Acest site foloseste cookie-uri. Apasati butonul alaturat pentru o navigare cat mai usoara.
Daca folositi acest site, sunteti de acord cu utilizarea cookie-urilor.
X Acest site foloseste Cookies.
Continuarea navigarii implica acceptarea lor. Detalii aici
Fiscalitatea.ro cauta meniu

7 titluri modificate in Codul fiscal! Iata noile prevederi!

18-Mar-2013
3966
Normele de aplicare ale Codului fiscal au fost din nou modificate si completate prin H.G. nr. 84 din 6 martie 2013 publicata in Monitorul Oficial nr. 136 din 14 martie 2013. 

Va informam ca prin HG nr.84/2013 au fost afectate urmatoarele 7 titluri din Codul fiscal:

1. Titlul II "Impozitul pe profit";
2. Titlul III "Impozitul pe venit";
3. Titlul IV^1 "Impozitul pe veniturile microintreprinderilor";
4. Titlul V "Impozitul pe veniturile obtinute din Romania de nerezidenti si impozitul pe reprezentantele firmelor straine infiintate in Romania";
5. Titlul VI "Taxa pe valoarea adaugata";
6. Titlul VII "Accize si alte
Tranzactii imobiliare. Regimul fiscal in 2017
Tranzactii imobiliare. Regimul fiscal in 2017
Vezi detalii
Microintreprinderea in 2017: impozite, taxe, deduceri
Microintreprinderea in 2017: impozite, taxe, deduceri
Vezi detalii
Controalele fiscului. Inspectia fiscala si controlul antifrauda
Controalele fiscului. Inspectia fiscala si controlul antifrauda
Vezi detalii
taxe speciale";
7. Titlul IX^2 "Contributii sociale obligatorii".

In ceea ce priveste taxa pe valoarea adaugata, modificarile si completarile semnificative se refera la:

*** regulile privind data implementarii grupului fiscal unic, dar si conditiile de anulare, din oficiu sau la cerere, a tratamentului unei persoane care are calitatea de membru al unui grup fiscal, dar care nu mai indeplineste criteriile de eligibilitate;

*** bunurile de mica valoare acordate gratuit in cadrul actiunilor de protocol care nu sunt considerate livrari de bunuri daca valoarea fiecarui cadou oferit este mai mica sau egala cu plafonul de 100 lei, exclusiv TVA. Pentru cadourile care depasesc individual plafonul de 100 lei, exclusiv TVA, se colecteaza TVA la o baza de impozitare formata din diferenta dintre valoarea cadoului, exclusiv TVA si suma de 100 lei, exclusiv TVA. Suma TVA astfel colectata prin autofacturare se inregistreaza in valoarea totala a cheltuielilor de protocol care reprezinta baza de calcul la care se aplica cota de 2% pentru efectuarea ajustarilor fiscale privind impozitul pe profit. Astfel, trebuie retinut ca s-a modificat si pct. 33 din normele de aplicare ale art. 21 alin. (3) lit. a) din Codul fiscal de la Titlul II "Impozitul pe profit". Acest tratament fiscal este aplicabil din 1 ianuarie 2013.

*** persoanele impozabile scoase din evidenta platitorilor de TVA conform prevederilor art. 153 alin. (9) lit. g) din Codul fiscal pe baza cererii de retragere, dar care au emis facturi sau au incasat avansuri, pentru contravaloarea partiala a livrarilor de bunuri/prestarilor de servicii taxabile, inainte de anularea codului de TVA efectueaza regularizari in situatia in care faptul generator de taxa intervine dupa aceasta data. Regularizarea se efectueaza de catre furnizorul/prestatorul neinregistrat in scopuri de TVA pentru aplicarea regimul de impozitare in vigoare la data livrarii de bunuri/prestarii de servicii, prin emiterea unei facturi de regularizare, dupa cum urmeaza:
- nu mentioneaza codul de inregistrare in scopuri de TVA;
- inscrie cu semnul minus baza de impozitare si taxa colectata pentru partea facturata/incasata inainte de anularea codului de TVA;
- inscrie contravaloarea integrala a livrarii de bunuri/prestarii de servicii prin aplicarea regimul de scutire de la art. 152 din Codul fiscal ;.
Factura de regularizare se transmite beneficiarului care este obligat sa efectueze ajustarea taxei deduse conform prevederilor art. 148 si 149 din Codul fiscal . Furnizorul/prestatorul poate solicita restituirea taxei colectate astfel regularizate pe baza formularului "Declaratie privind sumele rezultate din ajustarea taxei pe valoarea adaugata" cod 307 reglementata prin art. 156^3 alin. (9) din Codul fiscal.
 
