Acest site foloseste cookie-uri. Apasati butonul alaturat pentru o navigare cat mai usoara.
Daca folositi acest site, sunteti de acord cu utilizarea cookie-urilor.
X Acest site foloseste Cookies.
Continuarea navigarii implica acceptarea lor. Detalii aici
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Obligatii de plata si declarative in cazul in care arendatorul este nerezident

20-Apr-2012
4194
Va prezentam mai jos in ce masura este obligat arendatorul sa plateasca impozit pe arenda in conditiile in care un nerezident incheie un contract de arenda cu o persoana juridica romana.

Raspuns:

Intelegem ca arendasul este persoana juridica romana (cea care utilizeaza terenul), iar arendatorul este nerezidentul - despre care nu stim daca este persoana fizica sau juridica.
Nerezidentul - fie persoana fizica, fie persoana juridica -, pentru a da teren in arenda, trebuie sa indeplineasca acele conditii prevazute de Legea 312/2005 privind dobindirea dreptului de proprietate privata asupra terenurilor de catre cetatenii straini si apatrizi, precum si de catre persoanele juridice straine.

In ceea ce priveste impozitarea veniturilor din arenda obtinute de arendator - nerezident, acestea se supun art. 115 alin. (2) literele b) si d) din codul fiscal :
"2) Urmatoarele venituri impozabile obtinute din Romania nu sunt impozitate potrivit prezentului capitol si se impoziteaza conform titlului II , III sau IV^1, dupa caz:
Controalele fiscului. Inspectia fiscala si controlul antifrauda
Controalele fiscului. Inspectia fiscala si controlul antifrauda
Vezi detalii
Cartea Rosie a Fiscalitatii
Cartea Rosie a Fiscalitatii
Vezi detalii
Marea Cartea Verde a Monografiilor Contabile
Marea Cartea Verde a Monografiilor Contabile
Vezi detalii

........
b) veniturile unei persoane juridice straine obtinute din proprietati imobiliare situate in Romania sau din transferul titlurilor de participare, asa cum sunt definite la art. 7 alin. (1) pct. 31, detinute intr-o persoana juridica romana;
........
d) veniturile unei persoane fizice nerezidente obtinute din inchirierea sau din alta forma de cedare a dreptului de folosinta a unei proprietati imobiliare situate in Romania, din transferul proprietatilor imobiliare situate in Romania, din transferul titlurilor de participare, asa cum sunt definite la art. 7 alin. (1) pct. 31, detinute la o persoana juridica romana, si din transferul titlurilor de valoare, asa cum sunt definite la art. 65 alin. (1) lit. c);"

Ca urmare, daca arendatorul este persoana juridica nerezidenta, care obtine aceste venituri din Romania, de la o persoana juridica romana, atunci acestea se incadreaza la art. 13 litera d) titlul II Impozitul pe profit din codul fiscal.

Veniturile din proprietati imobiliare situate in Romania includ, printre altele, si venituri din inchirierea sau cedarea folosintei proprietatii imobiliare situate in Romania, conform art. 30 alin. (2) litera a) din codul fiscal.

In aceasta situatie, impozitul datorat de persoana juridica nerezidenta este impozit pe profit, conform art. 30 alin. (1) si se determina prin retinere la sursa de catre persoana juridica romana platitoare de venit, conform art. 30 alin. (4) din codul fiscal. Ca urmare, persoana juridica romana platitoare de venit are obligatia calcularii, retinerii prin stopaj la sursa, platii si declararii acestui impozitului pe profit.

De altfel, acest lucru este stipulat si la punctul 89 ^2 al doilea alineat din normele date in aplicarea art. 30 alin. (4):

"In sensul alin. (4) al art. 30 din Legea 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, in situatia in care platitorul de venit este o persoana juridica romana sau un sediu permanent din Romania al unei persoane juridice straine, acestia au obligatia declararii si platii impozitului pe profit in numele persoanei juridice straine care realizeaza veniturile mentionate la alin. (1) al art. 30 din Legea 571/2003 privind Codul fiscal , cu modificarile si completarile ulterioare."

