Activitate hoteliera. Cum facturam corect cota de TVA pentru avansuri?
In cazul urmator, discutam despre doua situatii intalnite in domeniul hotelier. O firma se confrunta cu urmatoarele doua situatii:
1. Deruleaza activitate hoteiera si trebuie sa emita factura de avans pentru un eveniment. In cadrul evenimentului ofera cazare, mancare, bautura, inchiriere sala de conferinta. Cu ce cota de TVA va factura avansul (9% sau 24%)?
2. Un client vrea sa plateasca in avans cazare pentru o noapte. Cota de TVA pentru cazare cu mic dejun este 9%. Se va factura avansul cu TVA 9% sau 24%?
Art. 140 alin. (3) din Codul fiscal reglementeaza in mod expres urmatorul aspect "Cota aplicabila este cea in vigoare la data la care intervine faptul generator, cu exceptia cazurilor prevazute la art. 134^2 alin. (2), pentru care se aplica cota in vigoare la data exigibilitatii taxei."
Art. 134^2 alin. (2) lit. a) si b) se refera la:
- lit. a): facturile emise inainte de data la care intervine faptul generator (livrarea efectiva a bunurilor si prestarea serviciilor)
- lit. b): facturile emise la incasarea avansurilor
- NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
PFA. Rezidenta fiscala O persoana fizica are cetatenie romana si italiana. Locuieste in Italia si are rezidenta fiscala acolo. Deschide un PFA in Romania pentru a desfasura activitate cu produse...citeste mai mult - NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
Pct.23 alin.(6) din Normele metodologice de aplicare a art.140 alin. (2) lit f) din Codul fiscal prevad aplicarea taxei de TVA redusa de 9% in cazul cazarii cu pensiune completa inclusiv bauturi alcoolice.
Redam mai jos aceste prevederi:
"(6) Cota redusa de taxa de 9% prevazuta la art. 140 alin. (2) lit. f) din Codul fiscal se aplica pentru tipurile de cazare in structurile de primire turistica cu functiune de cazare, prevazute la art. 2^1 din Ordonanta Guvernului nr. 58/1998 privind organizarea si desfasurarea activitatii de turism in Romania, aprobata cu modificari si completari prin Legea nr. 755/2001, cu modificarile si completarile ulterioare. In cazul cazarii cu demipensiune, cu pensiune completa sau cu «all inclusive», astfel cum sunt definite la art. 2^1 din Ordonanta Guvernului nr. 58/1998, aprobata cu modificari si completari prin Legea nr. 755/2001, cu modificarile si completarile ulterioare, cota redusa de TVA se aplica asupra pretului total al cazarii, care poate include si bauturi alcoolice.
Orice persoana care actioneaza in conditiile prevazute la pct. 7 alin. (1) sau care intermediaza astfel de operatiuni in nume propriu, dar in contul altei persoane, potrivit art. 129 alin. (2) din Codul fiscal, aplica cota de 9% a taxei, cu exceptia situatiilor in care este obligatorie aplicarea regimului special de taxa pentru agentii de turism, prevazut la art. 152^1 din Codul fiscal."
La pct. 2^1 din Ordonanta Guvernului nr. 58/1998, aprobata cu modificari si completari prin Legea nr. 755/2001, cu modificarile si completarile ulterioare, se fac urmatoarele precizari:
"Art. 21
Cazarea in structurile de primire turistica cu functiuni de cazare turistica poate fi de urmatoarele tipuri:
a) cazare fara mic dejun;
b) cazare cu mic dejun - combinatia prestabilita a serviciilor de cazare si de asigurare a micului dejun, vandute sau oferite spre vanzare la un pret total;
c) cazare cu demipensiune - combinatia prestabilita a serviciilor de cazare, de asigurare a micului dejun si a pranzului sau a cinei, vandute sau oferite spre vanzare la un pret total;
d) cazare cu pensiune completa - combinatia prestabilita a serviciilor de cazare, de asigurare a micului dejun, a pranzului si a cinei, vandute sau oferite spre vanzare la un pret total;
e) cazare cu "all inclusive" - combinatia prestabilita a serviciilor de cazare, de asigurare a micului dejun, a pranzului, a cinei, a gustarilor dintre mese si a oricaror altor servicii de agrement turistic oferite cu mijloace proprii ale structurii de primire turistica, vandute sau oferite spre vanzare la un pret total."
Prin urmare, in cazul facturarii avansurilor cota de TVA va fi 9%.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Dana Hristu, consultant fiscal, expert contabil si auditor financiar
Fiscalitatea.ro 
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
