe cale electronica, cu exceptia celor care au, in totalitate sau in mod predominant, un continut video sau un continut muzical audio si a celor destinate exclusiv sau in principal publicitatii; |
| h) Serviciile constand in permiterea accesului la castele, muzee, case memoriale, monumente istorice, monumente de arhitectura si arheologice, gradini zoologice si botanice; |
| i) Livrarea catre persoanele fizice de lemn de foc, sub forma de trunchiuri, butuci, vreascuri, ramuri sau sub forme similare, care se incadreaza la codurile NC 4401 11 00 si 4401 12 00, si de rumegus, deseuri si resturi de lemn aglomerate sub forma de pelete din lemn, brichete din lemn sau sub forme similare, care se incadreaza la codurile NC 4401 31 00 si 4401 32 00; livrarea pentru utilizarea drept combustibil de incalzire a rumegusului, deseurilor si resturilor de lemn neaglomerate, care se incadreaza la codurile NC 4401 41 00 si 4401 49 00, realizata catre persoanele fizice in calitate de utilizatori finali, pe baza unei declaratii pe propria raspundere a beneficiarului; |
| j) Livrarea catre persoane juridice sau alte entitati, indiferent de forma juridica de organizare a acestora, inclusiv scoli, spitale, dispensare medicale si unitati de asistenta sociala, de lemn de foc, sub forma de trunchiuri, butuci, vreascuri, ramuri sau sub forme similare, care se incadreaza la codurile NC 4401 11 00 si 4401 12 00, si de rumegus, deseuri si resturi de lemn, aglomerate sub forma de pelete din lemn, brichete din lemn sau sub forme similare, care se incadreaza la codurile NC 4401 31 00 si 4401 32 00; livrarea pentru utilizarea drept combustibil de incalzire a rumegusului, deseurilor si resturilor de lemn neaglomerate, care se incadreaza la codurile NC 4401 41 00 si 4401 49 00, realizata catre persoane juridice sau alte entitati, indiferent de forma juridica de organizare a acestora, inclusiv scoli, spitale, dispensare medicale si unitati de asistenta sociala, in calitate de utilizatori finali, pe baza unei declaratii pe propria raspundere a beneficiarului; |
| k) Livrarea de energie termica in sezonul rece, destinata urmatoarelor categorii de consumatori: 1. populatie; 2. spitale publice si private, reglementate conform Legii nr. 95/2006, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, unitati de invatamant publice si private, definite conform Legii educatiei nationale nr. 1/2011, cu modificarile si completarile ulterioare; 3. organizatii neguvernamentale reglementate potrivit legii, precum si unitatile de cult, astfel cum sunt reglementate de Legea nr. 489/2006 privind libertatea religioasa si regimul general al cultelor, republicata; 4. furnizori de servicii sociale, publici si privati, acreditati, care presteaza servicii sociale prevazute in Nomenclatorul serviciilor sociale, aprobat prin Hotararea Guvernului nr. 867/2015 pentru aprobarea Nomenclatorului serviciilor sociale, precum si a regulamentelor-cadru de organizare si functionare a serviciilor sociale, cu modificarile si completarile ulterioare; |
| l) Livrarea locuintelor ca parte a politicii sociale, inclusiv a terenului pe care sunt construite. Terenul pe care este construita locuinta include si amprenta la sol a locuintei. In sensul prezentului titlu, prin locuinta livrata ca parte a politicii sociale se intelege: 1. livrarea de cladiri, inclusiv a terenului pe care sunt construite, destinate a fi utilizate drept camine de batrani si de pensionari; 2. livrarea de cladiri, inclusiv a terenului pe care sunt construite, destinate a fi utilizate drept case de copii si centre de recuperare si reabilitare pentru minori cu handicap; |
| m) Cazarea in cadrul sectorului hotelier sau al sectoarelor cu functie similara, inclusiv inchirierea terenurilor amenajate pentru camping; |
| n) Serviciile de restaurant si de catering, cu exceptia bauturilor alcoolice, precum si a bauturilor nealcoolice care se incadreaza la codul NC 2202. |
Facturi emise in iulie, receptionate in august. Ce cota aplicam?
In contextul modificarilor cotelor de TVA de la 1 august 2025, apare intrebarea cum trebuie tratata o factura emisa de furnizor in iulie 2025, dar receptionata de beneficiar abia in luna august 2025.Specialistii de la portalcodulfiscal.ro spun ca aplicarea corecta a cotei de TVA pentru livrarile de bunuri si prestarile de servicii aflate la granita acestei date (1 august 2025) se face potrivit regulilor privind faptul generator si exigibilitatea taxei.
Conform prevederilor art. 282 alin. (1) si (2) din Codul fiscal, exigibilitatea taxei intervine la data la care are loc faptul generator. Prin exceptie, exigibilitatea taxei intervine:
a) la data emiterii unei facturi, inainte de data la care intervine faptul generator;
b) la data la care se incaseaza avansul, pentru platile in avans efectuate inainte de data la care intervine faptul generator. Avansurile reprezinta plata partiala sau integrala a contravaloriibunurilor si serviciilor, efectuata inainte de data livrarii ori prestarii acestora; (...)".
Asadar, pentru facturile emise de catre furnizorul bunurilor anterior faptului generator, exigibilitatea taxei intervine la momentul emiterii facturii, prin exceptie de la regula generala, aspect confirmat si de prevederile art. 291 alin. (4) din CF, respectiv:
"(4) Cota aplicabila este cea in vigoare la data la care intervine faptul generator, cu exceptia cazurilor prevazute la art. 282 alin. (2), pentru care se aplica cota in vigoare la data exigibilitatii taxei."
PortalContabilitate ro - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari
Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2025
Manualul Contabilului Incepator - stick USB
- NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulCifra de afaceri IMCA As dori sa va pun o intrebare referitoare la impozitul minim pe cifra de afaceri (IMCA): la care cifra de afaceri se refera cand vorbim de plafonul de 50.000.000 mil.euro, cifra de...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulContract chirie incheiat cu o persoana juridica Societatea noastra a incheiat incepand cu data de 1 octombrie 2025, cu persoana juridica, contract de inchiriere (chirie apartament manager general), In acest caz, mai are...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulIncasare POS, neemiterea bonului fiscal Am constatat ca pe 01 septembrie 2025, s-a omis generarea raportului Z. In ziua respectiva a existat o incasare tip POS, pentru care s-a emis factura. Ce putem face in aceasta...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulOrdonanta nr. 22 din 2025 pentru modificarea si completarea Legii nr. 2272015 privind Codul fiscal - sinteza modificari citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulCompletareclarificare raspuns Pe factura furnizorul german a trecut si suma tva, aplicand 19%, de unde inteleg ca furnizorul nu aplica regimul marjei. Clientul din Romania i-a transmis codul de TVA si acesta a...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal
In ceea ce priveste inregistrarile in contabilitate:
1. La momentul emiterii facturii se va inregistra aceasta astfel:
% = 401
327
4426
Tot la acest moment se va declara factura in declaratiile 300 si 394.
2. La momentul sosirii bunurilor se va efectua transferul din 327 in 371 in baza NIR-ului si a documentelor de insotire a marfii pe timpul transportului (Aviz, AWB s.a.m.d).
TVA 2025. Noile cote si efectele in practica - TOT ce trebuie sa stii despre modificarile cotelor de TVA!!
RASPUNSURI de la consultanti fiscali si experti contabili specializati in TVA la intrebarile aparute dupa modificarea cotelor de TVA incepand cu 1 august 2025.
Comanda ACUM >>TVA 2025. Noile cote si efectele in practica<<
Cum regularizam avansurile
Avand in vedere obligatia de a aplica noile cote de TVA – 11% si 21% incepand cu 1 august 2025, pentru facturile pentru care s-a platit avans inainte de 1 august 2025, dar livrarea finala a bunurilor a avut loc dupa 1 august 2025, este necesara regularizarea taxei si deducerea TVA aferente achizitiei in conformitate cu noile cote in vigoare.Astfel, avansul facturat cu TVA de 19% inainte de 1 august 2025 se storneaza cu sumele si cota de TVA facturate initial. Apoi se va emite factura finala la data livrarii/prestarii serviciului pentru toata suma, inclusiv avansul cu cota de TVA de 21%.
La data emiterii facturii, in contabilitate se fac urmatoarele inregistrari:
- Factura stornare avans:
419 minus
4427 minus TVA din factura initiala de 19%
- Emitere factura finala:
707
4427 cu TVA 21%
In contul 411 va ramane sold suma totala minus valoarea avansului facturat anterior si incasat.
In contul 4427 va ramane sold valoarea TVA aferenta valorii totale minus TVA aferenta avansului cu cota de 19%.
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
