Fiscalitatea.ro 
Distribuirea dividendelor, inclusiv a celor interimare, presupune respectarea unor proceduri contabile si fiscale clare, conform Legii societatilor, Legii contabilitatii si OMFP 3067/2018. Incepand cu anul 2025, cota de impozitare a dividendelor distribuite este de 10%. Dividendele interimare pot fi repartizate doar pe baza situatiilor financiare interimare aprobate de AGA si insotite de politicile contabile. Aceste operatiuni implica inventarierea si transmiterea situatiilor interimare la ANAF.
Avem acest caz concret. SRL doreste sa distribuie in decembrie 2025, o parte din profitul anului 2024 (ce a mai ramas, o parte s a distribuit in martie 2025) si dividende interimare aferente trimestrului III, distribuirea se face in decembrie, plata impozitului se face pana pe 25 ianuarie 2025, se depune declaratia 100 pentru luna decembrie pana pe 25 ianuarie. Impozitul o sa fie cu 10%? Se poate face bilant interimar pentru trimestrul III? Impacteaza la SAF-T?
Cum se efectueaza distribuirea dividendelor interimare
Distribuirea dividendelor interimare se efectueaza conform dispozitiilor Omfp nr. 3067/2018, act normativ care stabileste si parcurgerea unor pasi cum sunt cei privind inventarierea patrimoniului, intocmirea situatiilor financiare interimare, pasi care stau la baza deciziei de distribuire a acestora. Aceste situatii se intocmesc, in speta d-voastra, la nivelul lunii septembrie.
Cota impozit dividende distribuite din 2025
In conformitate cu prevederile art. 43 din Codul fiscal, impozitul pe dividendele distribuite incepand cu anul 2025 se stabileste prin aplicarea cotei de impozit de 10% asupra dividendului brut platit unei persoane, conform dispozitiilor legale existente.
Cartea Verde a Contabilitatii - Editie revizuita
PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii 2025
Cheltuieli personale pe firma intre necesitate tentatie si risc fiscal
- NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulObligatii declarative mutare sediu social dintr-un sector intr-altul In cazul unui contribuabil mijlociu, mutarea sediului social din sectorul 1 in sectorul 2 implica anumite declaratii? Ce se intampla cu registrul unic de control?citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulDistribuire dividende in cazul inregistrarii unei pierderi contabile reportate 1. La o societate, la data de 31.12.2025, contul 117.02 ? Rezultatul reportat provenit din adoptarea pentru prima data a IAS prezinta sold debitor. Conform prevederilor Legii nr....citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulStornare factura avans taxare inversa Societatea noastra in data de 09.10.2025 a primit de la un furnizor inregistrat in scopuri de tva o factura pentru avans cereale, pentru care conform prevederilor Codului fiscal,...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulRegim TVA servicii intermediere comercializare produseprestari servicii, client intracomunitar O societate platitoare de tva din Romania are de facturat catre o societate din Bulgaria un serviciu de intermediere / comision pentru faptul ca ii faciliteaza relatia cu clientii...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulRetragerea activului din Pilonul II dupa pensionare. Procedura, documente necesare si conditii de aplicabilitate Va rugam sa ne precizati daca dupa ce iesim la pensie de limita de varsta prin decizia de pensionare cu vechime in munca de 40 ani anul acesta in luna mai putem sa solicitam...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal
Ce trebuie sa stiti despre repartizarea trimestriala a dividendelor
Repartizarea trimestriala a dividendelor in cursul unui exercitiu financiar, este reglementata atat de Legea societatilor nr. 31/1990, cu modificarile ulterioare, cat si de Legea contabilitatii nr. 82/1991, cu modificarile ulterioare.
Legea contabilitatii prevede ca repartizarea trimestriala a profitului se poate efectua in limita profitului contabil net realizat in perioada respectiva la care se pot adauga si eventualele profituri reportate din exercitiile anterioare, din care se scad orice pierderi reportate, pe baza situatiilor financiare interimare aprobate de adunarea generala a actionarilor sau asociatilor, dupa caz.
In situatia repartizarii dividendelor interimare, sunt aplicabile prevederile Legii nr. 163/2018 si ale Omfp nr. 3067/2018, care se refera expres la repartizarea profitului realizat in anul curent.
Legea 163/2018 pentru modificarea si completarea Legii contabilitatii nr. 82/1991, modificarea si completarea Legii societatilor nr. 31/1990, precum si modificarea Legii nr. 1/2005 privind organizarea si functionarea cooperatiei, stabileste la art. 19 alin. (3 indice 1) ca: "(3 1) Repartizarea trimestriala a profitului catre actionari sau asociati se poate efectua optional, in cursul exercitiului financiar, in limita profitului contabil net realizat trimestrial, plus eventualele profituri reportate si sume retrase din rezerve disponibile in acest scop, din care se scad orice pierderi reportate si sume depuse in rezerve in conformitate cu cerintele legale sau statutare, respectiv pe baza situatiilor financiare interimare aprobate de adunarea generala a actionarilor sau asociatilor, dupa caz.
