TVA pentru discountul in avans

09-Oct-2008

9320

Intrebare:

Intre firma X Romania SRL si clientii ei exista un contract de vanzare-cumparare produse prin care X Romania se obliga sa vanda produse clientilor sai la

preturile din contract si sa le plateasca acestora, la data semnarii contractului, o suma de bani considerata ?discount in avans?.

Clientii X Romania sunt obligati sa cumpere produse chevron la preturile din contract intr-o anumita cantitate pentru a putea beneficia de discountul in avans.

Conform contractului, pentru marfa cumparata clientilor li se va emite, la interval de 6 luni, o factura de discount in functie de cantitatea cumparata.

Aceasta factura de discount ar trebui sa inchida avansul acordat initial ca si discount in avans.

Intrebarea este care este tratamentul fiscal din punct de vedere al TVA pentru discountul in avans acordat clientilor. Acest discount in avans poate fi interpretat imprumut?

Raspuns in septembrie 2008:

Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor

Vezi AICI detalii

Portal Codul fiscal - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari

Vezi AICI detalii

Operare SAGA Exemple practice si recomandari

Vezi AICI detalii

NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Asigurare de pensie facultativa si asigurare voluntara de sanatate. Tratament fiscal Administratorul unei firme (microintreprindere) care este si salariat angajat cu contract individual de munca norma intreaga cu salariul minim pe economie(functie de baza),...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Vanzare teren. Persoana fizica In vederea analizei inregistrarii potentiale in scop TVA a unei persoane fizice, analizam daca vanzarea unui teren intravilan arabil conform certificat de urbanism este scutita sau...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Conditie microintreprindere pentru o societate nou infiintata Societatea A cu 2 actionari 50-50 si administratori, au depasit plafonul de 250000 euro in octombrie si a devenit platitoare de impozit pe profit incepand cu octombrie, daca...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Tratamentul TVA aplicabil serviciilor psihologice prestate in Romania si in relatiile intracomunitare si extracomunitare Serviciile de psihologie care se presteaza fizic si pe zoom de catre un psiholog (nu este medic psihiatru) catre persoane fizice si juridice rezidente, intracomunitare si...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Impozit nerezidenti restituit. Declaratii In luna septembrie 2024 societatea nostra a retinut si a platit impozit redeventa, desi nu trebuia. In luna decembrie 2025 s-a corectat si s-a platit furnizorului diferenta de...citeste mai mult

Consider ca aceasta suma achitata clientilor in avans nu poate fi considerata un imprumut deoarece are la baza un contract de vanzare-cumparare bunuri din

care rezulta in mod evident obiectul contractului: livrarea si achizitia de bunuri.

O astfel de situatie nu este reglementata prin Codul fiscal, fapt dovedit prin prevederile articolului 137 din titlul VI prin care la alineatul (3), litera a prin care se

face precizarea ca nu intra in baza de impozitare a TVA rabaturile, remizele, risturnele, sconturile si alte reduceri de pret, acordate de furnizori direct clientilor la

data exigibilitatii taxei. Firma X acorda aceste reduceri de pret in avans, inainte de livrarea efectiva a bunurilor ca fapt generator al TVA, fapt care nici nu este

interzis, dar nici admis prin lege.

Din intrebarea formulata rezulta faptul ca firma dvs. ajusteaza baza de impozitare a TVA ulterior livrarii bunurilor, fapt acceptat prin articolul 138, litera c) din

Codul fiscal.

Deoarece reducerea de pret acordata o data la 6 luni trebuie inregistrata prin formula contabila

667 = 411 (in negru)

411 = 4427 (in rosu),

ar fi interesant de stiut cum se inregistreaza d.p.d.v. contabil acordarea acestui discount in avans (411 = 5121 sau 461 = 5121)?

Deoarece reducerea comerciala este acordata ulterior livrarii bunurilor, consider ca se impune utilizarea contului 667 ? Cheltuieli privind sconturile acordate?.

Argumentez acest aspect deoarece momentul acordarii reducerii este ulterior livrarii bunurilor, motiv pentru care sunt indreptatita sa consider ca reducerea

acordata clientilor este de natura financiara, nu de natura comerciala. Este posibil ca in momentul primirii reducerii, clientul dvs. sa nu mai detina in stoc

bunurile achizitionate, astfel incat sa isi corecteze preturile in functie de reducerea primita.

Reducerile de natura financiara se inregistreaza in contabilitate astfel:

- la vanzator, valoarea reducerilor acordate:

% = 411
667
4427

- la cumparator, valoarea reducerilor primite:

401 = %
767
4426