*** efectueaza regularizari si persoanele impozabile scoase din evidenta platitorilor de TVA conform prevederilor art. 153 alin. (9) lit. g) din Codul fiscal
pe baza cererii de retragere pentru facturile emise in calitate de platitori de TVA, dar pentru care evenimentele prevazute la art. 138 din Codul fiscal intervin dupa data anularii codului de TVA. Suma TVA rezultata din ajustarea bazei de impozitare se poate solicita la restituire in baza formularului cod 307.

*** sistemul TVA la incasare:

- pentru stabilirea plafonului de 2.250.000 lei se ia in considerare baza de impozitare inscrisa pe randurile din decontul de taxa cod 300 cu privire la operatiuni taxabile, scutite cu drept de deducere si neimpozabile;
- regularizarile aferente operatiunilor mentionate;
- nu sunt excluse de la aplicarea sistemului TVA la incasare livrarile de bunuri/prestarile de servicii a caror contravaloare este incasata partial sau total cu numerar de catre persoana eligibila pentru aplicarea sistemului TVA la incasare de la alte categorii de beneficiari decat cele prevazute la art. 134^2 alin. (6) lit. d) din Codul fiscal ;
- sunt considerate incasate in numerar numai sumele incasate pana in ziua emiterii facturii, inclusiv, de la beneficiari persoane juridice, persoane fizice inregistrate in scopuri de TVA, persoane fizice autorizate, liber profesionisti si asocieri fara personalitate juridica;
- pentru sumele incasate in numerar dupa data emiterii facturii, furnizorul/prestatorul aplica sistemul TVA la incasare si inscrie pe factura mentiunea "TVA la incasare"

*** valoarea de piata a bunurilor livrate/serviciilor prestate. Aceasta valoare se determina prin metodele prevazute la art. 11 alin. (2) din Codul fiscal , respectiv:

- metoda compararii preturilor;
- metoda cost-plus;
- metoda pretului de revanzare;
- orice alta metoda recunoscuta in liniile directoare privind preturile de transfer emise de O.C.D.E.

*** operatiuni scutite fara drept de deducere a TVA: nu sunt operatiuni scutite fara drept de deducere conform prevederilor art. 141 alin. (1) lit. a) urmatoarele servicii care nu au ca scop principal ingrijirea medicala, respectiv protejarea, mentinerea sau refacerea sanatatii, adica:
- serviciile care au ca unic scop intinerirea sau infrumusetarea;
- serviciile constand in:
- eliberarea de certificate cu privire la starea de sanatate a unei persoane necesare pentru primirea dreptului la o pensie si elaborarea unor rapoarte de expertiza medicala privind stabilirea raspunderii in cazurile de vatamare corporala precum si examinarile medicale efectuate in acest scop;
- elaborarea unor rapoarte de expertiza medicala privind respectarea normelor de medicina muncii, in vederea solutionarii unor litigii, precum si efectuarea de examinari medicale in acest scop;
- pregatirea unor rapoarte medicale bazate pe fise medicale, fara
efectuarea de examinari medicale;

*** dreptul de deducere. Acest drept nu se ajusteaza pentru:

- imobilizarile in curs de executie care nu se mai finalizeaza, in baza unei decizii de abandonare a executarii lucrarilor de investitii, scoase din evidenta pe seama conturilor de cheltuieli. Acest drept se pastreaza indiferent daca imobilizarile sunt sau nu sunt valorificate prin livrarea ori dupa casare, daca din circumstante care nu depind de vointa sa, persoana impozabila nu utilizeaza niciodata aceste bunuri/servicii pentru activitatea sa economica (Hotararea Curtii Europene de Justitie in Cauza C-37/95 Statul Belgian impotriva Ghent Coal Terminal NV.);
- achizitii de bunuri/servicii care nu sunt utilizate pentru activitatea economica a persoanei impozabile, din motive obiective, care nu depind de vointa sa ( Hotararea Curtii Europene de Justitie in Cauza C-110/94 Intercommunale voor zeewaterontzilting (INZO) impotriva Statului Belgian) ;