Atentie! Situatiile financiare interimare trebuie sa fie insotite si de politicile contabile semnificative
Situatiile financiare interimare trebuie sa fie insotite si de politicile contabile semnificative si se depun la organul fiscal, in termen de 30 de zile de la aprobarea acestora de catre adunarea generala a asociatilor, conform prevederilor art. 5 ale Omfp nr. 3067/2018 pentru completarea unor reglementari contabile.
In acest sens se au in vedere si prevederile art. III-V din Ordin, conform carora, situatiile financiare interimare reprezinta situatii financiare cu scop special, care sunt destinate repartizarii de dividende in cursul exercitiului financiar.
Situatiile financiare interimare se intocmesc pe baza balantei de verificare in care sunt cuprinse si rezultatele inventarierii
Situatiile financiare interimare se intocmesc pe baza balantei de verificare in care sunt cuprinse si rezultatele inventarierii.
La art. III alin. (2) se prevede ca In vederea intocmirii situatiilor financiare interimare se procedeaza la efectuarea inventarierii elementelor de natura activelor, datoriilor si capitalurilor proprii, conform prevederilor Ordinului ministrului finantelor publice nr. 2861/2009 pentru aprobarea Normelor privind organizarea si efectuarea inventarierii elementelor de natura activelor, datoriilor si capitalurilor proprii, si a evaluarii acestor elemente, potrivit reglementarilor contabile aplicabile.
Reglementarea respectiva este legitima deoarece numai dupa verificarea (prin inventariere) se pot stabili sumele care pot fi repartizate. Inventarierea are in vedere, creantele, datoriile, activele, capitalurile proprii, disponibilitatile banesti, titlurile detinute etc.
La pct. 602 din Omfp nr. 1802/2014 se mentioneaza ca:
602. - (1) Entitatile care au optat, potrivit legii, pentru repartizarea trimestriala de dividende, intocmesc situatii financiare interimare formate din bilant si contul de profit si pierdere. Aceste componente au aceeasi structura cu cea aplicabila situatiilor financiare anuale intocmite conform prezentelor reglementari. Veniturile si cheltuielile astfel raportate se stabilesc cumulat de la inceputul exercitiului financiar pana la finele trimestrului pentru care entitatea a optat sa repartizeze dividende.
Din punct de vedere al legalitatii operatiunii, Legea societatilor atentioneaza asupra faptului ca dividendele pot fi distribuite numai din profiturile determinate potrivit normelor in vigoare (art. 67 alin. 3).
Cand se efectueaza inregistrarile contabile
In cazul prezentat in intrebare inregistrarile contabile 463 = 456 si 456 = 446 se efectueaza in trim. IV cu mentiunea ca repartizarea interimara trebuie sa se efectueze in baza hotararii AGA si numai la data emiterii acestei hotarari operatiunea poate fi inregistrata in contabilitate.
Termenul de 30 de zile se refera la perioada maxima in care situatiile financiare intocmite pentru trim. III si aprobate de AGA trebuie sa fie transmise catre ANAF.
Acest fapt rezulta si din dispozitiile Legii contabilitatii nr. 82/1991, conform carora contabilitatea trebuie sa asigure inregistrarea cronologica si sistematica, prelucrarea, publicarea si pastrarea informatiilor cu privire la pozitia financiara, performanta financiara si alte informatii referitoare la activitatea desfasurata, atat pentru cerintele interne ale societatii respective, cat si in relatiile cu investitorii prezenti si potentiali, creditorii financiari si comerciali, clientii, institutiile publice si alti utilizatori.
Monografie contabila utila
La inceputul anului urmator incheierii exercitiului in care s-au repartizat dividende trimestriale, au loc urmatoarele operatiuni:
- inchiderea contului de profit si pierdere:
121 Profit sau pierdere = 1171 Rezultatul reportat reprezentand profitul nerepartizat sau pierderea neacoperita
- inregistrarea dividendelor de plata finale, conform situatiilor financiare anuale:
1171 Rezultatul reportat reprezentand profitul nerepartizat sau pierderea neacoperita = 457 Dividende de plata
- Compensarea ct. 457 cu 463:
457 Dividende de plata = 463 Creante reprezentand dividende repartizate in cursul exercitiului financiar
- restituirea de catre asociati a sumei platite in plus in termen de 60 de zile de la aprobarea situatiilor financiare anuale:
5121 Conturi la banci in lei = 463 Creante reprezentand dividende repartizate in cursul exercitiului financiar
- primirea de catre asociati a diferentei de dividende
463 Creante reprezentand dividende repartizate in cursul exercitiului financiar = 5121 Conturi la banci in lei.
Dividendele distribuite persoanelor fizice vor face obiectul reflectarii in Declaratia 406 SAF-T, in functie de software-ul pe care il utilizati.
Explicatii oferite in 2025 de specialistii site-ului PortalCodulFiscal.ro. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile din Codul Fiscal consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
