Fiscalitatea.ro 
Achizitiile de bunuri si servicii din afara Uniunii Europene implica o serie de obligatii fiscale si contabile specifice, diferite de cele aplicabile tranzactiilor interne sau intracomunitare. De la stabilirea corecta a TVA la import ori a mecanismului de taxare pentru serviciile primite de la furnizori nerezidenti, pana la inregistrarea contabila a documentelor justificative, fiecare etapa trebuie tratata cu atentie pentru a evita erori si costuri suplimentare.
In acest articol analizam principalele reguli privind tratamentul fiscal al acestor operatiuni si prezentam exemple de monografie contabila utile in practica.
Pentru indeplinirea formalitatilor vamale, este necesarasa obtinerea numarului EORI de la autoritatea vamala.
Declaratiile vamale se pot intocmi in nume propriu (cu conditia solicitarii si primirii accesului la sistemul informatic), prin reprezentare directa sau prin reprezentare indirecta. Declarantul poate fi importatorul sau o persoana care actioneaza in calitate de reprezentant al acestuia (de exemplu, un operator postal, un transportator expres sau un comisionar in vama).
Pentru trimiterile cu valoare scazuta (sub 150 euro) pentru care este furnizat un numar valid de identificare in scopuri de TVA in IOSS al vanzatorului se depune declaratie vamala de punere in libera circulatie.
Numarul IOSS va fi mentionat in declaratia vamala si verificat automat in sistemul informatic:
1. In situatia in care numarul IOSS este valid - se considera ca TVA a fost platita la momentul efectuarii comenzii, iar la data punerii in libera circulatie se aplica scutirea de TVA.
2. In cazul in care numarul IOSS nu este valid sau nu este furnizat - scutirea de TVA nu poate fi acordata si, in consecinta, TVA va fi perceputa la import.
Nu se raporteaza in D390.
Achizitie bunuri din afara UE conform factura externa si DVI:
2xx/3xx = 404/401
Plata TVA in vama:
446 = 5121
Includerea TVA in costul bunurilor importate:
2xx/3xx = 446
Achizitie bunuri conform factura externa si DVI:
2xx/3xx = 404/401
Plata TVA in vama:
4426 = 5121
Obligatia de plata a TVA catre bugetul de stat este prevazuta de art. 307 alin. (2) din Codul fiscal si se indeplineste astfel:
Achizitiile de servicii din afara UE se raporteaza in D300 la rd. 7 - Achizitii de bunuri, altele decat cele de la rd.5 si 6 si achizitii de servicii pentru care beneficiarul din Romania este obligat la plata TVA (taxare inversa), cu preluare la rd. 22 -
Achizitii de bunuri, altele decat cele de la rd.20 si 21 si achizitii de servicii pentru care beneficiarul din Romania este obligat la plata TVA (taxare inversa). Nu se raporteaza in D390.
Achizitie servicii conform factura externa:
62x = 401
Inregistrare TVA datorata la bugetul de stat:
635 = 446
Plata TVA la bugetul de stat:
446 = 5121
Achizitiile de servicii din afara UE se raporteaza in D301 la Sectiunea 4 - Operatiuni prevazute la art.307 alin.(2), (3), (5) si (6) din Codul fiscal.
Achizitie servicii conform factura externa:
62x = 401
4426 = 4427
Citeste si: Achizitiile intracomunitare efectuate de neplatitorii de TVA. Reglementari fiscale si contabile
Sursa foto: Pexels.com
In acest articol analizam principalele reguli privind tratamentul fiscal al acestor operatiuni si prezentam exemple de monografie contabila utile in practica.
Achizitii de bunuri din afara UE - tratament fiscal-contabil
Pentru achizitiile de bunuri din afara UE se datoreaza taxa pe valoarea adaugata la import, indiferent de calitatea cumparatorului (platitor sau neplatitor de TVA).Pentru indeplinirea formalitatilor vamale, este necesarasa obtinerea numarului EORI de la autoritatea vamala.
Declaratiile vamale se pot intocmi in nume propriu (cu conditia solicitarii si primirii accesului la sistemul informatic), prin reprezentare directa sau prin reprezentare indirecta. Declarantul poate fi importatorul sau o persoana care actioneaza in calitate de reprezentant al acestuia (de exemplu, un operator postal, un transportator expres sau un comisionar in vama).
Pentru trimiterile cu valoare scazuta (sub 150 euro) pentru care este furnizat un numar valid de identificare in scopuri de TVA in IOSS al vanzatorului se depune declaratie vamala de punere in libera circulatie.
Numarul IOSS va fi mentionat in declaratia vamala si verificat automat in sistemul informatic:
1. In situatia in care numarul IOSS este valid - se considera ca TVA a fost platita la momentul efectuarii comenzii, iar la data punerii in libera circulatie se aplica scutirea de TVA.
2. In cazul in care numarul IOSS nu este valid sau nu este furnizat - scutirea de TVA nu poate fi acordata si, in consecinta, TVA va fi perceputa la import.
Declaratii fiscale
Importul de bunuri se raporteaza in D300 la rd. 24 - Achizitii de bunuri si servicii taxabile cu cota de 21% sau rd. 25 - Achizitii de bunuri si servicii taxabile cu cota de 11%, dupa caz.Nu se raporteaza in D390.
Evita amenzile ANAF!!!
Comanda ACUM >> Controale fiscale pe TVA. Rambursare fiscala, documente justificative, exemple practice - contine toate informatiile de care ai nevoie pentru a face fata cu brio oricarei inspectii fiscale, fara stres sau emotii. Click AICI>>>
Monografie contabila
Vom detalia monografiile contabile pentru cele doua situatii posibile: 1. societate neplatitoare de TVA in Romania si 2. societate platitoare de TVA in Romania1. Societate neplatitoare de TVA in Romania
Achizitie bunuri din afara UE conform factura externa si DVI:
2xx/3xx = 404/401
Plata TVA in vama:
446 = 5121
Includerea TVA in costul bunurilor importate:
2xx/3xx = 446
2. Societate platitoare de TVA in Romania
Achizitie bunuri conform factura externa si DVI:
2xx/3xx = 404/401
Plata TVA in vama:
4426 = 5121
Achizitii de servicii din afara UE - obligatii fiscale si inregistrari contabile
Pentru serviciile achizitionate de la furnizori din afara UE, persoanele impozabile din Romania datoreaza TVA in Romania atunci cand locul prestarii serviciilor din punctul de vedere al TVA este considerat in Romania, la beneficiar, conform art. 278 alin. (2) din Codul fiscal.Obligatia de plata a TVA catre bugetul de stat este prevazuta de art. 307 alin. (2) din Codul fiscal si se indeplineste astfel:
- prin taxare inversa, in cazul platitorilor de TVA;
- prin plata efectiva la bugetul de stat si declararea in decontul special de taxa D301, in cazul neplatitorilor de TVA.
Declaratii fiscale
Achizitiile de servicii din afara UE se raporteaza in D300 la rd. 7 - Achizitii de bunuri, altele decat cele de la rd.5 si 6 si achizitii de servicii pentru care beneficiarul din Romania este obligat la plata TVA (taxare inversa), cu preluare la rd. 22 -
Achizitii de bunuri, altele decat cele de la rd.20 si 21 si achizitii de servicii pentru care beneficiarul din Romania este obligat la plata TVA (taxare inversa). Nu se raporteaza in D390.
Monografie contabila
Inregistrarile contabile aferente pentru achizitiile de servicii din afara UE sunt urmatoarele:1. Societate neplatitoare de TVA in Romania
Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2026
Cartea Verde a impozitului pe profit
Booking & Airbnb Solutii fiscal-contabile pentru companii
- NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulCofetarie, pungi ecotaxa Pentru pungile pe care le vindem in cofetaria noastra trebuie retinuta si declarata ecotaxa? Avem pungi biodegradabile fara personalizare, dar avem si pungi care sunt personalizate...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulInregistrare factura primita de la un furnizor din UE inregistrat in scopuri de TVA in Romania In luna sepetembrie am achizitionat materiale auxiliare de la o firma din Cehia, factura intocmita cu TVA, are cod valid de TVA din Romania, numar de TVA invalid pentru...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulInregistare mobiliere pentru apartament care va fi inchiriat Societatea a cumparat un apartament pe care doreste sa-l inchirieze. Cum se vor inregistra toate achizitiile pentru dotarea acestuia (mobila, televizor)?citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulEvidentiere teren in contabilitate Va adresam aceasta solicitare in calitate de organizatie neguvernamentala (ONG), cu rugamintea de a ne oferi clarificari de natura legislativa si contabila privind urmatoarea...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulImpozitare venituri premii nerezident din Portugalia Daca luam un caz concret, avem de plata catre o firma din Portugalia si avem si certificat de rezidenta fiscala, firma din Romania trebuie sa calculeze impozitul pe nerezidenti?...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal
Achizitie servicii conform factura externa:
62x = 401
Inregistrare TVA datorata la bugetul de stat:
635 = 446
Plata TVA la bugetul de stat:
446 = 5121
Achizitiile de servicii din afara UE se raporteaza in D301 la Sectiunea 4 - Operatiuni prevazute la art.307 alin.(2), (3), (5) si (6) din Codul fiscal.
2. Societate platitoare de TVA in Romania
Achizitie servicii conform factura externa:
62x = 401
4426 = 4427
Citeste si: Achizitiile intracomunitare efectuate de neplatitorii de TVA. Reglementari fiscale si contabile
Sursa foto: Pexels.com
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
