Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri.
Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri. Sunt de acord cu politica de cookie
Fiscalitatea.ro cauta meniu
Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X

Livrare de bunuri: Obligatii de declarare si inregistrari contabile pentru facturi de avans, autofactura

14-Nov-2019
2587

O companie A din Romania incheie un contract cu firma B din Olanda pentru achizitia unui echipament. Conform contractului, furnizorul B emite urmatoarele facturi:

 
-20% la data incheierii contractului
-70% la livrarea bunului
-10% la punerea in functiune (care poate fi in decurs de 1-3 luni dupa livrare)

La incheierea contractului, compania A din Romania a primit factura de 20% de la furnizor, pe care a considerat-o de avans. La livrarea bunului, partenerul din Olanda a emis factura de 70%, care s-a inregistrat tot ca factura de avans in contabilitatea firmei A.


Dupa punerea in functiune (care poate dura pana la 3 luni de la livrarea bunului), furnizorul din Olanda va emite ultima factura de 10%.

Astfel, la momentul receptiei bunului, firma din Romania nu are facturi de stornare de avans si nici factura finala cu valoarea integrala a bunului pentru a putea inregistra produsul in evidentele contabile.

Cum se procedeaza in acest caz? Cum se declara? Compania A din Romania emite autofactura la receptia bunului cu valoarea integrala conform contractului? Emite si autofactura pentru stornare de avans? Cand va primi ultima factura de 10% de la furnizorul din Olanda, ce obligatii privind inregistrarea contabila si declararea facturii are firma din Romania?

Raspunsul specialistului

Din cele prezentate reiese ca este vorba de o livrare de bunuri cu instalare, pentru care locul livrarii este in Romania conform art. 275 alin. (1) lit. b) din Codul fiscal si nu o achizitie intracomunitara de bunuri si, in consecinta, nu se pune problema declararii achizitiei in declaratia recapitulativa D390 VIES.

Deoarece firma B nu este stabilita si inregistrata in scopuri de TVA in Romania, persoana obligata la plata TVA va fi compania A in calitate de beneficiar al livrarii, dupa cum se prevede la art. 307 alin. 6 coroborat cu art. 326 alin. (2) din Codul fiscal. Achizitia bunurilor respective de la furnizorul olandez va fi declarata la rd. 7 si rd. 22 din decontul de TVA, precum si declaratia informativa D394 – cartusul F. Din instructiunile de completare a acestei declaratii reiese ca se declara inclusiv achizitiile pentru care beneficiarul este obligat la plata TVA conform art. 307 alin. (6) din Codul fiscal, cu exceptia achizitiilor intracomunitare de bunuri si servicii pentru care exista obligativitatea inscrierii in declaratia recapitulativa 390 VIES. Achizitiile se declara in functie de momentul emiterii facturilor sau autofacturilor, dupa caz.

In ceea ce priveste autofactura, conform art. 320 alin. 1 din Codul fiscal persoana obligata la plata TVA in temeiul art. 307 alin. (6) trebuie sa autofactureze operatiunea respectiva pana cel mai tarziu in a 15-a zi a lunii urmatoare celei in care ia nastere faptul generator al taxei, in cazul in care nu se afla in posesia facturii emise de furnizor/prestator. Daca sunt platite avansuri, autofactura se emite cel tarziu pana in cea de-a 15-a zi a lunii urmatoare celei in care a platit avansurile, in cazul in care nu se afla in posesia facturii emise de furnizor/prestator, dupa cum se prevede la art. 320 alin. (2) din Codul fiscal.

Dupa cum se poate observa, autofactura se emite in lipsa facturii furnizorului si emiterea ei depinde de momentul in care ia nastere faptul generator sau sunt platite avansuri nefacturate.

In cazul livrarilor de bunuri, faptul generator intervine la data livrarii, adica la data la care intervine transferul dreptului de a dispune de bunuri ca un proprietar sau la data la care bunul este predat beneficiarului, in cazul contractelor care prevad ca proprietatea asupra bunurilor este atribuita cel mai tarziu in momentul platii ultimei sume scadente, dupa caz, conform prevederilor art. 281 alin. (6) din Codul fiscal.

