Fiscalitatea.ro 
Achizitiile de bunuri si servicii din afara Uniunii Europene implica o serie de obligatii fiscale si contabile specifice, diferite de cele aplicabile tranzactiilor interne sau intracomunitare. De la stabilirea corecta a TVA la import ori a mecanismului de taxare pentru serviciile primite de la furnizori nerezidenti, pana la inregistrarea contabila a documentelor justificative, fiecare etapa trebuie tratata cu atentie pentru a evita erori si costuri suplimentare.
In acest articol analizam principalele reguli privind tratamentul fiscal al acestor operatiuni si prezentam exemple de monografie contabila utile in practica.
Pentru indeplinirea formalitatilor vamale, este necesarasa obtinerea numarului EORI de la autoritatea vamala.
Declaratiile vamale se pot intocmi in nume propriu (cu conditia solicitarii si primirii accesului la sistemul informatic), prin reprezentare directa sau prin reprezentare indirecta. Declarantul poate fi importatorul sau o persoana care actioneaza in calitate de reprezentant al acestuia (de exemplu, un operator postal, un transportator expres sau un comisionar in vama).
Pentru trimiterile cu valoare scazuta (sub 150 euro) pentru care este furnizat un numar valid de identificare in scopuri de TVA in IOSS al vanzatorului se depune declaratie vamala de punere in libera circulatie.
Numarul IOSS va fi mentionat in declaratia vamala si verificat automat in sistemul informatic:
1. In situatia in care numarul IOSS este valid - se considera ca TVA a fost platita la momentul efectuarii comenzii, iar la data punerii in libera circulatie se aplica scutirea de TVA.
2. In cazul in care numarul IOSS nu este valid sau nu este furnizat - scutirea de TVA nu poate fi acordata si, in consecinta, TVA va fi perceputa la import.
Nu se raporteaza in D390.
Achizitie bunuri din afara UE conform factura externa si DVI:
2xx/3xx = 404/401
Plata TVA in vama:
446 = 5121
Includerea TVA in costul bunurilor importate:
2xx/3xx = 446
Achizitie bunuri conform factura externa si DVI:
2xx/3xx = 404/401
Plata TVA in vama:
4426 = 5121
Obligatia de plata a TVA catre bugetul de stat este prevazuta de art. 307 alin. (2) din Codul fiscal si se indeplineste astfel:
Achizitiile de servicii din afara UE se raporteaza in D300 la rd. 7 - Achizitii de bunuri, altele decat cele de la rd.5 si 6 si achizitii de servicii pentru care beneficiarul din Romania este obligat la plata TVA (taxare inversa), cu preluare la rd. 22 -
Achizitii de bunuri, altele decat cele de la rd.20 si 21 si achizitii de servicii pentru care beneficiarul din Romania este obligat la plata TVA (taxare inversa). Nu se raporteaza in D390.
Achizitie servicii conform factura externa:
62x = 401
Inregistrare TVA datorata la bugetul de stat:
635 = 446
Plata TVA la bugetul de stat:
446 = 5121
Achizitiile de servicii din afara UE se raporteaza in D301 la Sectiunea 4 - Operatiuni prevazute la art.307 alin.(2), (3), (5) si (6) din Codul fiscal.
Achizitie servicii conform factura externa:
62x = 401
4426 = 4427
Citeste si: Achizitiile intracomunitare efectuate de neplatitorii de TVA. Reglementari fiscale si contabile
Sursa foto: Pexels.com
In acest articol analizam principalele reguli privind tratamentul fiscal al acestor operatiuni si prezentam exemple de monografie contabila utile in practica.
Achizitii de bunuri din afara UE - tratament fiscal-contabil
Pentru achizitiile de bunuri din afara UE se datoreaza taxa pe valoarea adaugata la import, indiferent de calitatea cumparatorului (platitor sau neplatitor de TVA).Pentru indeplinirea formalitatilor vamale, este necesarasa obtinerea numarului EORI de la autoritatea vamala.
Declaratiile vamale se pot intocmi in nume propriu (cu conditia solicitarii si primirii accesului la sistemul informatic), prin reprezentare directa sau prin reprezentare indirecta. Declarantul poate fi importatorul sau o persoana care actioneaza in calitate de reprezentant al acestuia (de exemplu, un operator postal, un transportator expres sau un comisionar in vama).
Pentru trimiterile cu valoare scazuta (sub 150 euro) pentru care este furnizat un numar valid de identificare in scopuri de TVA in IOSS al vanzatorului se depune declaratie vamala de punere in libera circulatie.
Numarul IOSS va fi mentionat in declaratia vamala si verificat automat in sistemul informatic:
1. In situatia in care numarul IOSS este valid - se considera ca TVA a fost platita la momentul efectuarii comenzii, iar la data punerii in libera circulatie se aplica scutirea de TVA.