- achizitia unei suprafate de teren pe care sunt edificate constructii care urmeaza a fi demolate. Dreptul de deducere se pastreaza numai in situatia in care face dovada intentiei, confirmata cu elemente obiective, ca suprafata de teren pe care erau edificate constructiile continua sa fie utilizata in scopul operatiunilor sale taxabile, de exemplu edificarea altor constructii destinate unor operatiuni taxabile (Hotararea Curtii Europene de Justitie in Cauza C-257/11 Gran Via Moinesti);

*** dreptul de deducere se exercita si pe baza de bonuri fiscale care indeplinesc conditiile unei facturi simplificate, dar numai in situatia in care furnizorul/prestatorul a mentionat pe bonul fiscal cu ajutorul aparatului de marcat electronic fiscal codul de inregistrare in scopuri de TVA al beneficiarului.

*** ajustarea sumei TVA deduse:
- se efectueaza pentru bunurile lipsa in gestiune, imputate sau neimputate, inclusiv pentru bunurile furate. Valoarea bunurilor lipsa din gestiune imputate nu reprezinta operatiune din sfera de aplicare a TVA;
- nu se efectueaza de catre locator in cazul contractelor de leasing financiar pentru bunurile mobile corporale si bunurile de capital, reziliate, fara restituirea bunurilor in situatia in care face dovada ca a initiat si a efectuat demersuri pentru recuperarea bunului. Ajustarea nu se efectueaza chiar daca bunul nu este recuperat la finalizarea demersurilor efectuate.

*** stocarea facturilor: facturile emise/primite pe suport hartie sau in format electronic pot fi stocate, indiferent de forma originala in care au fost trimise ori puse la dispozitie, cu conditia sa asigure autenticitatea originii, integritatea continutului si lizibilitatea acestora, de la momentul emiterii/primirii pana la sfarsitul perioadei de stocare.

Trebuie retinut faptul ca modificarea si completarea normelor de aplicare a Codului fiscal in ceea ce priveste TVA au fost generate de:

*** modificarile si completarile titlului VI din Codul fiscal efectuate prin Legea nr. 208/2012, O.G. nr. 15/2012 si O.G. nr. 8 din 23 ianuarie 2013;
*** necesitatea armonizarii legislatiei nationale cu prevederile:
- hotararii Curtii de Justitie a Uniunii Europene in cazul C- 257/11 Gran Via Moinesti pronuntata in data de 29 noiembrie 2012 avand ca obiect hotararea Curtii de Apel Bucuresti – Romania in cazul S.C. Gran Via Moinesti S.R.L. impotriva Agentiei Nationale de Administrare Fiscala (A.N.A.F.) și Administratiei Finantelor Publice Bucuresti Sector 1. Cazul are ca obiect: "Drept de deducere - Regularizarea deducerilor - Achizitionarea unei suprafete de teren și a constructiilor edificate pe aceasta din urma, in vederea demolarii acestor constructii și a realizarii unui proiect imobiliar pe suprafata de teren respectiva";
- Regulamentul nr. 282/2011 din 15 martie 2011 de stabilire a masurilor de punere in aplicare a Directivei 2006/112/CE privind sistemul comun al taxei pe valoarea adaugata (reformare) 


Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "7 titluri modificate in Codul fiscal! Iata noile prevederi!":
Rating:

Nota: 5 din 2 voturi
Taxe si Impozite - Modificari aparute in 2017

Atentie contabili!

Taxe si Impozite modificate in 2017
Noul Cod Fiscal a adus modificari majore!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
"Taxe si Impozite - Modificari aparute in 2017"!



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!

Articole similare

Normele de aplicare a Noului Cod fiscal 2016
Mai multe articole despre norme codul fiscal

Articole similare

Cele mai noi modificari TVA, publicate de ANAF
Mai multe articole despre Legea 208/2012




Subiectele saptamanii

  • Plafonul de scutire de TVA se va majora de la 220.000 pana la 300.000 de lei
    • Plafonul de la care firmele trebuie sa se inregistreze in prezent in scopuri de taxa pe valoarea adaugata (TVA) urmeaza sa fie majorat pana la 300.000 lei, de la 220.000 lei cat este in prezent, in urma unui proiect adoptat in Senat. Propunerea legislativa pentru modificarea si completarea Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal va obliga astfel firmele infiintate inainte de 1 ianuarie 2017 sa solicite inregistrarea in scopuri de TVA daca depasesc plafonul 220.000 de lei in perioada cuprinsa...» citeste mai departe aici

  • Noul Ghid ANAF privind limita deducerilor unor cheltuieli incluse la calculul rezultatului fiscal
    • ANAF a publicat noul ghid care prezinta Limitele de deductibilitate ale unor categorii de cheltuieli la calculul rezultatului fiscal [articolul 25 alineatul (3) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal si punctul 15 din Hotararea Guvernului 1/2016, ambele cu modific?rile si complet?rile ulterioare]. Litera a) Cheltuieli de protocol in limita de 2%; Baza de calcul la care se aplica cota de 2% este profitul contabil la care se adauga cheltuielile cu impozitul pe profit si cheltuielile...» citeste mai departe aici

  • Lagarde, FMI, considera ca evaziunea fiscala si corupta sunt marile provocari ale economiei
    • Christine Lagarde, directorul general al Fondului Monetar International, a declarat recent ca evaziunea fiscala, coruptia si finantarea terorismului, precum si excluziunea financiara sunt marile provocari ale economiei globale. Declaratiile au fost facute in cadrul reuniunii Grupului de Actiune Financiara impotriva spalarii banilor, care se desfasoara joi si vineri in orasul spaniol Valencia, Lagarde a cerut "intensificarea luptei impotriva coruptiei si evaziunii fiscale", informeaza Agerpres....» citeste mai departe aici

  • Termen amanat pentru mai multe declaratii fiscale din iunie
    • Deoarece data de 25 iunie este o zi nelucratoare, se prelungeste pana pe 26 iunie a.c. termenul pentru mai multe declaratii fiscale, dupa cum urmeaza: - Notificarea privind aplicarea/incetarea aplicarii sistemului TVA la incasare, formular 097. - Declaratia privind obligatiile de plata la bugetul de stat, cu termen lunar pentru obligatiile bugetului de stat aferente lunii mai 2017, formular 100.; - Declaratia privind obligatiile de plata a contributiilor sociale, impozitului pe venit si evidenta...» citeste mai departe aici

  • Achizitie teren cu o constructie in baza unui contract de dare in plata. Cum facturam si ce regim TVA se aplica?
    • Prin analiza urmatoare supunem atentiei dumneavoastra cazul in care s-a achizitionat in mai 2017 un teren cu o constructie de la un client in baza unui contract de dare in plata. Clientul factureaza terenul cu TVA inclusa 19% in valoare de 270.000 lei. Stabilim daca se pot receptiona terenul si constructia in baza acestui contract de dare in plata, care este tratamentul fiscal in ce priveste TVA-ul si daca se aplica taxarea inversa in acest caz. In ceea ce priveste procedura denumita "Dare...» citeste mai departe aici

  • Grup fiscal unic. Care e tratamentul fiscal in prezent?
    • In randurile de mai jos, avem situatia in care, la data de 01.02.2015, s-a constituit un grup fiscal unic din punct de vedere TVA intre doua societati prin Decizie privind aprobarea implementarii grupului fiscal emisa de ANAF. Stabilim astfel daca exista termen de valabilitatea pentru acest grup fiscal. Grupul fiscal unic este reglementat la art. 269 alin. (9) din Codul fiscal si pct. 5 din Normele metodologice. Astfel, grupul de persoane impozabile stabilite in Romania, independente din punct...» citeste mai departe aici

MonitorulJuridic.ro - Cel mai bun serviciu de monitorizare a actelor publicate in Monitorul Oficial

Atentie contabili!

Taxele si Impozitele s-au modificat in 2017!

Cititi toate schimbarile din Noul Cod Fiscal
care se aplica anul acesta!

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti

"Taxe si Impozite - Modificari aparute in 2017"!


© 2007 - 2017 RENTROP & STRATON. All rights reserved.