Fiscalitatea.ro ![[MONOGRAFIE CONTABILA] Factura de avans si regularizarea facturilor emise inainte de 1 august cu cota de 19%](https://www.fiscalitatea.ro/dbimg/articole/24395-factura-de-avan.jpg)
Daca ai o firma, este esential sa stii cand si cum sa emiti facturile de avans, deoarece acestea au un impact direct asupra TVA-ului si evidentei contabile. Facturile de avans trebuie gestionate corect, mai ales in contextul modificarilor legislative, cum ar fi schimbarea cotei de TVA. In continuarea acestui articol vom vedea care sunt obligatiile fiscale, regulile de regularizare si modul corect de inregistrare contabila a acestor operatiuni.
Cand se emite factura de avans
Potrivit art. 319 alin. (6) din Codul fiscal, orice persoana impozabila are obligatia de a emite o factura pentru fiecare livrare de bunuri sau prestare de servicii efectuata. De asemenea, pentru orice avans incasat in legatura cu o livrare de bunuri sau o prestare de servicii, trebuie emisa o factura cel tarziu pana in a 15-a zi a lunii urmatoare incasarii avansului. Aceasta prevedere asigura inregistrarea corecta a tranzactiilor si permite urmarirea fluxurilor financiare.
Regularizarea facturilor de avans emise inainte de 01.08.2025 cu cota de TVA19%
Factura emisa in avans in luna pentru care s-a aplicat cota de 19% se va regulariza la data livrarii/prestarii serviciului in luna septembrie prin aplicarea cotei de 21%, conform art. 291 alin. 4-6 din Codul fiscal:
“(4) Cota aplicabila este cea in vigoare la data la care intervine faptul generator, cu exceptia cazurilor prevazute la art. 282 alin. (2), pentru care se aplica cota in vigoare la data exigibilitatii taxei.
(5) In cazul operatiunilor supuse sistemului TVA la incasare, cota aplicabila este cea in vigoare la data la care intervine faptul generator, cu exceptia situatiilor in care este emisa o factura sau este incasat un avans, inainte de data livrarii/prestarii, pentru care se aplica cota in vigoare la data la care a fost emisa factura ori la data la care a fost incasat avansul.
(6) In cazul schimbarii cotei se va proceda la regularizare pentru a se aplica cota in vigoare la data livrarii de bunuri sau prestarii de servicii, pentru cazurile prevazute la art. 282 alin. (2), precum si in situatia prevazuta la alin. (5).”
Pentru facturile emise inainte de livrarea bunurilor/prestarii serviciilor, cursul utilizat pentru determinarea bazei de impozitare a TVA la data emiterii acestor facturi va ramane neschimbat la data regularizarii, inclusiv in cazul operatiunilor pentru care se aplica sistemul TVA la incasare (Art.290 C.Fiscal).
"Art.291 (6) In cazul schimbarii cotei se va proceda la regularizare pentru a se aplica cota in vigoare la data livrarii de bunuri sau prestarii de servicii, pentru cazurile prevazute la art. 282 alin. 2 din C.Fiscal."
Calendarul contabilului vesel 2026
Excel pentru contabili cu ChatGPT - verificari si reconcilieri rapide
Cartea Verde a Contabilitatii 2026
- NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulDonatie in bani catre o asociatie din SUA: tratament fiscal si obligatii declarative S-a facut o donatie in USD catre o asociatie din America (International Association of Scientologist). Ca si document justificativ avem confirmarea primirii donatiei (Receipt). Ce...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulClarificare raspuns precedent Referitor la notele contabile. In prima parte a raspunsului imprumutul din 167 este in corespondenta directa cu 5121, iar in a doua parte este in corespondenta cu 461. Va rog...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulRefacturarea bunurilor achizitionate intracomunitar O societate platitoare de TVA cu sediul in Romania achizitioneaza bunuri cu taxare inversa (adica nu plateste TVA) de la o societate din UE. Le refactureaza catre o alta societate...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulTratament fiscal inchiriere si subinchiriere spatiu Srl ul A a luat in chirie un spatiu comercial in care a avut pe 50% din suprafata stocuri casa de marcat vanzari si angajati zilnic. Cealalta jumatate de spatiu a subinchiriat o...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulAchizitie marfuri sau mijloace fixe Achizitionam aparate si dispozitive medicale cu valori mari, mijloace fixe, dar in momentul achizitionarii nu stim exact daca le vindem sau le pastram pentru noi. Le achizitionam,...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal
Prin art.280 Faptul generator si exigibilitatea alin (7) se prevede ca in cazul modificarilor de cote sunt aplicabile prevederile art.291 alin. (4), (5) si (6):
“(7) Prin exceptie de la prevederile alin. (4) (6), in cazul modificarilor de cote se aplica provederile art.291 alin (4) si (6), iar pentru operatiunile prevazute la art.331 regimul aplicabil este cel de la data la care intervine exigibilitatea taxei conform art.282 alin. (1) si (2).”
Asadar, se efectueaza regularizarea avansului (stornare) cu cota de 19% si se aplica cota de TVA valabila la data livrarii bunurilor/prestarii de servicii, conform prevederilor legale expuse anterior.
[MONOGRAFIE CONTABILA] Factura de avans
1. Emiterea si transmiterea la PF a facturii de avans:
4111 Clienti = %
419 Clienti creditori
4427TVA colectata
Factura de avans se emite cu TVA avand in vedere ca la emitereea acesteia intervine exigibilitatea TVA in conformitate cu prevederile art. 282 din Codul fiscal si normele de aplicare ale acestuia:
ART. 282 - Exigibilitatea pentru livrari de bunuri si prestari de servicii
(1) Exigibilitatea taxei intervine la data la care are loc faptul generator.
(2) Prin exceptie de la prevederile alin. (1), exigibilitatea taxei intervine:
a) la data emiterii unei facturi, inainte de data la care intervine faptul generator; NM 25. (1) Prevederile art. 282 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal se aplica in situatia in care facturile totale ori partiale pentru o livrare de bunuri sau o prestare de servicii au fost emise inaintea faptului generator de taxa si includ si situatia in care sunt emise facturi pentru avansuri inainte de incasarea acestora.
b) la data la care se incaseaza avansul, pentru platile in avans efectuate inainte de data la care intervine faptul generator. Avansurile reprezinta plata partiala sau integrala a contravaloriibunurilor si serviciilor, efectuata inainte de data livrarii ori prestarii acestora;
2. Incasarea avansului de la PF prin banca:
5121Conturi la banci in lei = 4111 Clienti
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