2. In cazul in care numarul IOSS nu este valid sau nu este furnizat - scutirea de TVA nu poate fi acordata si, in consecinta, TVA va fi perceputa la import.
Declaratii fiscale
Importul de bunuri se raporteaza in D300 la rd. 24 - Achizitii de bunuri si servicii taxabile cu cota de 21% sau rd. 25 - Achizitii de bunuri si servicii taxabile cu cota de 11%, dupa caz.Nu se raporteaza in D390.
Evita amenzile ANAF!!!
Comanda ACUM >> Controale fiscale pe TVA. Rambursare fiscala, documente justificative, exemple practice - contine toate informatiile de care ai nevoie pentru a face fata cu brio oricarei inspectii fiscale, fara stres sau emotii. Click AICI>>>
Monografie contabila
Vom detalia monografiile contabile pentru cele doua situatii posibile: 1. societate neplatitoare de TVA in Romania si 2. societate platitoare de TVA in Romania1. Societate neplatitoare de TVA in Romania
Achizitie bunuri din afara UE conform factura externa si DVI:
2xx/3xx = 404/401
Plata TVA in vama:
446 = 5121
Includerea TVA in costul bunurilor importate:
2xx/3xx = 446
2. Societate platitoare de TVA in Romania
Achizitie bunuri conform factura externa si DVI:
2xx/3xx = 404/401
Plata TVA in vama:
4426 = 5121
Achizitii de servicii din afara UE - obligatii fiscale si inregistrari contabile
Pentru serviciile achizitionate de la furnizori din afara UE, persoanele impozabile din Romania datoreaza TVA in Romania atunci cand locul prestarii serviciilor din punctul de vedere al TVA este considerat in Romania, la beneficiar, conform art. 278 alin. (2) din Codul fiscal.Obligatia de plata a TVA catre bugetul de stat este prevazuta de art. 307 alin. (2) din Codul fiscal si se indeplineste astfel:
- prin taxare inversa, in cazul platitorilor de TVA;
- prin plata efectiva la bugetul de stat si declararea in decontul special de taxa D301, in cazul neplatitorilor de TVA.
Declaratii fiscale
Achizitiile de servicii din afara UE se raporteaza in D300 la rd. 7 - Achizitii de bunuri, altele decat cele de la rd.5 si 6 si achizitii de servicii pentru care beneficiarul din Romania este obligat la plata TVA (taxare inversa), cu preluare la rd. 22 -
Achizitii de bunuri, altele decat cele de la rd.20 si 21 si achizitii de servicii pentru care beneficiarul din Romania este obligat la plata TVA (taxare inversa). Nu se raporteaza in D390.
Monografie contabila
Inregistrarile contabile aferente pentru achizitiile de servicii din afara UE sunt urmatoarele:1. Societate neplatitoare de TVA in Romania
PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii 2026
Inspectia fiscala - Preventie si Contestatii
Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari
- NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulSponsorizare unitate medicala Un ONG incheie un contract de sponsorizare cu o firma, sponsorizare de dispozitive si echipamente medicale. Acestea vor fi distribuite de ONG catre unitati medicale. In contract...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulImpozit venituri din dobanzi platite unui rezident Germania Revin cu detalii lipsa sa imi puteti formula un raspuns corect. Tara din care provin creditele: Germania. Imprumutul si dobanda se calculeaza in Euro. Suma imprumutului: 15.000.000...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulPFA sistem real sau norma de venit Multumesc pentru raspunsul detaliat; Intrebarea mea era daca nu e mai recomandat sa opteze pentru sitem real avand in vedere ca nu estimeaza sa obtina venituri atat de mari cat sa...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulDatorii pe termen scurt si lung catre societatea mama din grup Companie, parte a unui grup international, primeste de ani de zile un imprumut de la societatea-mama, in baza unui contract de imprumut anual reinnoibil, pe o perioada de un an....citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulInregistrare acreditive Va rog, sa-mi mai oferiti suport in aceasta speta . Dupa discutiile avute cu dvs., unde totul a fost detaliat si clarificat, am facut demersurile necesare pentru a intra in posesia...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal
Achizitie servicii conform factura externa:
62x = 401
Inregistrare TVA datorata la bugetul de stat:
635 = 446
Plata TVA la bugetul de stat:
446 = 5121
Achizitiile de servicii din afara UE se raporteaza in D301 la Sectiunea 4 - Operatiuni prevazute la art.307 alin.(2), (3), (5) si (6) din Codul fiscal.
2. Societate platitoare de TVA in Romania
Achizitie servicii conform factura externa:
62x = 401
4426 = 4427
Citeste si: Achizitiile intracomunitare efectuate de neplatitorii de TVA. Reglementari fiscale si contabile
Sursa foto: Pexels.com
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