In aceste conditii, la momentul livrarii bunului compania A va trebui sa emita o autofactura pentru intreaga valoare a bunului, cu luarea in considerare a prevederilor art. 290 alin. (2) din Codul fiscal si pct. 35 din Normele metodologice de aplicare referitoare la pastrarea cursului de schimb valutar din momentul exigibilitatii TVA pentru determinarea bazei de impozitare la definitivarea operatiunii. De asemenea, va proceda la emiterea autofacturii pentru stornarea avansului si a TVA inregistrata initial in baza art. 320 alin. (3) din Codul fiscal. La primirea facturii finale de la furnizorul B se va inscrie pe factura o referire la autofacturare, iar pe autofactura, o referire la factura, dupa cum se prevede la art. 320 alin. (4) din Codul fiscal.

Insa, daca in contractul incheiat intre parti se prevede ca transferul dreptului de proprietate si predarea echipamentului are loc la momentul punerii in functiune si incheierii procesului-verbal de receptie dintre parti, atunci faptul generator nu are loc la momentul cand echipamentul este transportat (livrat) din Olanda in Romania in vederea punerii in functiune, ci la momentul cand el este predat prin receptie companiei beneficiare A. Intr-o asemenea ipoteza, faptul generator al livrarii de bunuri cu instalare este dat de momentul receptiei, din moment ce in contract s-a prevazut expres ca doar la momentul receptiei compania A poate dispune de echipament ca si proprietar. Ca atare, atat factura cu 20% din valoarea contractului, cat si factura cu 70% vor fi considerate facturi de avans, urmand ca la punerea in functiune si receptia echipamentului de catre beneficiar, firma B furnizoare sa emita factura finala, cu rest de plata pentru 10% din valoarea contractului si cu evidentierea valorii totale a contractului si a stornarii avansurilor initiale. Si in aceasta ipoteza, la definitivarea operatiunii se va tine cont de prevederile art. 290 alin. (2) din Codul fiscal si pct. 35 din Normele metodologice de aplicare referitoare la pastrarea cursului de schimb valutar utilizat la determinarea TVA aferenta avansurilor.

In contabilitate operatiunile se inregistreaza astfel:

- inregistrarea facturii (facturilor) de avans

4093 „Avansuri acordate pentru imobilizari corporale” = 404 „Furnizori de imobilizari”

- inregistrarea TVA aferenta avansului prin taxare inversa

4426 „TVA deductibila” = 4427 „TVA colectata”

- plata facturii (facturilor) de avans

404 „Furnizori de imobilizari” = 5124 „Conturi la banci in valuta”

- inregistrarea echipamentului la valoarea finala

2131 „Echipamente tehnologice (masini, utilaje si instalatii de lucru” = 404 „Furnizori de imobilizari”

- inregistrarea TVA aferenta pentru diferenta dintre valoarea totala a echipamentului si valoarea aferenta avansurilor facturate

4426 „TVA deductibila” = 4427 „TVA colectata”

- decontarea avansurilor facturate

404 „Furnizori de imobilizari” = 4093 „Avansuri acordate pentru imobilizari corporale”

- plata facturii finale

404 „Furnizori de imobilizari” = 5124 „Conturi la banci in valuta”

- inregistrarea diferentelor de curs valutar la plata facturilor

404 „Furnizori de imobilizari” = 765 „Venituri din diferente de curs valutar”

665 „Cheltuieli din diferente de curs valutar” = 5124 „Conturi la banci in valuta”.

Raspuns oferit de specialistii Portal Codul Fiscal. Afla AICI cum poti beneficia si tu de consultanta specializata marca Rentrop&Straton.

Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Livrare de bunuri: Obligatii de declarare si inregistrari contabile pentru facturi de avans, autofactura":
Rating:

Nota: 5 din 2 voturi
Legea pentru Spalarea banilor - Noutati 2021

Atentie contabili!

Legea privind combaterea Spalarii banilor a fost modificata!

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
Legea pentru Spalarea banilor - Noutati 2021


Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentului UE 679/2016



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!



