Fiscalitatea.ro 
In acest articol vom vedea tratamentul fiscal si contabil al dividendelor distribuite in anul 2025, inclusiv pentru situatia in care acestea nu sunt achitate pana la sfarsitul anului. Sunt analizate cota de impozitare aplicabila, termenele legale de plata a impozitului, precum si modul de inregistrare in contabilitate. De asemenea, sunt clarificate implicatiile dividendelor lasate la dispozitia societatii sub forma de imprumut al asociatilor.
Avem acest caz. Prin AGA s-au distribuit dividende actionarilor conform bilantului interimar la 30.09.2025. In cazul in care nu se vor putea achita toate dividendele actionarilor pana la 31.12.2025:
1. Cum se vor impozita acestea? Se vor impozita cu 10% sau cu 16%?
2. Pot fi considerate dividendele neachitate pana la 31.12.2025 datorie a societatii fata de actionar?
3. Va rugam sa detaliati, conform legii, modalitatea de inregistrare in contabilitatea societatii.
Cand pot fi distribuite dividendele
Dividendele reprezinta distribuirea profitului net catre asociati, proportional cu participatia acestora la capitalul social. Pot fi distribuite:• anual, dupa aprobarea situatiilor financiare (dividende clasice)
• interimar, pe parcursul anului, in baza unui bilant intermediar
Impozit dividende
De la 1 ianuarie 2025 impozitul pe dividende a fost majorat de la 8% la 10%. Cota de 10% se aplica tuturor veniturilor distribuite (indiferent daca sunt platite integral sau partial in 2025) ca dividende in 2025, indiferent de anul de realizare a veniturilor.
Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari
PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii 2026
Cartea Verde a Contabilitatii 2026
- NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulDistribuire dividende. Activ net negativ Va rugam opinie referitor la urmatoarea speta: La finalul anului 2025 societatea prezinta sold creditor 121 in suma 2925. In anul precedent a inregistrat pierdere contabila in suma...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulAdresa de infiintare a popririi asiguratorii asupra sumelor datorate debitorului de catre terti citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulProcedura de distrugere documente financiar-contabile citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulFormular 097 - Notificare privind aplicarea/incetarea aplicarii sistemului TVA la incasare citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulVanzare active imobiliare. Calcul baza impozabila si impozit profit citeste mai mult
Portal Codul Fiscal
Monografie contabila utila
Distribuire dividende interimare la 30.09.2025:463 = 456
456 = 446
• Plata partiala dividende interimare 30.09.2025 si impozit aferent:
456 = 5121
446 = 5121
• Pana la data de 25.01.2026 era necesar sa achitati diferenta de impozit la buget, deoarece dividendele au fost distribuite si neplatite, caz in care impozitul pe dividende se achita oricum:
446 = 5121
Termen virare impozit dividende
In cazul in care dividendele distribuite se vor plati in mai multe transe, impozitul pe dividende nu se achita pe intreaga valoare, ci pe masura platilor.Codul Fiscal in vigoare prevede in mod expres Termenul de virare a impozitului este pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care se face plata. In cazul dividendelor distribuite, dar care nu au fost platite pana la sfarsitul anului in care s-a aprobat distribuirea acestora, impozitul pe dividende se plateste pana la data de 25 ianuarie inclusiv a anului urmator distribuirii.
• Dupa depunerea situatiilor financiare anuale definitive inregistrati:
1171 = 457
457 = 463
• Ulterior, dividendele se achita atunci cand firma are disponibilitati:
456 = 5121
Documente necesare
Impozitul retinut se declara prin formularul 100.
De asemenea, trebuie depusa D205 pana in ultima zi a lunii februarie inclusiv a anului curent pentru anul expirat.
Ce se intampla cu dividendele distribuite in 2025
In concluzie, dividendele distribuite in anul 2025, fie ca sunt achitate integral, partial sau raman neplatite pana la sfarsitul anului, sunt supuse unei cote de impozitare de 10%.
Pentru dividendele distribuite, dar neplatite pana la sfarsitul anului in care s-a aprobat distribuirea lor, impozitul aferent se plateste pana la data de 25 ianuarie inclusiv a anului urmator distribuirii.
In baza unei Hotarari AGA si a unui contract de creditare se poate decide ca dividendele neridicate ale asociatului sa ramana la dispozitia societatii sub forma unui imprumut (creditare firma asociat). Acordarea creditarii si restituirea creditarii nu se poate face in numerar (Legea 70/2015).
Monografie:
- Convertirea dreptului de a primi dividende in imprumut fata de societate:
456 = 455
Ce trebuie sa stiti despre dibidendele lasate de asociati la dispozitia societatii
Asadar, pentru dividendele lasate de asociati la dispozitia societatii se poate incheia un contract de imprumut, realizandu-se practic o schimbare a obiectului obligatiei societatii (de a plati dividendele) cu o alta obligatie (de a restitui sumele lasate cu titlu de imprumut), situatie in care obligatia initiala se stinge, dandu-se nastere altei obligatii (operatiune juridica cunoscuta sub numele de novatie obiectiva), motiv pentru care dividendele vor fi considerate ca fiind achitate la data incheierii contractului, sunt supuse impozitului pe dividende si vor fi luate la stabilirea obligatiei CASS prin intermediul declaratiei unice D212.
Explicatii oferite in luna DECEMBRIE 2025 de catre specialistii site-ului PortalContabilitate.ro. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile din Codul Fiscal consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
