Fiscalitatea.ro 
Cuprins
Tratamentul fiscal al veniturilor administratorului nerezidentCe retine si ce plateste societateaFormularul A1: cand nu se mai platesc contributii sociale in RomaniaInregistrarea fiscala: obligatia de a obtine NIFNIF sau CNP: care este diferenta si cand este necesar CNPCheltuielile de deplasare ale administratorului cu rezidenta in alta tara UE
Societatile din Romania care sunt conduse de asociati si administratori cetateni ai altor state membre UE sau cu rezidenta fiscala in afara tarii trebuie sa cunoasca regulile fiscale aplicabile: este necesar ca administratorul sa se inregistreze fiscal in Romania? Ce impozite si contributii retine societatea din indemnizatia de administrare? Este nevoie de CNP sau este suficient NIF-ul? Cum se justifica si se deduc cheltuielile de deplasare dintre statul de rezidenta si Romania?
In acest articol oferim raspunsuri la aceste intrebari, cu trimiteri la Codul fiscal, Codul de procedura fiscala si Regulamentul (CE) nr. 883/2004.
Ce trebuie sa stii pe scurt:
Potrivit art. 76 alin. (2) lit. o) din Codul fiscal, remuneratia administratorilor societatilor, desemnati sau numiti in conditiile legii, precum si sumele primite de reprezentantii in adunarea generala a actionarilor si in consiliul de administratie sunt asimilate veniturilor din salarii.
In cazul administratorilor nerezidenti trebuie analizate si prevederile conventiei de evitare a dublei impuneri incheiate intre Romania si statul de rezidenta fiscala. Unele conventii prevad reguli specifice privind remuneratiile administratorilor, distincte de cele aplicabile salariilor obisnuite.
Impozitarea venitului in Romania trebuie analizata separat de obligatiile privind contributiile sociale. Existenta unui document A1 nu inlatura, prin ea insasi, impozitul pe venit datorat in Romania.
Aceste sume se declara in formularul D112, atunci cand exista obligatii declarative in Romania, la fel ca in cazul salariilor.
Contractul de mandat nu se inregistreaza in REGES-ONLINE, deoarece nu reprezinta un contract individual de munca.
Persoanele fizice nerezidente fara CNP trebuie sa depuna declaratia de inregistrare fiscala in termen de 30 de zile de la obtinerea primului venit (art. 82 alin. (6) lit. e) din Codul de procedura fiscala). NIF-ul se obtine pe baza formularului 030, inclusiv la solicitarea societatii platitoare de venit, in conditiile art. 82 alin. (3) din Codul de procedura fiscala si ale OPANAF 2034/2022.
IMPORTANT! Potrivit art. 82 alin. (12) coroborat cu alin. (11) lit. b), NIF-ul poate fi folosit si pentru indeplinirea obligatiilor fiscale aferente perioadelor anterioare datei atribuirii lui.
Cum procedezi, concret:
Trebuie insa facuta distinctia intre solicitarea NIF de catre platitorul de venit, in baza unui drept prevazut de lege, si reprezentarea fiscala a persoanei fizice prin imputernicit.
In primul caz se aplica procedura specifica solicitarii formulate de platitorul de venit. In al doilea caz trebuie respectate regulile privind reprezentarea fiscala si documentele de imputernicire.
Aspectul esential este altul: declaratia D112 nu poate fi depusa corect pentru administrator fara un identificator fiscal valid (CNP sau NIF). De aceea, procedura de obtinere a NIF-ului trebuie inceputa imediat.
Simpla numire ca administrator al unei societati romanesti nu impune obtinerea unui CNP. In relatia cu autoritatile fiscale si cu alte institutii publice, persoana fizica nerezidenta se identifica, de regula, prin NIF, atunci cand exista o obligatie fiscala sau de declarare in Romania. Daca administratorul nerezident trebuie identificat in declaratii fiscale, la Registrul Comertului sau in alte raportari, se solicita atribuirea unui NIF de catre ANAF.
CNP-ul se atribuie doar in situatiile prevazute de legislatia privind evidenta persoanelor si regimul strainilor, in principal celor care dobandesc drept de sedere sau de rezidenta in Romania. Daca administratorul obtine ulterior drept de rezidenta, Inspectoratul General pentru Imigrari ii poate atribui un CNP.
DE STIUT! Pentru persoanele juridice nerezidente, inregistrarea fiscala se face prin Declaratia 015, respectiv formularul electronic D700, si duce tot la atribuirea unui NIF.
Biletele de avion, cazarea, taxiul sau alte mijloace de transport local se pot incadra, dupa natura lor, in aceasta categorie, daca sunt efectuate in interesul societatii si sunt justificate corespunzator.
Spre deosebire de indemnizatiile de deplasare, sumele pentru cheltuielile efective de transport si cazare nu sunt supuse plafonului neimpozabil aplicabil indemnizatiilor de deplasare, in conditiile prevazute de art. 76 din Codul fiscal.
Rezidenta fiscala a administratorului nu exclude posibilitatea societatii de a suporta sau de a deduce cheltuielile de deplasare (transport si cazare). Totusi, deductibilitatea nu este automata.
Trebuie demonstrat ca deplasarea este efectuata in interesul activitatii societatii, iar cheltuielile sunt justificate corespunzator.
De exemplu, pot fi justificate deplasarile pentru participarea la intalniri de afaceri, negocierea contractelor, coordonarea activitatii societatii sau indeplinirea altor atributii de administrare.
Din perspectiva societatii, deductibilitatea cheltuielilor se analizeaza potrivit regimului fiscal aplicabil si regulilor privind cheltuielile efectuate in scopul desfasurarii activitatii economice.
Valoarea avansului trebuie evidentiata in documentele financiar-contabile corespunzatoare, iar suma se regularizeaza pe baza decontului de cheltuieli si a documentelor justificative prezentate dupa deplasare.
Documentarea si regularizarea avansului se efectueaza conform OMFP nr. 2634/2015 si procedurilor financiar-contabile aplicabile societatii.
Citeste si: Procedura de renuntare (voluntara) la mandatul de administrator intr-o SRL
Sursa foto: Pexels.com
In acest articol oferim raspunsuri la aceste intrebari, cu trimiteri la Codul fiscal, Codul de procedura fiscala si Regulamentul (CE) nr. 883/2004.
Ce trebuie sa stii pe scurt:
- Administratorul nerezident al unui SRL din Romania are un regim similar cu cel al unui salariat: indemnizatia se impoziteaza ca venit asimilat salariilor, iar contributiile se datoreaza in Romania, cu exceptia cazului in care exista un formular A1.
- Este importanta obtinerea NIF-ului, pentru ca fara el nu se poate depune D112.
- Cheltuielile de transport si cazare ale administratorului, justificate corect, nu sunt venituri impozabile pentru acesta, iar rezidenta sa fiscala nu afecteaza tratamentul lor.
Tratamentul fiscal al veniturilor administratorului nerezident
Veniturile primite de persoanele fizice nerezidente in calitate de administrator, fondator sau membru al consiliului de administratie al unui rezident nu sunt impozitate potrivit regulilor generale de retinere la sursa aplicabile veniturilor nerezidentilor, in situatiile exceptate expres de Codul fiscal. Ele au tratamentul fiscal prevazut in titlul IV din Codul fiscal (impozitul pe venit).Potrivit art. 76 alin. (2) lit. o) din Codul fiscal, remuneratia administratorilor societatilor, desemnati sau numiti in conditiile legii, precum si sumele primite de reprezentantii in adunarea generala a actionarilor si in consiliul de administratie sunt asimilate veniturilor din salarii.
In cazul administratorilor nerezidenti trebuie analizate si prevederile conventiei de evitare a dublei impuneri incheiate intre Romania si statul de rezidenta fiscala. Unele conventii prevad reguli specifice privind remuneratiile administratorilor, distincte de cele aplicabile salariilor obisnuite.
Impozitarea venitului in Romania trebuie analizata separat de obligatiile privind contributiile sociale. Existenta unui document A1 nu inlatura, prin ea insasi, impozitul pe venit datorat in Romania.
Ce retine si ce plateste societatea
Pentru indemnizatia din contractul de mandat, societatea romana retine, declara si plateste statului roman, atunci cand sunt indeplinite conditiile legale:- impozitul pe venit: 10%;
- CAS (pensii): 25%;
- CASS (sanatate): 10%;
- CAM (contributia asiguratorie pentru munca): 2,25%.
Aceste sume se declara in formularul D112, atunci cand exista obligatii declarative in Romania, la fel ca in cazul salariilor.
Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2026
ChatGPT pentru contabili Ghid Practic cu prompturi si aplicatii reale
Cartea verde a contabilitatii 2026
- NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulReparatii si modernizari cladire O societate detine un imobil cu o valoare de inventar de 389726 ron, imobil unde este sediul societatii. Acest imobil este inchiriat unei alte societati in suprafata de 70%, restul...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulPFA si II. Inregistrarea bonurilor fiscale direct prin Casa sau Banca in SAGA PS Pentru PFA, II uri va rog sa mi spuneti in Saga, daca suntem obligati prin lege sa introducem un bon fiscal prin modulul Intrari (si asa apare si furnzorul )sau merge direct prin...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulDeductibilitate dobanda Cu privire la deductibilitatea cheltuielilor cu dobanzile la calculul de impozit pe profit, am rugamintea sa imi confirmati daca procedez corect. Cheltuielile cu dobanzile sunt...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulAchizitia unui echipament printr-o platforma online de la un furnizor olandez fara cod valid de TVA. Tratamentul TVA si declararea in D390 si D300 O societate inregistrata in scopuri de TVA achizitioneaza un echipament de la un vanzator din Olanda, afiliat unei platforme de vanzari online din Romania. Factura pentru...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulDecontare servicii turistice angajati. Incadrarea in plafon O societate comerciala deconteaza servicii turistice unor angajati si familiilor acestor pentru perioada concediilor de odihna. Deductibilitatea este limitata la 5%, aplicata...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal
Contractul de mandat nu se inregistreaza in REGES-ONLINE, deoarece nu reprezinta un contract individual de munca.
Ai o intrebare despre contractul de mandat, despre veniturile nerezidentilor sau Codul Fiscal? Acceseaza PortalCodulFiscal.ro si beneficiezi de consultanta persoanlizata de la specialisti. Click AICI>>
Inregistrarea fiscala: obligatia de a obtine NIF
Potrivit art. 82 alin. (1) din Codul de procedura fiscala (Legea nr. 207/2015), orice persoana sau entitate care este subiect intr-un raport juridic fiscal se inregistreaza fiscal si primeste un cod de identificare fiscala. Acesta este:- CNP, pentru persoanele fizice care il detin;
- NIF (numar de identificare fiscala), atribuit de organul fiscal, pentru persoanele fizice care nu au CNP.
Persoanele fizice nerezidente fara CNP trebuie sa depuna declaratia de inregistrare fiscala in termen de 30 de zile de la obtinerea primului venit (art. 82 alin. (6) lit. e) din Codul de procedura fiscala). NIF-ul se obtine pe baza formularului 030, inclusiv la solicitarea societatii platitoare de venit, in conditiile art. 82 alin. (3) din Codul de procedura fiscala si ale OPANAF 2034/2022.
IMPORTANT! Potrivit art. 82 alin. (12) coroborat cu alin. (11) lit. b), NIF-ul poate fi folosit si pentru indeplinirea obligatiilor fiscale aferente perioadelor anterioare datei atribuirii lui.
Cum procedezi, concret:
- Depui formularul 030 pentru administrator, bifand rubrica de inregistrare fiscala si completand datele din actul de identitate si, dupa caz, din permisul de sedere.
- Atasezi copiile documentelor de identitate.
- Daca societatea solicita atribuirea NIF in calitate de platitor de venit, respecti procedura si cerintele documentare aplicabile acestei situatii, potrivit art. 82 alin. (3) din Codul de procedura fiscala si instructiunilor formularului 030.
Este nevoie de procura notariala speciala?
Societatea poate solicita NIF-ul pentru administratorul nerezident, in calitate de platitor de venit, in conditiile prevazute de Codul de procedura fiscala.Trebuie insa facuta distinctia intre solicitarea NIF de catre platitorul de venit, in baza unui drept prevazut de lege, si reprezentarea fiscala a persoanei fizice prin imputernicit.
In primul caz se aplica procedura specifica solicitarii formulate de platitorul de venit. In al doilea caz trebuie respectate regulile privind reprezentarea fiscala si documentele de imputernicire.
Aspectul esential este altul: declaratia D112 nu poate fi depusa corect pentru administrator fara un identificator fiscal valid (CNP sau NIF). De aceea, procedura de obtinere a NIF-ului trebuie inceputa imediat.
Ce faci pana primesti NIF-ul
- Calculezi si achiti obligatiile fiscale datorate in Romania la termenele legale, de regula pana la data de 25 a lunii urmatoare, fara a considera ca lipsa NIF amana scadenta. Plata trebuie corelata cu obligatiile efectiv datorate si cu situatia declarativa a societatii.
- Dupa atribuirea NIF-ului, regularizezi situatia declarativa in D112 pentru perioadele anterioare, potrivit procedurii aplicabile. Declaratiile rectificative se depun daca exista declaratii initiale care necesita corectare. Daca declaratia initiala nu a fost depusa, trebuie analizata depunerea acesteia pentru perioada fiscala corespunzatoare.
NIF sau CNP: care este diferenta si cand este necesar CNP
Din punct de vedere al inregistrarii fiscale, diferenta este simpla: CNP-ul este codul persoanelor fizice care il detin, iar NIF-ul este atribuit de organul fiscal celor care nu au CNP.Simpla numire ca administrator al unei societati romanesti nu impune obtinerea unui CNP. In relatia cu autoritatile fiscale si cu alte institutii publice, persoana fizica nerezidenta se identifica, de regula, prin NIF, atunci cand exista o obligatie fiscala sau de declarare in Romania. Daca administratorul nerezident trebuie identificat in declaratii fiscale, la Registrul Comertului sau in alte raportari, se solicita atribuirea unui NIF de catre ANAF.
CNP-ul se atribuie doar in situatiile prevazute de legislatia privind evidenta persoanelor si regimul strainilor, in principal celor care dobandesc drept de sedere sau de rezidenta in Romania. Daca administratorul obtine ulterior drept de rezidenta, Inspectoratul General pentru Imigrari ii poate atribui un CNP.
DE STIUT! Pentru persoanele juridice nerezidente, inregistrarea fiscala se face prin Declaratia 015, respectiv formularul electronic D700, si duce tot la atribuirea unui NIF.
Cheltuielile de deplasare ale administratorului cu rezidenta in alta tara UE
O situatie frecventa este cea a administratorului-asociat care locuieste intr-un alt stat UE si face deplasari periodice, dar neregulate, catre Romania (combustibil, bilete de avion, cazare).Tratamentul fiscal
Potrivit art. 76 alin. (2) lit. m) si alin. (4) lit. j) din Codul fiscal, sumele primite de administratori pentru acoperirea cheltuielilor de transport si cazare pe perioada deplasarii, in tara si in strainatate, in interesul desfasurarii activitatii, nu reprezinta venituri impozabile, in conditiile prevazute de lege.Biletele de avion, cazarea, taxiul sau alte mijloace de transport local se pot incadra, dupa natura lor, in aceasta categorie, daca sunt efectuate in interesul societatii si sunt justificate corespunzator.
Spre deosebire de indemnizatiile de deplasare, sumele pentru cheltuielile efective de transport si cazare nu sunt supuse plafonului neimpozabil aplicabil indemnizatiilor de deplasare, in conditiile prevazute de art. 76 din Codul fiscal.
Rezidenta fiscala a administratorului nu exclude posibilitatea societatii de a suporta sau de a deduce cheltuielile de deplasare (transport si cazare). Totusi, deductibilitatea nu este automata.
Trebuie demonstrat ca deplasarea este efectuata in interesul activitatii societatii, iar cheltuielile sunt justificate corespunzator.
De exemplu, pot fi justificate deplasarile pentru participarea la intalniri de afaceri, negocierea contractelor, coordonarea activitatii societatii sau indeplinirea altor atributii de administrare.
Din perspectiva societatii, deductibilitatea cheltuielilor se analizeaza potrivit regimului fiscal aplicabil si regulilor privind cheltuielile efectuate in scopul desfasurarii activitatii economice.
Documente justificative
Decontarea se poate face fie prin suportarea directa a cheltuielilor de catre societate, fie prin restituirea sumelor platite initial de administrator, pe baza documentelor justificative. Se poate intocmi un ordin de deplasare sau un document intern corespunzator, din care sa rezulte scopul profesional al deplasarii, la care se ataseaza documentele aferente:- biletele de avion si factura aferenta;
- facturile de cazare;
- bonurile de carburant;
- documentele justificative pentru transportul local;
- decontul de cheltuieli, adaptat nevoilor societatii si intocmit conform OMFP nr. 2634/2015 privind documentele financiar-contabile.
Avansul de deplasare
Societatea poate acorda administratorului un avans spre decontare pentru o deplasare in interesul firmei.Valoarea avansului trebuie evidentiata in documentele financiar-contabile corespunzatoare, iar suma se regularizeaza pe baza decontului de cheltuieli si a documentelor justificative prezentate dupa deplasare.
Documentarea si regularizarea avansului se efectueaza conform OMFP nr. 2634/2015 si procedurilor financiar-contabile aplicabile societatii.
Citeste si: Procedura de renuntare (voluntara) la mandatul de administrator intr-o SRL
Sursa foto: Pexels.com
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
