Studiu de caz: Venituri scutite de la plata impozitului pe profit pentru organizatii nonprofit

19-Dec-2014

4374

Analiza urmatoare se refera la o asociatie care are drept scop sustinerea de ateliere creative in mediul rural si care semneaza un contract cu o primarie al carui obiect il constituie prestarea de servicii de astfel de ateliere. Asociatia emite periodic factura catre primarie. Stabilim daca se poate considera conform Codului Fiscal art. 15 alin (2) lit. h) veniturile scutite de la plata impozitului pe profit.

Asociatiile, infiintate in baza OG nr. 26/2000 cu privire la asociatii si fundatii, cu modificarile si completarile ulterioare pot desfasura pe langa activitatea non profit si alte activitati economice. Organizatiile nonprofit care desfasoara si activitate economica, trebuie sa evidentieze distinct veniturile si cheltuielile aferente acestei activitati derulate in scopul obtinerii de profit, conform reglementarilor contabile. In scopul aplicarii acestor prevederi sunt in vigoare dispozitiile Omef nr. 1969/2007 privind aprobarea reglementarilor contabile pentru persoanele juridice fara scop patrimonial.

Asociatiile datoreaza impozit pe profit numai pentru partea din profitul impozabil care corespunde veniturilor, altele decat cele scutite. Pentru veniturile din activitati economice realizate pana la nivelul echivalentului in lei a 15.000 euro, intr-un an fiscal, care nu reprezinta mai mult de 10 % din veniturile totale scutite de la plata impozitului pe profit, asociatiile nu datoreaza impozit pe profit.
Conform dispozitiilor Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, art. 15, alin. (2), organizatiile nonprofit sunt scutite de la plata impozitului pe profit pentru venituri de natura cotizatiilor, taxelor de inscriere, contributiilor banesti sau in natura ale membrilor, donatiilor sub forma de bunuri si bani primite prin sponsorizare, dividendelor si dobanzilor obtinute din plasarea disponibilitatilor rezultate din venituri scutite, sume din fonduri publice sau nerambursabile sau altele expres prevazute de lege.

In cazul prezentat de d-voastra consideram ca asociatia care are scopul organizarii de ateliere creative realizeaza venituri economice care vin sa sustina si activitatea non profit pe care aceasta o dezvolta conform prevederilor actului de infiintare. Caracterul "economic" al veniturilor rezulta din faptul ca asociatia presteaza servicii pe care le factureaza primariei ca orice alta societate si nu asigura desfasurarea atelierelor din resursele proprii primite cu titlu gratuit (donatii, sponsorizari, contributii si alte sume de aceasta natura).

Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2026

Vreau acest produs →

Cartea verde a Contabilitatii 2026

Vreau acest produs →

Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari

Vreau acest produs →

NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Tratamentul contabil si fiscal al recuperarii unui prejudiciu prin transfer de imobil si compensare Imi specificati va rog si monografiile contabile pentru aceste tranzactii. Multumescciteste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Tratamentul contabil al cheltuielilor aferente utilitatilor si lucrarilor conexe unei investitii imobiliare Si daca sa zicem reteaua de apa pentru irigatii nu este impusa prin proiect, prin autorizatii, sau ceritele unor autoritati, aceasta retea de apa pentru irigatii o inregistram pe...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Activ net negativ. Situatii financiare 2025 Avem urmatoarea situatie: - in Bilantul anului 2025 Activul net contabil este negativ; - avem imprumut de la asociat inregistrat in contul 4551; - in 2026 prin Hotararea...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Acordare bunuri cu titlu gratuit in cadrul unei campanii de promovare Suntem o companie producatoare din industria alimentara. Avem in vedere acordarea unor produse promotionale/giveaway-uri catre: - forta de vanzari a distribuitorilor, in cadrul...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Cota TVA livrare arbusti ornamentali O societate comerciala platitoare de tva, comercializeaza in Romania plante ornamentale, ex: (thuia smaralgd, thuia columnaris, brazi argintii, salcami, buxusi, magnolii). Va rog...citeste mai mult

Pentru veniturile obtinute din derularea contractului cu primaria asociatia nu datoreaza impozit daca acestea se incadreaza in limitele prevazute de art. 15, alin. (3) din Codul fiscal.

Din aceasta actiune derulata de asociatie nu rezulta profit impozabil, daca si cheltuielile inregistrate sunt deductibile, conform prevederilor art. 21, alin. (2), (3) si (4) din Codul fiscal.

Din punct de vedere al impozitului pe profit, asociatiile sunt considerate "contribuabili", potrivit dispozitiilor art. 13 din Codul fiscalsi pct. 1 din Normele metodologice aprobate prin H.G. nr. 44/2004, cu modificarile si completarile ulterioare, pentru care au obligatia depunerii Declaratiei 101 privind impozitul pe profit anual (art. 34, alin. (5) din Codul fiscal) pana la data de 25 februarie inclusiv a anului urmator celui pentru care se calculeaza impozitul.

Sumele inregistrate in formularul 101 se preiau din registrul de evidenta fiscala completat conform prevederilor Omf nr.870/2005, cu modificarile reglementate de OG nr. 8/2013.

Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro