Plata in valuta intre societati comerciale din Romania: ce este permis si ce riscuri exista

Regula generala: platile intre rezidenti se fac in lei

Conform art. 3 din Regulamentul BNR nr. 4/2005 privind regimul valutar, platile, incasarile, transferurile si orice alte asemenea operatiuni intre rezidenti, care fac obiectul comertului cu bunuri si servicii, se realizeaza numai in moneda nationala (leu), cu exceptia operatiunilor prevazute in anexa nr. 2 a regulamentului. 

Regula se aplica indiferent de raportul juridic care reglementeaza tranzactia - contract de vanzare-cumparare, contract de prestari servicii, contract de inchiriere etc. Faptul ca un contract este redactat in euro nu inseamna automat ca si plata se poate face in euro.

Operatiuni in valuta permise intre rezidenti: exceptii

Conform Anexei 2 la regulament, categoriile de rezidenti si situatiile in care acestia pot efectua operatiuni in valuta cu alti rezidenti sunt:

a) persoanele juridice care efectueaza plati si incasari nemijlocite decurgand din contracte de comert exterior si prestari de servicii externe (export-import de bunuri si servicii), pe baza contractelor de comision incheiate intre comisionar si comitent sau intre comisionarul unui nerezident si beneficiarul rezident, precum si a contractelor de comert exterior respective;

b) persoanele juridice care efectueaza nemijlocit plati si incasari pe baza contractelor de subantrepriza decurgand din contracte de colaborare (cooperare) economica internationala, contracte de export al unor obiective complexe si al unor produse cu ciclu lung de fabricatie;

c) persoanele fizice, juridice si alte entitati, pentru operatiuni care decurg din acte de comert derulate in porturi, in zonele din aeroporturi si punctele de trecere a frontierei de stat, asimilate zonelor libere, ori din acte de comert derulate pe parcurs extern in trenuri internationale, la bordul aeronavelor si navelor;

d) persoanele fizice, juridice si alte entitati, pentru operatiuni stipulate de prevederi legale exprese;

e) persoanele fizice, pentru operatiuni efectuate intre acestea cu caracter ocazional;

f) persoanele fizice, juridice si alte entitati, pentru operatiuni nemijlocite ce decurg din organizarea si/sau prestarea de servicii externe, cum ar fi transportul international de marfuri si de persoane si turismul international;

g) persoanele fizice, juridice si alte entitati, pentru operatiuni nemijlocite decurgand din contracte externe de prelucrare in regim «lohn», pe baza contractelor de colaborare incheiate intre rezidenti si in masura in care colaboratorii rezidenti sunt nominalizati, daca este cazul, in autorizatia de perfectionare activa;

h) persoanele fizice, juridice si alte entitati, pentru operatiuni efectuate in strainatate;

i)persoanele juridice, pentru platile efectuate catre furnizori si subfurnizori, aferente bunurilor si serviciilor care intra in componenta produselor exportate, respectiv contribuie la realizarea serviciilor exportate. Nu se includ in aceasta categorie bunurile cumparate de la furnizori si subfurnizori rezidenti, destinate comercializarii la export ca atare/direct, in aceeasi forma in care au fost cumparate, fara ca exportatorul sa fi creat valoare adaugata respectivelor bunuri.

Doua societati rezidente pot incheia un contract de inchiriere in euro?

Contractul de inchiriere poate fi redactat in euro — nu exista nicio interdictie legala in acest sens. Valoarea chiriei poate fi exprimata in euro, ca moneda de referinta, in contract.

Plata efectiva insa trebuie realizata in lei, prin conversie la cursul BNR din ziua platii — sau din ziua facturii, daca aceasta este prevederea contractuala agreata de parti.

Aceasta practica este uzuala in piata imobiliara din Romania: chiria este negociata si exprimata in euro, dar factura si plata efectiva se fac in lei, la cursul BNR din ziua facturarii sau a platii, conform clauzei contractuale.

Daca societatea nu se incadreaza in niciuna dintre exceptiile din Anexa 2 a Regulamentului BNR nr. 4/2005, nu poate efectua plata efectiva in euro si nu poate inregistra facturile in valuta fara conversia obligatorie in lei.

Cum se inregistreaza in contabilitate un contract de inchiriere in euro, cu plata in lei

Chiar daca plata se face in lei, chiria exprimata in euro genereaza diferente de curs valutar in contabilitate, care trebuie inregistrate corespunzator.

La emiterea facturii (daca chiria este facturata in euro cu echivalent in lei la cursul zilei):
4111 = %
706 (venituri din chirii — echivalent lei la cursul BNR din ziua facturii)
4427 (TVA aferenta)

La incasare, daca cursul s-a modificat fata de ziua facturii:
5121 = 4111 (suma in lei efectiv incasata)
665 sau 765 = 4111 (diferenta nefavorabila/favorabila de curs)

Diferentele de curs valutar sunt venituri sau cheltuieli financiare, dupa caz, si intra in calculul rezultatului fiscal al societatii.

Descopera alte monografii, de maxima actualitate, intocmite impecabil, dezvoltate dupa o structura completa, conforme cu ultimele modificari fiscale!!

Comanda ACUM Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile - Ghidul practic care te scoate acum din impasul generat de orice inregistrare contabila! Click AICI<<

Operatiuni in valuta intre rezidenti si nerezidenti: regula diferita

Operatiunile valutare curente si de capital se efectueaza in mod liber intre rezidenti si nerezidenti, in valuta si in moneda nationala.

Prin urmare, restrictia privind plata in valuta se aplica exclusiv tranzactiilor intre rezidenti — adica intre doua societati sau persoane stabilite in Romania. Atunci cand cel putin una dintre parti este nerezidenta (furnizor sau client din alt stat), plata in valuta este libera.

Sanctiuni pentru plata ilegala in valuta intre rezidenti

Nerespectarea prevederilor Regulamentului BNR nr. 4/2005 se sanctioneaza conform art. 57 din Legea nr. 312/2004 privind Statutul Bancii Nationale a Romaniei.

BNR poate aplica:

• avertisment scris 
• amenda de la 500 lei la 5.000 lei, sumele incasate facand venit la bugetul de stat 

Sanctiunile se aplica in functie de natura faptei si de statutul persoanei care incalca prevederile legale. Desi amenzile nu sunt spectaculos de mari ca valoare absoluta, implicarea BNR intr-un control si constatarea unor plati ilegale in valuta pot atrage si consecinte reputationale sau obligatia de regularizare a operatiunilor.

Sursa foto: Pexels.com