Firme care acorda cadouri de Craciun clientilor. Care este tratamentul contabil
Odata cu venirea sarbatorilor de iarna, multe firme aleg sa ofere clientilor sai cadouri, pachete, pentru a-si arata recunostinta. Insa cum sunt tratate din punct de vedere fiscal aceste cadouri?
Firme care acorda cadouri de Craciun clientilor. Care este tratamentul contabil
Sa luam cazul unui contribuabil care doreste sa trimita clientilor, de Craciun, pachete cadou. Unii clienti vor primi prin curier pachetele, iar altii le vor primi personal. Intern a fost intocmita o lista clara cu clientul si numele persoanei care va primi cadoul. Care sunt inregistrarile contabile pe care trebuie sa le faca?
Specialistul nostru ne spune urmatoarele. Cadourile pot fi tratate din punct de vedere fiscal, drept cheltuielile de protocol.
Conform prevederilor de la art. 25 alin. (3) lit. a) din Codul fiscal, pentru determinarea rezultatului fiscal cheltuielile de protocol sunt deductibile in limita cotei de 2% aplicata asupra profitului contabil inregistrat pentru perioada respectiva, la care se adauga cheltuielile cu impozitul pe profit si cheltuielile de protocol. Suma cheltuielilor de protocol contine si cheltuielile cu TVA colectata pentru cadourile cu valoare mai mare de 100 de lei oferite clientilor.
In cadrul acestor chetuieli, se includ si cheltuielile inregistrate cu TVA colectata pentru cadourile oferite de catre contribuabil a caror valoare este mai mare de 100 lei.
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Corectie solduri Referitor la pasii pentru a corecta situatia: 1. Suma inregistrata in debitul lui 121 la 01.01.2025 =suma inregistrata in creditul contului 121 la data 31.12.2024 2. Corectie in...citeste mai mult - NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
PFA si student O studenta cu varsta mai mica de 26 ani, care detine si o pensie de urmas si este asigurata la CASS, a obtinut venituri din "ACTIVITATI DE REALIZARE A SOFTULUI LA COMANDA", ca PFA....citeste mai mult
In conformitate cu prevederile art. 270 alin. (8) lit. c) din Codul fiscal nu constituie livrare de bunuri acordarea de cadouri de mica valoare, in mod gratuit, in cadrul actiunilor de protocol si reprezentare.
La pct. 7 alin. (12) lit. a) din Normele metodologice, se prevede ca:
"(12) In sensul art. 270 alin. (8) lit. c) din Codul fiscal:
a) bunurile de mica valoare acordate gratuit in cadrul actiunilor de protocol nu sunt considerate livrari de bunuri daca valoarea fiecarui cadou oferit este mai mica sau egala cu plafonul de 100 lei, exclusiv TVA.
Cadoul cuprinde unul sau mai multe bunuri oferite gratuit.
In situatia in care persoana impozabila a oferit si cadouri care depasesc individual plafonul de 100 lei, exclusiv TVA, insumeaza valoarea depasirilor de plafon aferente unei perioade fiscale, care constituie livrare de bunuri cu plata, si colecteaza taxa, daca taxa aferenta bunurilor respective este deductibila total sau partial. Se considera ca livrarea de bunuri are loc in ultima zi lucratoare a perioadei fiscale in care au fost acordate bunurile gratuit si a fost depasit plafonul.
Astfel, daca produsele acordate clientilor, vor fi incadrate ca si cadouri pentru partenerii de afaceri, cheltuielile de protocol sunt deductibile in limita cotei de 2% aplicata asupra profitului contabil inregistrat pentru perioada respectiva, la care se adauga cheltuielile cu impozitul pe profit si cheltuielile de protocol. Suma cheltuielilor de protocol contine si cheltuielile cu TVA colectata pentru cadourile cu valoare mai mare de 100 de lei oferite clientilor.
Referitor la TVA conform art. 304 alin. (2) lit. b) din Codul fiscal, nu se efectueaza ajustarea TVA deduse initial in cazul acordarii de bunuri de mica valoare (sub plafonul de 100 lei, exclusiv TVA) in mod gratuit in cadrul actiunilor de protocol.