Declararea si plata impozitului pe profit se fac conform art. 34 alin. (1) din codul fiscal , respectiv trimestrial, pina la data de 25 a lunii urmatoare incheierii trimestrului. Declararea se face prin declaratia 100, alegindu-se pozitia 4 cod (105) Impozit pe profit datorat de persoane juridice straine (altele decit la pozitia 01), iar plata acestuia se efectueaza in contul unic de buget de stat.
Calculul, retinerea si inregistrarea impozitului prin stopaj la sursa se fac odata cu plata venitului catre persoana juridica nerezidenta - arendator.

De asemenea, persoanei juridice romane (arendasului) ii revine obligatia depunerii declaratiei prevazute la art. 119, conform art. 30 alin. (6) din codul fiscal. Aceasta declaratie informativa privind impozitul retinut si platit pentru veniturile cu regim de retinere la sursa/venituri scutite, pe beneficiari de venit nerezidenti se depune pina in ultima zi a lunii februarie inclusiv a anului curent pentru anul expirat. Modelul acesteia se regaseste la punctul 15^1 din normele date in aplicarea art. 119.

Daca arendatorul este persoana fizica nerezidenta, veniturile obtinute de acesta din arenda se impoziteaza conform titlului III Impozitul pe venit, asa cum se mentioneaza la art. 115 alin. (2) litera d) mai sus citat. Conform art. 39 litera d) din codul fiscal, persoana fizica nerezidenta care obtine astfel de venituri este contribuabil in sensul titlului III.

Impozitarea veniturilor din arenda se face conform art. 62 alin. (2^1) - (2^6). Potrivit acestor alineate, obligatia calcularii, retinerii, virarii si declararii impozitului pe venitul din arenda obtinut de arendator persoana fizica nerezidenta ii revine tot arendasului -persoana juridica romana - care plateste acest venit.

Impozitul se calculeaza prin aplicarea cotei de 16% asupra venitului brut din care se deduce o cota forfetara de 25%. Impozitul este final. Venitul net platit arendatorului este venitul brut minus impozitul. Impozitul se calculeaza si se retine la fiecare plata de venit drept arenda. Virarea si declararea se fac pina la data de 25 a lunii urmatoare celei in care a fost retinut.

In declaratia 100 se alege pozitia 11 cod 619 Impozit pe veniturile din arenda, iar plata se face in contul unic de buget de stat. De asemenea, arendasul - persoana juridica romana ce plateste venitul catre arendator persoana fizica nerezidenta - trebuie sa depuna pina in ultima zi a lunii februarie inclusiv a anului curent pentru anul expirat o declaratie privind calcularea si retinerea impozitului pentru fiecare beneficiar de venit la organul fiscal competent, conform art. 93 alin. (2) din codul fiscal .

In contabilitatea proprie, arendasul - persoana juridica romana - va inregistra sumele brute datorate drept arenda in contul 612.

Alte reglementari incidente:
- OPANAF 101/2008, modificat prin OPANF 70/2012, privind aprobarea modelului si continutului formularelor utilizate pentru declararea impozitelor, taxelor si contributiilor cu regim de stabilire prin autoimpunere sau retinere la sursa.



Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Obligatii de plata si declarative in cazul in care arendatorul este nerezident":
Rating:

Nota: 5 din 1 voturi
Taxe si Impozite - Modificari aparute in 2017

Atentie contabili!

Taxe si Impozite modificate in 2017
Noul Cod Fiscal a adus modificari majore!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
"Taxe si Impozite - Modificari aparute in 2017"!



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!




Subiectele saptamanii

  • Bancabilitatea IMM-urilor trebuie vazuta din perspectiva unui antreprenor, nu a unui bancher
    • Florin Jianu, reprezentant al Consiliului National pentru intreprinderile Private Mici si Mijlocii (CNIPMMR) si fost ministru pentru Mediul de Afaceri, este de parere ca bancabilitatea IMM-urilor ar trebui privita din punctul de vedere al unui antreprenor, nu al unui bancher. De asemenea, in opinia acestuia, potrivit Agerpres, in cazul in care 8 din 10 antreprenori nu apeleaza la un credit bancar, inseamna ca felul in care sunt construite instrumentele bancare nu sunt in acord cu nevoile...» citeste mai departe aici

  • Noi conditii pentru scutirea programatorilor de la plata impozitului pe venit. Analiza zilei
    • In Monitorul Oficial nr. 468 din data de 22 iunie 2017a fost publicat un nou Ordin al ministrul comunicatiilor si societatii informationale, ministrul educatiei nationale, ministrul muncii si justitiei sociale si ministrul finantelor publice cu privire la scutirea de la plata impozitului pe venit pentru activitatea de creatie de programe pentru calculator. Potrivit Codului fiscal persoanele fizice sunt scutite de la plata impozitului pe venit pentru veniturile realizate din venituri din salarii...» citeste mai departe aici

  • Reglementari privind facturarea. Reguli de facturare, continut obligatoriu si termene de emitere
    • Reguli de facturare Ca regula generala, pentru livrarile de bunuri si prestarile de servicii pentru care locul livrarii, respectiv prestarii se considera a fi in Romania facturarea se efectueaza in conformitate cu prevederile art. 319 din Codul fiscal.Pentru livrarile de bunuri si prestarile de servicii pentru care locul livrarii, respectiv prestarii nu se considera a fi in Romania facturarea face obiectul normelor aplicabile in statele membre in care are loc livrarea de bunuri/prestarea de...» citeste mai departe aici

  • Anunt important privind incheierea de conventii de colaborare cu institutii de credit
    • In vederea derularii Programul Start–up Nation aprobat ca shema de minimis prin Ordinul Ministrului pentru Mediul de Afaceri, Comert si Antreprenoriat cu nr 692/06.06.2017, Ministerul pentru Mediul de Afaceri, Comert si Antreprenoriat intentioneaza sa incheie conventii de colaborare cu institutii de credit. Institutiile de credit interesate de incheierea acestor conventii sunt invitate sa transmita pana la data de 03.07.2017, ora 16.00, oferta de parteneriat privind colaborarea in vederea...» citeste mai departe aici

  • Achizitie bunuri in folosul personal de catre administrator. Care e regimul fiscal?
    • In analiza urmatoare, avem situatia in care administratorul unei firme platitoare de 3% impozit achizitioneaza de pe un site o serie de articole vestimentare. Vom vedea cum se pot trata din punct de vedere fiscal si contabil corect aceste facturi, cu mentiunea ca momentan sunt inregistrate pe cheltuieli nedeductibile, iar TVA-ul inclus in cheltuiala nu e dedus. Din punct de vedere fiscal achizitiile in folosul personal al administratorului reprezinta venituri de natura impozabila pentru acesta...» citeste mai departe aici

  • Contracte de inchiriere incheiate cu persoane fizice si achizitie autoturime. Ce declaram in D 394?
    • Prin randurile urmatoare, stabilim daca se declara in cartusul D "Achizitii" aferent declaratiei D394 contractele de inchiriere incheiate cu persoane fizice unde societatea are calitatea de chirias si contractele de instrainare - dobindire a unui mijloc de transport incheiate cu persoana fizica. Potrivit instructiunilor de completare ale formularului 394, persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA in Romania conform art. 316 depun aceasta declaratie pentru orice operatiune taxabila in...» citeste mai departe aici

MonitorulJuridic.ro - Cel mai bun serviciu de monitorizare a actelor publicate in Monitorul Oficial

Atentie contabili!

Taxele si Impozitele s-au modificat in 2017!

Cititi toate schimbarile din Noul Cod Fiscal
care se aplica anul acesta!

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti

"Taxe si Impozite - Modificari aparute in 2017"!


© 2007 - 2017 RENTROP & STRATON. All rights reserved.