Fiscalitatea.ro 
Declaratia 394 este un instrument fiscal esential prin care firmele inregistrate in scopuri de TVA raporteaza tranzactiile interne realizate, atat livrarile, cat si achizitiile. Corecta completare a acestei declaratii este importanta pentru evitarea dublarii veniturilor si a TVA-ului colectat in evidentele ANAF. In acest articol vom explica modul corect de raportare a bonurilor fiscale si a facturilor emise la solicitarea clientilor persoane fizice, astfel incat sa nu apara neconcordante intre datele declarate si cele din decontul de TVA.
Avem acest caz. Societatea presteaza servicii catre persoane fizice, emite bon fiscal, dar in proportie de 70%, se emit si facturi la solicitarea clientilor (facturi incasate cu bon fiscal). S-a solicitat de catre organele de control clarificare, pentru ca aceste bonuri si facturi sunt dublate in evidenta ANAF, atat ca venituri, cat si ca tva colectat (s-a stabilit si debit suplimentar). Pentru a evita aceste neconcordante cum trebuie declarate acestea bonuri fiscale pentru care s-au emis facturi in declaratia 394? De unde s-au dublat aceste sume, am verificat decontul de TVA si sumele sunt declarate corect.
Ce este d394
Declaratia 394 reprezinta formularul fiscal utilizat de persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA pentru raportarea detaliata a livrarilor, prestarilor si achizitiilor efectuate pe teritoriul national. Prin acest document informativ, ANAF asigura monitorizarea tranzactiilor intre contribuabili, in scopul prevenirii evaziunii si fraudei fiscale. Declaratia contribuie la verificarea corecta a operatiunilor economice si la colectarea eficienta a TVA-ului datorat statului.
Ce sunt bonurile fiscale
Bonurile fiscale sunt documente emise de aparatele de marcat electronice fiscale, care atesta vanzarea de bunuri sau prestarea de servicii catre populatie. Ele reprezinta dovada platii si contin informatii esentiale despre tranzactie, precum data, valoarea si cota de TVA aplicata. Bonurile fiscale au rolul de a asigura transparenta operatiunilor comerciale si de a preveni evaziunea fiscala.
Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2026
Cartea verde a contabilitatii 2026
Registrul de Evidenta Fiscala PFA
- NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulInregistrare achizitie intracomunitara fructe. Decontare transport administratorului Firma COM a achizitionat din Grecia 22 tone fructe transportul fiind asigurat de o firma din Bulgaria. Marfa si transportul au fost platite cash de catre administratorul firmei din...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulObligativitate detinere CMR pentru transport intracomunitar Societate din Romania produce piese pentru industria automotiv, pe care le trimite la un furnizor extern din Cehia pentru o prelucrare (prestare de serviciu), dupa care clientul...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulCesiune parti sociale cu plata in transe O persoana fizica intentioneaza sa vanda partile sociale detinute intr-o firma. In prima faza se va incheia o promisiune bilaterala de vanzare a acestor titluri, urmand ca plata...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulFacturare costuri suplimentare. Beneficiar Germania Societatea noastra, PJ RO, platitoare de TVA si impozit pe profit (A) a primit o factura de la un client din Germania (B) in valoare totala de 40.000 EUR, avand mentiunea...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulTVA la depasirea plafonului SRL neplatitor de TVA importa case mobile din China. Cum se procedeaza in cazul in care societatea vinde o astfel de casa si se depaseste plafonul de tva incepand cu tranzactia...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal
Cum se face raportarea bonurilor fiscale
Raportarea bonurilor fiscale se efectueaza cu simbolul (I1), in cartusul G, REZUMAT DECLARATIE cu privire la "INCASARI IN PERIOADA DE RAPORTARE PRIN INTERMEDIUL AMEF INCLUSIV INCASARILE PRIN INTERMEDIUL BONURILOR FISCALE CARE INDEPLINESC CONDITIILE UNEI FACTURI SIMPLIFICATE INDIFERENT DACA AU/NU AU INSCRIS CODUL DE INREGISTRARE IN SCOPURI DE TVA AL BENEFICIARULUI (I1)".
Raportarea se efectueaza distinct, pe fiecare cota de TVA, respectiv 21%, 11% aplicata in functie de natura bunurilor livrate si a serviciilor prestate.
Completare D394 pentru bonuri fiscale?
Modul de completare a acestui cartus este detaliat in Anexa 2 "INSTRUCTIUNI de depunere si completare a formularului (394) "Declaratie informativa privind livrarile/prestarile si achizitiile efectuate pe teritoriul national de persoanele inregistrate in scopuri de TVA", cod MFP 14.13.01.02/f " reglementat prin O.P.A.N.A.F. nr. 3769 din 23 decembrie 2015, actualizat.
Prin declaratie se completeaza si numarul aparatelor de marcat electronice fiscale utilizate in fiecare luna din perioada de raportare.
Se completeaza urmatoarele 4 informatii:
- numarul total de bonuri fiscale. Acest numar se raporteaza cumulat, indiferent de cota TVA aplicata;
- valoarea totala a incasarilor, separat, pe fiecare cota TVA;
- baza impozabila;
- TVA aferenta, defalcata pe fiecare cota aplicata 21%, 11%.
Ce se intampla daca se emite factura la solicitarea persoanei fizice
Totusi, in situatia in care se emite factura la solicitarea unei persoane fizice care a primit un bon fiscal pentru suma achitata, acel bon pentru care se emite factura se scade din totalul bonurilor fiscale emise intr-o perioada fiscala, iar factura emisa se raporteaza in cartusul D "LISTA OPERATIUNILOR TAXABILE EFECTUATE PE TERITORIUL NATIONAL " cu detalierea pe operatiuni efectuate cu persoane neinregistrate in scopuri de TVA, partener tip 2.
Exemple utile
De exemplu, in situatia in care in luna septembrie 2025 s-au emis 860 de bonuri fiscale, din care pentru 602 de bonuri (70%) s-au emis facturi la solicitarea fiecarui client persoana fizica, prin declaratia cod 394 aferenta lunii septembrie 2025 in cartusul G se raporteaza doar un numar de 258 de bonuri (860 – 602 = 258) cu suma aferenta acestora.
Deci, in cartusul G nu se raporteaza valoarea bonurilor fiscale pentru care au fost emise facturi in regim normal (nu facturi simplificate), conform prevederilor art. 319 alin. (20) din Codul fiscal.
Factura solicitata de client in baza bonului fiscal primit se emite prin sistemul RO e-factura cu codul 751 (Factura - informatii in scopuri contabile), fara a fi emisa cu codul 380 (Factura comerciala).
Ce se raporteaza in D406
In declaratia cod D406 FISIERUL STANDARD DE CONTROL FISCAL valoarea celor 602 bonuri fiscale cod 751 nu se raporteaza in subsectiunea Sales Invoices, dar facturile emise pe baza bonurilor fiscale cu codul 751, la cererea clientilor, trebuie raportate in Sectiunea Source Documents – Sales Invoices.
Explicatii oferite in 2025 de specialistii site-ului PortalCodulFiscal.ro. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile din Codul Fiscal consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