In situatia in care persoana impozabila a oferit si cadouri care depasesc individual plafonul de 100 lei, exclusiv TVA, aceasta insumeaza valoarea depasirilor de plafon aferente unei perioade fiscale, care constituie livrare de bunuri cu plata, si colecteaza TVA.
Prin urmare, daca firma a dedus TVA la achizitie, se va colecta TVA aferenta produselor achizitionate si oferite drept cadou, baza de impozitare fiind pretul de cumparare al bunurilor respective sau al unor bunuri similare ori, in absenta unor astfel de preturi de cumparare, pretul de cost, stabilit la data livrarii (art. 286 alin. 1 lit. c din Codul fiscal). Pentru colectarea TVA se va intocmi autofactura (art. 318 alin. 8 din Codul fiscal).
Tratamentul contabil al cheltuielilor de protocol
Conform Ordinului ministrului finantelor publice nr. 1.802/2014 cheltuielile de protocol se reflecta in contabilitate prin intermediul contului 6231 Cheltuieli de protocol.
TVA colectata aferenta depasirii de plafon in cadrul actiunilor de protocol (prin acordarea de bunuri cu titlu gratuit pentru care s-a exercitat dreptul de deducere la achizitie) se inregistreaza in debitul contului 6231.
Monografie contabila - inregistrarea facturii primite pentru achizitionarea cadourilor se efectueaza pe seama cheltuielilor de protocol:
6231 = 401
401 = 5121/5311
Raspuns oferit in luna noiembrie 2024 de catre specialistii site-ului PortalCodulFiscal.ro. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile din Codul Fiscal consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Subcontractare servicii curatenie pentru un imobil situat in Franta
Intrebare: O firma inregistrata ca platitoare de TVA in Romania, sa zicem firma A SRL, presteaza servicii de curatenie catre o firma din Franta. Firma A SRL subcontracteaza firma B SRL, tot inregistrata ca platitoare de TVA in Romania, pentru aceleasi servicii, astfel ca ambele firme presteaza servicii de curatenie in Franta catre beneficiarul francez. Cum factureaza firma B SRL catre firma A SRL? Se aplica cota de TVA din Romania sau este exceptie si se factureaza cu taxare inversa, avand in vedere ca...
vezi AICI raspunsul specialistilor << Declaratia privind situatia de trezorerie
Intrebare: Referitor la Declaratia privind situatia de trezorerie pentru o unitate de cult care are si activitati economice, cum trebuie completata aceasta declaratie: 1. Doar cu sumele de incasari si plati aferente activitatii nonprofit, detaliate pe fiecare rand solicitat. In acest caz, soldul initial si cel final nu va fi egal cu cel din bilant sau balanta.
2. Sau se pleaca de la soldul initial din balanta (5121 + 5311), se trec toate incasarile si platile (AE + NP) si atunci se va ajunge la soldul...
vezi AICI raspunsul specialistilor << Platitor TVA. Achizitie servicii Adobe
Intrebare: Sunt o societate care desfasoara activitati de tipografie. In fiecare an primesc o factura de la Adobe Irlanda de aproximativ 2.000 euro, pe care o inregistrez in contabilitate cu taxare inversa si o declar in D390. 1. Pe ce cont se inregistreaza factura de la Adobe Irlanda?
2. Ar trebui sa consider serviciul primit de la Adobe Irlanda o redeventa si sa o impozitez cu 3% conform conventiei cu Irlanda?
vezi AICI raspunsul specialistilor << Depunere D112 rectificativa in urma schimbarii domiciliului fiscal
Intrebare: Vreau sa depun o declaratie D112 rectificativa aferenta lunii august 2025, deoarece am descoperit o greseala de calcul a impozitului pe salarii pentru un angajat. Problema este ca intre timp domiciliul fiscal s-a schimbat in alt judet (Ilfov) si am si cod fiscal alocat pentru salariatii de la punctul de lucru. Cum trebuie sa depun rectificativa pentru august 2025, avand in vedere ca angajatii lucrau la sediul social al firmei (Sector 1)?
vezi AICI raspunsul specialistilor << 
Fiscalitatea.ro 
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML