Fiscalitatea.ro ![[GHID] Fondul de handicap 2026. Cum se calculeaza, cum il reduci cu 50% prin achizitii de la unitati protejate si cum il declari in D100](https://www.fiscalitatea.ro/dbimg/articole/25070-fondul-de-handi.jpg)
Cuprins
Cine datoreaza fondul de handicapVariantele pe care le au angajatorii care nu indeplinesc obligatiaCum functioneaza achizitiile de la unitatile protejate autorizateCe s-a schimbat prin Legea 153/2025Cum verifici un furnizor (unitate protejata autorizata)Documentele necesare pentru deducereCum se declara in D100Monografia contabila pentru obligatii fond de handicapIntrebari frecvente
Fondul de handicap este o obligatie la care multi angajatori se gandesc abia cand ajung la termenul de plata. Totusi, legea ofera o alternativa la plata integrala catre bugetul de stat: achizitia de produse sau servicii de la unitati protejate autorizate. Pentru a beneficia de ea trebuie respectate o serie de conditii privind contractul, documentele justificative, verificarea furnizorului si declararea corecta in D100.
In acest articol parcurgem cadrul legal, modul de reducere a obligatiei, cerintele introduse de Legea 153/2025, inregistrarile contabile si raspunsurile la intrebarile frecvente.
Ce trebuie sa stii pe scurt:
a) plata lunara catre bugetul de stat a unei sume egale cu salariul de baza minim brut pe tara garantat in plata, inmultit cu numarul de locuri de munca in care nu au angajat persoane cu handicap;
b) plata lunara catre bugetul de stat a echivalentului a minimum 50% din salariul minim brut, inmultit cu numarul de locuri de munca neocupate. Pentru diferenta pana la nivelul sumei de la lit. a), angajatorul achizitioneaza, pe baza de parteneriat, produse sau servicii realizate prin activitatea proprie a persoanelor cu handicap angajate in unitati protejate autorizate.
Varianta b) permite deci ca pana la 50% din obligatie sa fie transformata in achizitii efective, in loc de plata catre buget.
Art. 8 clarifica ce se intampla cand valoarea achizitiilor nu coincide cu suma datorata:
Cu alte cuvinte, nu suficient ca o unitate protejata sa vanda sau sa intermedieze produse. Acestea trebuie sa provina din activitatea propriu-zisa a persoanelor cu handicap angajate, iar contractul trebuie incheiat doar cu astfel de unitati.
1. Solicita certificatul de unitate protejata, emis de Autoritatea Nationala pentru Protectia Drepturilor Persoanelor cu Dizabilitati (ANPDPD), care confirma ca furnizorul este recunoscut conform Legii 448/2006.
2. Verifica lista oficiala a unitatilor protejate pe site-ul autoritatii
3. Verifica daca raportul anual de activitate este publicat pe site-ul unitatii. Raportul contine, printre altele, date despre cifra de afaceri, numarul de angajati si numarul de contracte incheiate in sensul art. 78 alin. (3) lit. b) din Legea 448/2006. Unitatea are obligatia sa il prezinte autoritatii pana la 31 ianuarie pentru anul precedent si sa il publice pe website.
4. Cere o declaratie pe propria raspundere ca produsele sau serviciile achizitionate sunt realizate integral sau partial de persoane cu handicap angajate.
Este recomandat ca in contractul de prestari servicii sau vanzare sa incluzi clauze prin care unitatea protejata se angajeaza sa respecte conditiile Legii 153/2025, sa iti furnizeze periodic documente (rapoarte de activitate, fise de post, situatia angajatilor) si sa permita verificari, daca este cazul.
In acest tabel apar doar sume datorate, nu si deductibile. De aceea:
Randul 1 „Suma datorata” se completeaza cu suma neta ramasa de plata, dupa aplicarea deducerii prin achizitii de la unitatile protejate (pana la 50% din valoarea obligatiei totale);
Important! Nu exista in legislatie o metodologie privind criteriile de incadrare in risc fiscal de catre ANAF in legatura cu plata fondului de handicap.
1. Achizitia de bunuri/servicii de la unitatea protejata
3xx, 6xx = 401
2. Plata contravalorii bunurilor/serviciilor
401 = 5121
3. Consumul produselor (daca este cazul)
6xx = 3xx
4. Constituirea fondului de handicap integral, pe analitice distincte
635 = 447 (50% – fond de platit la bugetul de stat)
635 = 447 (50% – valoarea achizitiilor)
5. Compensarea cu contravaloarea achizitiilor de la unitatea protejata
447.2 = 7588: 5.000 lei
6. Plata fondului de handicap la bugetul statului
447.1 = 5121: 5.000 lei
Cuantumul salariului nu modifica aceasta proportie. Chiar daca persoana primeste salariul minim corespunzator unei norme intregi sau un salariu mai mare, fractiunea luata in calcul ramane 0,5.
Citeste si: Raspunderea solidara pentru obligatiile fiscale restante. Ce trebuie NEAPARAT sa stii despre noua procedura ANAF
Sursa foto: Pexels. com
In acest articol parcurgem cadrul legal, modul de reducere a obligatiei, cerintele introduse de Legea 153/2025, inregistrarile contabile si raspunsurile la intrebarile frecvente.
Ce trebuie sa stii pe scurt:
- Fondul de handicap poate fi redus prin achizitii de la unitati protejate autorizate, dar numai daca exista contract de parteneriat, factura si dovada a platii, iar furnizorul indeplineste conditiile impuse de Legea 153/2025.
Cine datoreaza fondul de handicap
Conform art. 78 alin. (2) din Legea nr. 448/2006, autoritatile si institutiile publice, precum si persoanele juridice publice sau private cu cel putin 50 de angajati au obligatia de a angaja persoane cu handicap intr-un procent de minimum 4% din numarul total de angajati.Variantele pe care le au angajatorii care nu indeplinesc obligatia
Potrivit art. 78 alin. (3), angajatorii care nu angajeaza persoane cu handicap in procentul cerut pot opta pentru una dintre doua variante:
a) plata lunara catre bugetul de stat a unei sume egale cu salariul de baza minim brut pe tara garantat in plata, inmultit cu numarul de locuri de munca in care nu au angajat persoane cu handicap;
b) plata lunara catre bugetul de stat a echivalentului a minimum 50% din salariul minim brut, inmultit cu numarul de locuri de munca neocupate. Pentru diferenta pana la nivelul sumei de la lit. a), angajatorul achizitioneaza, pe baza de parteneriat, produse sau servicii realizate prin activitatea proprie a persoanelor cu handicap angajate in unitati protejate autorizate.
Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2026
Ghidul Practic al Monografiilor Contabile 2026
Excel pentru contabili cu ChatGPT - verificari si reconcilieri rapide
- NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulTaxe de scolarizare pentru angajati. Tratament fiscal Achitarea taxei de scolarizare, de catre firma, pentru facultate economica pentru un angajat care lucreaza in departamentul contabilitate si pentru un alt angajat care lucreaza in...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulObligatii fiscale si contabile privind beneficiile acordate de societate Raspunsul dvs: "Avand in vedere informatiile din cuprinsul intrebarii, in situatia in care suma de 1.875 lei reprezinta valoarea bruta a chiriei lunare suportate de societate si...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulRefacturarea bunurilor achizitionate intracomunitar O societate platitoare de TVA cu sediul in Romania achizitioneaza bunuri cu taxare inversa (adica nu plateste TVA) de la o societate din UE. Le refactureaza catre o alta societate...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulClienti persoane fizice Ungaria Revin pentru o clarificare. Societatea presteaza servicii si catre persoane fizice, lucrari pentru eliminarea infestarii cu ciuperci a cladirilor. In acest caz trebuie sa solicite...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulTratamentul fiscal al veniturilor din cashback incasate de la Wise Europe SA O societate are deschis un cont la Wise Europe SA. In fiecare luna primeste un cashback tax statement in care mentioneaza ca retine Belgian WHT (30%). Societatea noastra mai...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal
Varianta b) permite deci ca pana la 50% din obligatie sa fie transformata in achizitii efective, in loc de plata catre buget.
Cum functioneaza achizitiile de la unitatile protejate autorizate
Conform art. 7 din Instructiunile aprobate prin Ordinul 1001/2022, achizitia se realizeaza pe baza unui acord de parteneriat, al carui model se afla in anexa la Normele metodologice aprobate prin HG 268/2007. Plata poate fi partiala.Art. 8 clarifica ce se intampla cand valoarea achizitiilor nu coincide cu suma datorata:
- daca achizitiile sunt mai mici decat suma datorata bugetului de stat, angajatorul datoreaza diferenta;
- daca achizitiile depasesc suma datorata in luna respectiva, angajatorul nu mai datoreaza nimic bugetului de stat, iar excedentul se reporteaza in luna urmatoare, diminuand obligatia de plata.
Ce s-a schimbat prin Legea 153/2025
Reglementarile aduse de Legea 153/2025 restrang activitatea unitatilor protejate care functioneaza in cadrul organizatiilor persoanelor cu handicap. Mai exact:- pot desfasura activitati de vanzari si/sau intermedieri, cu conditia ca minimum 75% din profitul obtinut sa fie directionat catre programe de integrare socio-profesionala destinate persoanelor cu handicap din aceleasi organizatii;
- activitatile de vanzari si/sau intermedieri se refera exclusiv la produse sau servicii realizate, partial sau integral, prin activitatea proprie a persoanelor cu handicap angajate si oferite de o alta unitate protejata autorizata.
Cu alte cuvinte, nu suficient ca o unitate protejata sa vanda sau sa intermedieze produse. Acestea trebuie sa provina din activitatea propriu-zisa a persoanelor cu handicap angajate, iar contractul trebuie incheiat doar cu astfel de unitati.
Ai o intrebare privind tratamentul fiscal-contabil al unei operatiuni? Acceseaza PortalCodulFiscal.ro si beneficiezi de consultanta personalizata de la specialisti. Click AICI>>
Cum verifici un furnizor (unitate protejata autorizata)
Pentru a evita riscul pierderii dreptului de deducere, este important sa faci cateva verificari inainte de a semna contractul:1. Solicita certificatul de unitate protejata, emis de Autoritatea Nationala pentru Protectia Drepturilor Persoanelor cu Dizabilitati (ANPDPD), care confirma ca furnizorul este recunoscut conform Legii 448/2006.
2. Verifica lista oficiala a unitatilor protejate pe site-ul autoritatii
3. Verifica daca raportul anual de activitate este publicat pe site-ul unitatii. Raportul contine, printre altele, date despre cifra de afaceri, numarul de angajati si numarul de contracte incheiate in sensul art. 78 alin. (3) lit. b) din Legea 448/2006. Unitatea are obligatia sa il prezinte autoritatii pana la 31 ianuarie pentru anul precedent si sa il publice pe website.
4. Cere o declaratie pe propria raspundere ca produsele sau serviciile achizitionate sunt realizate integral sau partial de persoane cu handicap angajate.
Este recomandat ca in contractul de prestari servicii sau vanzare sa incluzi clauze prin care unitatea protejata se angajeaza sa respecte conditiile Legii 153/2025, sa iti furnizeze periodic documente (rapoarte de activitate, fise de post, situatia angajatilor) si sa permita verificari, daca este cazul.
Documentele necesare pentru deducere
Potrivit art. 43 din Normele metodologice (HG 268/2007), deducerea se poate face numai daca sunt detinute toate documentele necesare, si anume:- contractul comercial;
- factura;
- dovada platii.
Cum se declara in D100
Varsamintele de la persoanele juridice pentru persoanele cu handicap neincadrate se declara la pozitia 24 din Nomenclatorul obligatiilor de plata la bugetul de stat. Aceasta pozitie face parte din tabelul de la pct. I „Impozite si taxe care se platesc in contul unic” din formularul D100, conform Ordinului 587/2016 (cu modificarile ulterioare) si OPANAF 57/2026.In acest tabel apar doar sume datorate, nu si deductibile. De aceea:
Randul 1 „Suma datorata” se completeaza cu suma neta ramasa de plata, dupa aplicarea deducerii prin achizitii de la unitatile protejate (pana la 50% din valoarea obligatiei totale);
- randul 1.1 (reducere impozit conform OUG 153/2020) se completeaza numai de platitorii de impozit pe veniturile microintreprinderilor si nu are legatura cu fondul de handicap;
Important! Nu exista in legislatie o metodologie privind criteriile de incadrare in risc fiscal de catre ANAF in legatura cu plata fondului de handicap.
Monografia contabila pentru obligatii fond de handicap
Exemplul de mai jos porneste de la o obligatie totala de 10.000 lei, din care 5.000 lei se platesc la bugetul de stat si 5.000 lei se acopera prin achizitii de la o unitate protejata.1. Achizitia de bunuri/servicii de la unitatea protejata
3xx, 6xx = 401
2. Plata contravalorii bunurilor/serviciilor
401 = 5121
3. Consumul produselor (daca este cazul)
6xx = 3xx
4. Constituirea fondului de handicap integral, pe analitice distincte
635 = 447 (50% – fond de platit la bugetul de stat)
635 = 447 (50% – valoarea achizitiilor)
5. Compensarea cu contravaloarea achizitiilor de la unitatea protejata
447.2 = 7588: 5.000 lei
6. Plata fondului de handicap la bugetul statului
447.1 = 5121: 5.000 lei
Vezi si alte MONOGRAFII CONTABILE alcatuite de specialisti in domeniu si ACTUALIZATE la zi >> Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile.
Intrebari frecvente
Iata raspunsuri la 2 dintre cele mai frecvente intrebari cu privire la fondul de handicap.Achizitiile pentru deducerea de 50% trebuie sa fie legate de obiectul de activitate al firmei?
Nu. Pentru a beneficia de deducere, societatea trebuie sa achizitioneze, pe baza de parteneriat, produse sau servicii realizate prin activitatea proprie a persoanelor cu handicap angajate in unitati protejate autorizate. Legea nu impune ca achizitia sa corespunda obiectului de activitate, asa ca pot fi cumparate, de exemplu, agende sau calendare oferite cadou clientilor, cu conditia sa fie produse de persoane cu handicap in unitati protejate autorizate.Cum se calculeaza o persoana cu handicap angajata cu 4 ore pe zi?
Conform art. 2 din Instructiunile aprobate prin Ordinul 1001/2022, angajatul este salariatul cu norma intreaga, pentru care durata normala a timpului de munca este prevazuta la art. 112 din Codul muncii. Prin urmare, o persoana cu handicap angajata cu 4 ore pe zi, raportat la durata normala de 8 ore pe zi, se ia in calcul cu 0,5 pentru o luna integral lucrata.Cuantumul salariului nu modifica aceasta proportie. Chiar daca persoana primeste salariul minim corespunzator unei norme intregi sau un salariu mai mare, fractiunea luata in calcul ramane 0,5.
Citeste si: Raspunderea solidara pentru obligatiile fiscale restante. Ce trebuie NEAPARAT sa stii despre noua procedura ANAF
Sursa foto: Pexels. com
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
