
Raportul Special
realizat de specialisti
In cazul de mai jos, o societate platitoare de TVA si impozit profit achizitioneaza in urma unei licitatii organizate de lichidatorul judiciar un imobil si mobilier de la o societate aflata in faliment careia i s-a anulat inregistrarea in scopuri de TVA prin aplicarea masurilor de simplificare conform art. 331 alin. (2) lit. g) respectiv prin aplicarea TVA.
Stabilim daca beneficiarul va evidentia TVA prin aplicarea masurilor de simplificare pentru imobil, respectiv a TVA-ului dedus aferent mobilierului. De asemenea, stabilim daca sunt aplicabile prevederile art. 11 alin. (9) in aceasta situatie si daca operatiunea se va raporta in declaratia 394.
Din precizarile dumneavoastra, intelegem ca o societate inregistrata in scopuri de TVA achizitioneaza un imobil si diverse obiecte de mobilier de la o societate care are codul de inregistrare in scopuri de TVA anulat si care se afla intr-o procedura de executare silita in care organul de executare silita competent a procedat la valorificarea bunurilor sechestrate prin vanzarea lor in cadrul unei licitatii.
In ceea ce priveste aplicarea masurilor de simplificare, conform art. 331 alin. 1 din Codul fiscal, conditia obligatorie pentru aplicarea taxarii inverse este ca atat furnizorul, cat si beneficiarul sa fie inregistrati in scopuri de TVA conform art. 316. Astfel, aceasta conditie de baza nu este indeplinita in acest caz si prin urmare, nu se pot aplica prevederile art. 331 alin. 2 din Codul fiscal.
Asadar, avand in vedere faptul ca societatea de la care se achizitioneaza aceste bunuri are codul de inregistrare in scop de TVA anulat, se poate aplica art. 11 alin. 9 din Codul fiscal care prevede faptul ca beneficiarii care achizitioneaza bunuri si/sau servicii de la persoane impozabile stabilite in Romania, carora li s-a anulat inregistrarea in scopuri de TVA conform prevederilor art. 316 alin. (11) lit. b) - e) si lit. h) si au fost inscrisi in Registrul persoanelor impozabile a caror inregistrare in scopuri de TVA conform art. 316 a fost anulata, nu beneficiaza de dreptul de deducere a taxei pe valoarea adaugata aferente achizitiilor respective, cu exceptia achizitiilor de bunuri efectuate in cadrul procedurii de executare silita si/sau a achizitiilor de bunuri de la persoane impozabile aflate in procedura falimentului potrivit Legii nr. 85/2014, insa avand in vedere faptul ca operatiunea efectuata reprezinta o achizitie de bun imobil, consideram ca aceasta se supune regulilor art. 292 alin. 2 lit. f) fiind o operatiune scutita de TVA:
(2) Urmatoarele operatiuni sunt, de asemenea, scutite de taxa:
Portal Codul fiscal - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari
Examen Consultant Fiscal 2025
SAF-T Ghid de raportare corecta
f) livrarea de constructii/parti de constructii si a terenurilor pe care sunt construite, precum si a oricaror altor terenuri. Prin exceptie, scutirea nu se aplica pentru livrarea de constructii noi, de parti de constructii noi sau de terenuri construibile.
In ceea ce priveste mobilierul, in masura in care acesta este vandut ca accesoriu imobilului, atunci se aplica acelasi regim TVA.
In masura in care mobilierul este vandut separat, atunci organul de executare ar trebui sa va emita o factura cu TVA. In acest sens, conform normelor de aplicare a art. 319 din Codul fiscal, in cazul bunurilor supuse executarii silite care sunt livrate prin organele de executare silita, factura se intocmeste de catre organele de executare silita pe numele si in contul debitorului executat silit. In factura se face o mentiune cu privire la faptul ca facturarea este realizata de organul de executare silita. Originalul facturii se transmite cumparatorului, respectiv adjudecatarului, iar exemplarul al doilea se transmite debitorului executat silit. Prin organe de executare silita se intelege persoanele abilitate prin lege sa efectueze procedura de executare silita.
