Fiscalitatea.ro 
Firmele care vor sa sprijine un club sportiv, o asociatie sau o unitate de cult cu cazare, masa, transport, lucrari sau alte servicii oferite gratuit trebuie sa stie daca un astfel de ajutor se poate inregistra ca sponsorizare si poate fi scazut din impozitul pe profit. In acest articol analizam daca acest lucru este posibil, prezentand in acelasi timp regulile generale ale sponsorizarii, limitele de deducere, documentele necesare si tratamentul TVA.
Ce trebuie sa stii pe scurt:
Definitia contine deci doua elemente:
Exemplu. O societate din domeniul HORECA ofera gratuit cazare unui grup de copii sportivi, prin intermediul unei asociatii. Chiar daca in contract acordarea cazarii este numita „sponsorizare”, calificarea din contract nu este suficienta. Serviciile de cazare nu intra in definitia legala, deci nu beneficiaza de tratamentul fiscal al unei sponsorizari in bani sau in bunuri. Din acelasi motiv, valoarea lor nu ar trebui inregistrata in contul 6584 ca sponsorizare eligibila pentru facilitatea fiscala.
Varianta prudenta. Daca firma vrea sa aplice facilitatea fiscala, ea poate:
Suma se scade din impozitul pe profit la nivelul celei mai mici valori dintre doua limite: 0,75% din cifra de afaceri si 20% din impozitul pe profit datorat.
Exemplu de calcul. O firma are cifra de afaceri de 4.000.000 lei si impozit pe profit datorat de 100.000 lei. Limitele sunt de 30.000 lei (0,75% din cifra de afaceri) si de 20.000 lei (20% din impozit). Valoarea maxima care se poate scadea este 20.000 lei, adica minimul dintre cele doua.
ATENTIE! Din punct de vedere fiscal, pentru scaderea sponsorizarii din impozitul pe profit trebuie indeplinite conditiile art. 25 alin. (4) lit. i) din Codul fiscal, inclusiv conditia ca beneficiarul sponsorizarii sa fie inscris, la data incheierii contractului, in Registrul entitatilor/unitatilor de cult pentru care se acorda deduceri fiscale, atunci cand aceasta conditie este aplicabila.
In practica:
Si acordarea gratuita de bunuri are un tratament TVA propriu, care se analizeaza separat de cel al impozitului pe profit.
Sursa foto: Vecteezy.com
Ce trebuie sa stii pe scurt:
- Sponsorizarea, in sensul Legii nr. 32/1994, inseamna transfer de bunuri materiale sau de mijloace financiare (adica bani sau bunuri materiale). Prestarile gratuite de servicii NU sunt reglementate de lege.
- Serviciile acordate gratuit nu se inregistreaza ca sponsorizare eligibila pentru facilitatea fiscala si se trateaza separat.
- Pentru deducere, firma isi structureaza sponsorizarea in bani, printr-un contract scris, cu un beneficiar inscris in registrul ANAF la data contractului.
- Cheltuiala nu este deductibila la rezultatul fiscal. Se scade din impozitul pe profit la nivelul celei mai mici valori dintre 0,75% din cifra de afaceri si 20% din impozitul datorat.
Sponsorizarea: cadru legal
Art. 1 din Legea nr. 32/1994 privind sponsorizarea defineste sponsorizarea ca actul juridic prin care doua persoane convin asupra transferului dreptului de proprietate asupra unor bunuri materiale sau mijloace financiare. Scopul este sprijinirea unor activitati fara scop lucrativ, desfasurate de beneficiar.Definitia contine deci doua elemente:
- obiectul sponsorizarii: bunuri materiale sau mijloace financiare, adica transfer de proprietate;
- destinatia: activitati fara scop lucrativ ale beneficiarului.
Serviciile prestate gratuit nu pot fi incadrate ca sponsorizare
Legea nr. 32/1994 nu reglementeaza sponsorizarea sub forma prestarii gratuite de servicii. O firma care acorda gratuit servicii proprii nu ar trebui sa le trateze ca pe o cheltuiala de sponsorizare eligibila pentru facilitatea fiscala.Exemplu. O societate din domeniul HORECA ofera gratuit cazare unui grup de copii sportivi, prin intermediul unei asociatii. Chiar daca in contract acordarea cazarii este numita „sponsorizare”, calificarea din contract nu este suficienta. Serviciile de cazare nu intra in definitia legala, deci nu beneficiaza de tratamentul fiscal al unei sponsorizari in bani sau in bunuri. Din acelasi motiv, valoarea lor nu ar trebui inregistrata in contul 6584 ca sponsorizare eligibila pentru facilitatea fiscala.
Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor
Cartea verde a Contabilitatii 2026
Booking & Airbnb Solutii fiscal-contabile pentru companii
- NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulStagiu cotizare salariat si pensionar Subiect: Concediu medical cod 01 - stagiu de cotizare insuficient la salariat pensionar cu doua contracte succesive SITUATIA DE FAPT: - Salariatul este pensionar. - A avut un prim...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulPrescriere imprumut asociat Administratorul firmei a imprumutat societatea cu 3 ani in urma. Poate cere restituirea imprumutului tinand cont ca au trecut 3 ani de la acordarea imprumutui? Mentionez ca firma...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulDeductibilitate TVA achizitie teren forestier O societate comerciala a achizitionat in anul 2026 teren extravilan forestier. Terenul si masa lemnoasa au fost evidentiate separat atat in contract, cat si in factura, iar regimul...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulPrincipalele aspecte ale operatiunilor de reorganizare de tip holding Doresc o analiza juridica si fiscala privind structurarea unui grup de societati in Romania prin intermediul unui holding. In prezent exista 4 societati cu raspundere limitata...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulDistribuire titluri de participare, impozit dividende Daca o societate comerciala distribuie parti sociale asociatilor in baza art. 93 lit. F, aceste venituri nu sunt impozabile la persoana fizica, dar trebuie achitat impozitul pe...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal
Varianta prudenta. Daca firma vrea sa aplice facilitatea fiscala, ea poate:
- realiza sponsorizarea in bani, printr-un contract de sponsorizare incheiat cu asociatia;
- trata serviciile de cazare separat de sponsorizare.
Cum functioneaza deducerea fiscala
Cheltuielile cu sponsorizarea nu sunt deductibile la calculul rezultatului fiscal. Ele se scad din impozitul pe profit datorat, conform art. 25 alin. (4) lit. i) din Codul fiscal.Suma se scade din impozitul pe profit la nivelul celei mai mici valori dintre doua limite: 0,75% din cifra de afaceri si 20% din impozitul pe profit datorat.
Exemplu de calcul. O firma are cifra de afaceri de 4.000.000 lei si impozit pe profit datorat de 100.000 lei. Limitele sunt de 30.000 lei (0,75% din cifra de afaceri) si de 20.000 lei (20% din impozit). Valoarea maxima care se poate scadea este 20.000 lei, adica minimul dintre cele doua.
ATENTIE! Din punct de vedere fiscal, pentru scaderea sponsorizarii din impozitul pe profit trebuie indeplinite conditiile art. 25 alin. (4) lit. i) din Codul fiscal, inclusiv conditia ca beneficiarul sponsorizarii sa fie inscris, la data incheierii contractului, in Registrul entitatilor/unitatilor de cult pentru care se acorda deduceri fiscale, atunci cand aceasta conditie este aplicabila.
In practica:
- verifici inscrierea in registrul ANAF inainte sa semnezi contractul;
- conteaza situatia de la data incheierii contractului, nu cea de la data platii.
Atentie!!!!
In practica se fac multe greseli atunci cand se calculeaza deducerea cheltuielilor de sponsorizare din impozitul pe profit. Afla modul corect de aplicare a prevederilor legislative in lucrarea Cartea Verde a Impozitului pe Profit>>>
Ce documente sunt necesare
Pentru justificarea sponsorizarii, firma ar trebui sa detina:- contractul de sponsorizare, care identifica partile, obiectul, valoarea si scopul sponsorizarii;
- dovada inscrierii beneficiarului in registrul ANAF la data relevanta;
- documentul bancar care atesta plata;
- documentele interne privind aprobarea sponsorizarii.
TVA: sponsorizarea in bani si serviciile gratuite
Trebuie facuta distinctie intre sponsorizarea in bani si serviciile de cazare. Sponsorizarea efectuata efectiv in bani nu reprezinta, in sine, o prestare de servicii cu plata si nu genereaza TVA. In schimb, daca societatea acorda direct si gratuit servicii de cazare, tratamentul TVA trebuie analizat distinct potrivit regulilor din Titlul VII al Codului fiscal privind prestarile gratuite de servicii, nefiind suficienta calificarea operatiunii drept sponsorizare in contract pentru a beneficia de tratamentul fiscal al unei sponsorizari in bani sau bunuri.Si acordarea gratuita de bunuri are un tratament TVA propriu, care se analizeaza separat de cel al impozitului pe profit.
Greseli frecvente in cazul sponsorizarilor
Iata care sunt cele mai frecvente greseli cu privire la sponsorizari:- Calificarea ca sponsorizare a unor servicii gratuite. Este cea mai frecventa confuzie, mai ales la firmele din HORECA, constructii sau transport.
- Beneficiar neinscris in registrul ANAF la data contractului. Deducerea se pierde.
- Contract incomplet. Fara identificarea partilor, a obiectului, a valorii si a scopului, sponsorizarea este greu de sustinut la control.
- Presupunerea ca diferenta peste limita este deductibila. Nu devine cheltuiala deductibila.
- Confuzia cu publicitatea. Sponsorizarea sustine activitatea beneficiarului. Ea nu este un serviciu de publicitate cumparat de firma.
Sursa foto: Vecteezy.com
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