Sfaturi de la experti



Subiectele saptamanii

  • Procedura DAC6. CE, UNDE si CUM raportam la ANAF?
    • Atentie! 28 februarie 2021 este termenul de raportare a aranjamentelor transfrontaliere raportabile incepand cu 25 iunie 2018 pana la 30 iunie 2020. Intelegeti acum de ce punem in discutie DAC6? -mai sunt doar cateva zile pana la primul termen stabilit de lege! -nu aveti timp sa gresiti (ca mai apoi sa remediati), puteti ajunge la penalizari pentru intarziere -nu va puteti permite nicio greseala! Va costa mult prea mult! Amenda pentru neraportarea tranzactiilor de optimizare fiscala ori...» citeste mai departe aici

  • Contribuabilii pot beneficia de asistenta ANAF pentru a-si indeplini obligatiile fiscale in 2021
    • ANAF va pune accent, si in 2021, pe indrumarea si informarea contribuabililor, in vederea stimularii conformarii voluntare, prin derularea Proiectului pilot. Agentia Nationala de Administrare Fiscala va intensifica, si in anul 2021, activitatile de indrumare si asistenta in domeniul fiscal, manifestandu-si in acest sens rolul activ pentru sprijinirea contribuabililor in vederea indeplinirii obligatiilor fiscale ce le revin. Astfel, institutia deruleaza Proiectul pilot privind stimularea...» citeste mai departe aici

  • Formularul 207 si termenul limita de depunere in februarie 2021. Cand NU se completeaza declaratia
    • Agentia Nationala de Administrare Brasov a publicat un material informativ cu privire la depunerea Formularului 207 in 2021. Termenul de depunere a declaratiei este anual: a) pana in ultima zi a lunii februarie inclusiv a anului curent pentru anul expirat; b) ori de cate ori platitorul de venit constata erori in declaratia depusa anterior, acesta completeaza si depune o declaratie rectificativa. Cine depune declaratia: Platitorii de venituri cu regim de retinere la sursa: - persoane juridice...» citeste mai departe aici

  • Obligatia declararii aranjamentelor tranfrontaliere conform Directivei UE 2018/822
    • Avem urmatoarea situatie, firma SRL infintata conform legislatiei din ROMANIA din 2006 CU ACTIONARIAT FIRMA din UE 99% si persoana fizica 5% tot din aceiasi tara UE. Relatiile comerciale se desfasoara pe baza de contract si comenzi care se factureaza si se incaseaza in cont bancar din ROMANIA. Firma nu a acordat imprumuturi, nu a transferat marfa sau alte bunuri. In aceasta situatie trebuie declarate aceste relatii comerciale cu DAC6 - Formular utilizat de intermediarii sau contribuabilii...» citeste mai departe aici

  • ANAF a publicat ghidul pentru stabilirea rezidentei fiscale in cazul persoanelor fizice
    • Agentia Nationala de Administrare Fiscala a publicat ghidul pentru stabilirea rezidentei fiscale in cazul persoanelor fizice. Ghidul se adreseaza persoanelor fizice rezidente/nerezidente, care parasesc/sosesc in Romania, si in cazul carora este necesara stabilirea/modificarea rezidentei fiscale, respectiv impozitarea venituriloe obtinute. Criterii de stabilire a rezidentei persoanei fizice potrivit conventiei de evitare a dublei impuneri: Daca o persoana fizica este considerata rezidenta atat in...» citeste mai departe aici

  • Webinar: Modificari legislative in FISCALITATE 2021
    • Fiscalitatea este zguduita de noi schimbari legislative. Ai nevoie de o sursa sigura de solutii si rezolvari avantajoase pentru probleme fiscale de actualitate! Noi avem cea mai buna sursa: webinarul Modificari legislative in FISCALITATE 2021. Cei mai buni lectori in domeniul fiscal-contabil va ajuta sa scapati de stresul amenzilor! Gabi Jinga si Gabriel Gheorghe va invita sa vizualizati webinarul Modificari legislative in fiscalitate 2021. Aflati solutii avantajos legale pentru problemele cu...» citeste mai departe aici

© 2007 - 2021 RENTROP & STRATON. All rights reserved.

Atentie contabili!

Legea privind combaterea Spalarii banilor a fost modificata!

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti

Legea pentru Spalarea banilor - Noutati 2021

Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016