Organele de executare silita emit facturi cu TVA numai in cazul operatiunilor taxabile si numai daca debitorul este inregistrat in scopuri de TVA conform art. 316 din Codul fiscal sau a fost inregistrat in scopuri de TVA si i s-a anulat inregistrarea conform art. 316 alin. (11) lit. a) - e) si h) din Codul fiscal. Nu se mentioneaza TVA pe factura in cazul operatiunilor pentru care se aplica taxare inversa conform prevederilor art. 331 din Codul fiscal. [...] In cazul in care la data livrarii debitorul executat silit nu este inregistrat in scopuri de TVA conform art. 316 din Codul fiscal ca urmare a anularii codului sau de inregistrare in scopuri de TVA in conditiile prevazute la art. 316 alin. (11) lit. a) - e) si h) din Codul fiscal, organul de executare silita are obligatia sa emita factura cu TVA daca livrarea bunurilor ar fi fost taxabila in situatia in care respectivul debitor executat silit ar fi fost inregistrat in scopuri de TVA conform art. 316 din Codul fiscal. In cazul operatiunilor scutite conform art. 292 alin. (2) lit. f) din Codul fiscal, debitorul executat silit poate sa opteze pentru taxare conform art. 292 alin. (3) din Codul fiscal, prin depunerea notificarii prevazute la pct. 58.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Bogdan Costea - Consultant fiscal
Modificari importante in Codul fiscal!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
MODIFICARILE din Declaratia SAF-T Obligatiile pentru contribuabilii mici
Articole similare
ACHIZITIE IMOBIL cu TVA. Renuntare la TVAACHIZITIE IMOBIL pentru infiintare punct de lucru. Cum intocmim monografia contabila?ACHIZITIE IMOBIL nedefalcat: cladire si teren. Tratament contabil si fiscalACHIZITIE IMOBIL. Cheltuieli care se includ in costul de achizitieACHIZITIE IMOBIL. Conditii pentru cota redusa de TVA 5%Ultimele articole
BNR anunta conditii mai dure de creditare din 2022. Cat creste avansul minim si de ce sa accesezi un credit imobiliar acum?Achizitie si revanzare imobil vechi. Tratament fiscalPrimaria Capitalei a publicat bugetul pentru anul 2019: Aproape jumatate din banii de la infrastructura alocati pentru subventia STBACHIZITIE IMOBIL pe firma. Care va fi regimul TVA si al amortizarii?Articole similare
Declaratia cod 394. Cum declaram factura de decontare?Consultantul fiscal raspunde: DECLARATIA 394 si obligatiile privind plaja de facturiDECLARATIA 394. Raportarea livrarilor pe codurile CAEN. Cum procedam?Depunere D394 ANAF si operatiuni taxabile. Ce facturi includem in noua declaratie 394 de la 1 iulie?DECLARATIA 394. Ce este, cine si pana cand trebuie sa o depuna, studii de caz utile contribuabililorUltimele articole
DECLARATIA 394. Mai depui D394 daca NU ai avut tranzactii?DECLARATIA 394. Bonurile fiscale SUB 100 euro vor fi trecute in D394?Bonul fiscal eronat. Poate fi corectat prin emiterea unui bon fiscal pe minus?Particularitati contabile si studii de caz utile pentru magazinele onlineFacturi neprimite in E-Factura. Cum pot fi inregistrate in contabilitateArticole similare
Declaratia 204 a fost actualizata in luna martie 2015Titlul VII, Capitolul 1, Sectiunea 52Noile produse accizabile in 2014. In ce declaratii se includ?Numerotarea facturilor | Corectii facturi care nu au primit serieTrei noi impozite reglementate in 2013 se declara anul acesta. Impozitarea exploatarii unor resurse naturaleUltimele articole
Impozitul pe venit. Obligatii fiscale in 2025 pentru impozitul din arendaImpozit pe profit. EXEMPLU util de calcul in cazul pierderilor fiscaleAmortizarea mijloacelor fixe. Ce trebuie sa stii in 2025Impozit pe profit. Exemplu de calcul pentru suma care poate fi redirectionata prin D177Declaratii ANAF. D100, D101 si D177 se depun pana pe 25 iunie si in 2025Articole similare
Statul continua sa se imprumute de pe piata internaLicitatia pentru achizitia de 15.000 calculatoare in cadrul ANAF pentru inlocuirea sistemului actual, blocata de contestatiiMFP: Modificarea normelor de implementare a programului "Prima casa"Contestatiile, sport national la romaniCum ajuta comunitatile achiziile publiceUltimele articole
Finantele, imprumuturi de la banci de 5,675 miliarde de lei in septembrie 2024Controale ANAF. In aprilie 2024 au fost efectuate cu 44% mai multe actiuni de control fiscalOperatorii economici care utilizeaza E-Factura pentru relatia B2G nu au obligatia depunerii D084PFA-urile si profesionistii vor interactiona, de la 1 ianuarie 2022, cu un alt organ fiscal. Reguli noi pentru administrarea obligatiilor fiscaleModificari privind administrarea obligatiilor fiscale datorate de persoanele fizice care desfasoara activitati economice in 2022Articole similare
Inregistrarea TVA anulata din oficiu pentru cei fara cod valid de TVA. Noile modificariReforma fiscala. TVA, salarii, micro, dividende - schimbari fiscale majore in 2025?Elemente pe care trebuie sa le contina in mod OBLIGATORIU facturaANAF propune Formularul 700, similar D 010, pentru depunere doar in format electronicReduceri de pret acordate. Ajustarea bazei de impozitare a TVAUltimele articole
Masuri fiscale. 4 masuri importante, cu aplicabilitate din 1 AUGUST 2025Cedare mijloace fixe catre asociat. Cum tratam TVA-ul si impozitul pe venitMasuri fiscale 2025-2026. Lista COMPLETA a masurilor de austeritateSAF-T ANAF: Ce coduri sa aplici in SAF-T pentru facturi emise cu bon fiscalAchizitiile intracomunitare efectuate de neplatitorii de TVA.Reglementari fiscale si contabileSfaturi de la experti
Deductibilitate cheltuieli imobil societate, declarare punct de lucru
Intrebare: Daca a fost achizitionat un teren intravilan si constructia de pe acesta, trebuie declarat la ONRC ca punct de lucru, chiar daca momentan nu se desfasoara activitate sau daca este tinut doar in evidenta contabila ca imobilizare?...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Operatiuni neimpozabile in Romania, tratament contabil si fiscal in RO
Intrebare: Cum declar si care sunt inregistrarile din contabilitate in situatia actuala?
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Va recomandam
Solutii complete de legislatia munciiDepunere declaratiiPortal PFABlogul specialistuluiCertificatul de atestare fiscalaCodul fiscal 2025Stiri juridiceIdei de afaceriInfoinstitutiiLink-uri utile
Codul muncii 2025Legea pensiilorAfaceri profitabile Declaratii fiscaleLegea contabilitatii 2025Monitorul oficialCodul civilCodul penal 2025Legislatie TVA