Fiscalitatea.ro ![[GHID] Cum se transforma un SRL in SA: Monografie contabila, obligatii fiscale si aspecte juridice](https://www.fiscalitatea.ro/dbimg/articole/24870-trecere-de-la-s.jpg)
Transformarea unei societati cu raspundere limitata intr-o societate pe actiuni este o decizie strategica importanta, care implica nu doar formalitati juridice la Registrul Comertului, ci si modificari operationale semnificative in contabilitate, obligatii fiscale noi si o structura de guvernanta corporativa mai complexa. Daca societatea si-a majorat capitalul social si s-a transformat din SRL in SA prin incorporarea rezultatului reportat, a aportului si depunerea de capital, iata ce trebuie stiut pas cu pas.
Ce trebuie sa stii pe scurt:
Subscrierea capitalului social (pentru noile aporturi in numerar sau natura):
456 „Decontari cu asociatii/actionarii privind capitalul" = 1011 „Capital subscris nevarsat"
Incorporarea rezultatului reportat (profitul anilor anteriori):
1171 „Rezultatul reportat reprezentand profitul nerepartizat" = 1012 „Capital subscris varsat"
Depunerea aportului in numerar:
5121 „Conturi la banci in lei" = 456 „Decontari cu asociatii/actionarii privind capitalul"
Aducerea aportului in natura (de exemplu, imobilizari):
21x (contul de imobilizari corespunzator) = 456 „Decontari cu asociatii/actionarii privind capitalul"
Trecerea capitalului subscris nevarsat la capital varsat (dupa efectuarea aporturilor):
1011 „Capital social subscris nevarsat" = 1012 „Capital social subscris si varsat"
Parti sociale vs. actiuni. La SRL, capitalul era impartit in parti sociale. La SA, acestea devin actiuni, fiecare cu numar, serie si valoare nominala. Analiticele conturilor din clasa 10 (1011, 1012) trebuie reorganizate pe actiuni si pe fiecare actionar in parte.
Registrul Actionarilor. Spre deosebire de SRL, unde structura asociatilor este evidentiata in istoricul ONRC, un SA este obligat prin Legea 31/1990 sa infiinteze si sa mentina la zi un Registru al Actionarilor. Acesta poate fi tinut in regie proprie sau externalizat catre o societate de registru independenta.
Cenzorii. SA-urile sunt obligate prin lege sa numeasca 3 cenzori si un supleant, daca societatea nu este auditata statutar. Remuneratiile acestora se inregistreaza in contabilitate ca indemnizatii asimilate salariilor, cu contributiile aferente.
Capitalul minim legal. Pragul minim pentru un SA este de 90.000 lei. Conform art. 10 din Legea 31/1990, Guvernul poate modifica acest cuantum – cel mult o data la 2 ani – astfel incat sa reprezinte echivalentul in lei al sumei de 25.000 euro.
Sistemul de administrare. SA poate fi administrat in sistem unitar (un administrator sau consiliu de administratie) sau dualist (directorat si consiliu de supraveghere). Numarul membrilor in organele de administrare este intotdeauna impar.
Un aspect fiscal de urmarit cu atentie este cel legat de rezerva legala. Aceasta se constituie anual in cota de 5% din profitul brut, pana cand atinge 20% din capitalul social. Odata cu majorarea capitalului social, plafonul de 20% creste, ceea ce poate permite deductibilitatea unor sume suplimentare repartizate la rezerva legala in anii urmatori.
Se depun in continuare:
Declaratia 406 (SAF-T) se depune in functie de inregistrarea in scopuri de TVA, la fel ca si la SRL. Daca noul SA nu este platitor de TVA, D406 se depune in continuare trimestrial.
Citeste si: [Q&A] Mapare coduri in SAF-T. Ce trebuie sa stii pentru a evita greselile de completare in D406?
Rolul cenzorilor. La SA, daca societatea nu este supusa auditului financiar, situatiile financiare anuale sunt verificate de cei 3 cenzori numiti. AGA poate aproba situatiile financiare anuale numai daca acestea sunt insotite de raportul cenzorilor sau, dupa caz, al auditorilor financiari. Cenzorii au obligatia de a intocmi acest raport, fara de care aprobarea bilantului nu este legal posibila.
Cand devine auditul financiar obligatoriu. Conform pct. 563 din OMFP 1802/2014, auditul statutar devine obligatoriu daca societatea depaseste, in doua exercitii financiare consecutive, cel putin doua dintre urmatoarele trei criterii:
Odata ce aceste praguri sunt depasite in doi ani consecutivi (N si N+1), pentru situatiile financiare aferente anului N+1 societatea va trebui sa organizeze atat audit statutar, cat si audit intern.
Auditul intern. Legea nr. 162/2017 obliga orice entitate supusa auditului statutar sa organizeze si activitatea de audit intern. Coordonatorul departamentului de audit intern trebuie sa fie obligatoriu membru CAFR, indiferent daca functia este asigurata intern sau externalizata. Neorganizarea auditului intern constituie contraventie si se sanctioneaza cu amenda intre 50.000 lei si 100.000 lei.
1. Modificarea actului constitutiv. Transformarea din SRL in SA implica modificarea completa a actului constitutiv, care trebuie sa reflecte noua forma juridica, numarul si valoarea nominala a actiunilor, structura de administrare aleasa si toate celelalte elemente specifice SA.
2. Inregistrarea la ONRC. Transformarea produce efecte fata de terti de la data inregistrarii in Registrul Comertului. Pana la acel moment, societatea functioneaza in continuare ca SRL.
3. Relatia cu bancile si partenerii contractuali. Transformarea in SA poate necesita notificarea bancilor (pentru contractele de credit sau de cont curent) si a partenerilor contractuali importanti, in functie de clauzele contractuale existente.
4. Codul unic de inregistrare ramane acelasi dupa transformare – societatea nu dobandeste o noua personalitate juridica, ci isi schimba forma juridica.
Sursa foto: Pexels.com
Ce trebuie sa stii pe scurt:
- La nivel de principii contabile, nu se schimba nimic esential. Dar la nivel operational, in zona capitalurilor
- Un aspect fiscal de urmarit cu atentie este cel legat de rezerva legala proprii apar modificari de substanta.
- Transformarea din SRL in SA nu aduce, in sine, declaratii fiscale noi fata de cele obisnuite. Se depun in continuare D112 – pentru salariati, D100/D101 – pentru impozitul pe profit, D406 (SAF-T) se depune in functie de inregistrarea in scopuri de TVA, la fel ca si la SRL.
Cadrul legal
Inainte de a intra in detalii, cateva acte normative sunt esentiale pentru orice persoana care gestioneaza aceasta transformare:- Legea nr. 31/1990 privind societatile – reglementeaza conditiile de transformare, capitalul minim, structura de administrare, obligatiile privind Registrul Actionarilor si rolul cenzorilor.
- OMFP nr. 1802/2014 – stabileste regulile contabile aplicabile, inclusiv conditiile in care auditul financiar devine obligatoriu (pct. 563).
- Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal – guverneaza tratamentul fiscal al majorarii de capital, calculul impozitului pe profit si obligatiile declarative.
- Legea nr. 162/2017 – reglementeaza auditul statutar si obligatia organizarii auditului intern pentru entitatile supuse auditului financiar.
Monografia contabila a majorarii de capital social
Inregistrarile contabile sunt identice atat la SRL, cat si la SA, daca se aplica prevederile OMFP 1802/2014. Diferentele apar la nivel operational, nu la nivel de principiu contabil.Subscrierea capitalului social (pentru noile aporturi in numerar sau natura):
456 „Decontari cu asociatii/actionarii privind capitalul" = 1011 „Capital subscris nevarsat"
Incorporarea rezultatului reportat (profitul anilor anteriori):
1171 „Rezultatul reportat reprezentand profitul nerepartizat" = 1012 „Capital subscris varsat"
Depunerea aportului in numerar:
5121 „Conturi la banci in lei" = 456 „Decontari cu asociatii/actionarii privind capitalul"
Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2026 varianta online
Calendarul contabilului vesel 2026
Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari
- NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulCapitaluri proprii negative. Termen remediere Va rugam sa ne spuneti in cazul in care compania a avut capitaluri proprii negative in 2024 si 2025 pana cand are obligatia sa ajunga la capitaluri proprii mai mari decat jumatate...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulModificari fiscale 25 - 31 mai 2026 citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulMajorare capital social din imprumuturi Asociatul unic din Cipru al unei SRL din Romania are imprumut in SRL la care se calculeaza o dobanda. Asociatul unic decide majorararea capitalului social al societatii cu valoarea...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulModificari fiscale01 - 07 iunie 2026 citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulImputatia platii, plata factura recenta, sold facturi cu scadenta mai veche Societatea comerciala, avand ca obiect de activitate comercializarea energiei electrice, emite facturi lunare catre consumatorii finali. Cum este corect sa se procedeze la...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal
Aducerea aportului in natura (de exemplu, imobilizari):
21x (contul de imobilizari corespunzator) = 456 „Decontari cu asociatii/actionarii privind capitalul"
Trecerea capitalului subscris nevarsat la capital varsat (dupa efectuarea aporturilor):
1011 „Capital social subscris nevarsat" = 1012 „Capital social subscris si varsat"
Ce se schimba in contabilitate fata de un SRL
La nivel de principii contabile, nu se schimba nimic esential. Dar la nivel operational, in zona capitalurilor proprii apar modificari de substanta.Parti sociale vs. actiuni. La SRL, capitalul era impartit in parti sociale. La SA, acestea devin actiuni, fiecare cu numar, serie si valoare nominala. Analiticele conturilor din clasa 10 (1011, 1012) trebuie reorganizate pe actiuni si pe fiecare actionar in parte.
Registrul Actionarilor. Spre deosebire de SRL, unde structura asociatilor este evidentiata in istoricul ONRC, un SA este obligat prin Legea 31/1990 sa infiinteze si sa mentina la zi un Registru al Actionarilor. Acesta poate fi tinut in regie proprie sau externalizat catre o societate de registru independenta.
Cenzorii. SA-urile sunt obligate prin lege sa numeasca 3 cenzori si un supleant, daca societatea nu este auditata statutar. Remuneratiile acestora se inregistreaza in contabilitate ca indemnizatii asimilate salariilor, cu contributiile aferente.
Capitalul minim legal. Pragul minim pentru un SA este de 90.000 lei. Conform art. 10 din Legea 31/1990, Guvernul poate modifica acest cuantum – cel mult o data la 2 ani – astfel incat sa reprezinte echivalentul in lei al sumei de 25.000 euro.
Sistemul de administrare. SA poate fi administrat in sistem unitar (un administrator sau consiliu de administratie) sau dualist (directorat si consiliu de supraveghere). Numarul membrilor in organele de administrare este intotdeauna impar.
Manual de Politici Contabile - lucrare 100% editabila, usor de personalizat si printat rapid! Contine principiile, bazele, conventiile, regulile si practicile specifice aplicate de o entitate la intocmirea si prezentarea situatiilor financiare anuale! Click AICI>>>
Implicatii fiscale ale transformarii
Majorarea capitalului social prin incorporarea profitului reportat nu genereaza obligatii de plata imediate si nu este considerata o distribuire de dividende impozabila la momentul operatiunii. Din punct de vedere fiscal, calculul impozitului pe profit ramane in esenta acelasi – cota de 16% aplicata rezultatului fiscal – indiferent ca vorbim de SRL sau SA.Un aspect fiscal de urmarit cu atentie este cel legat de rezerva legala. Aceasta se constituie anual in cota de 5% din profitul brut, pana cand atinge 20% din capitalul social. Odata cu majorarea capitalului social, plafonul de 20% creste, ceea ce poate permite deductibilitatea unor sume suplimentare repartizate la rezerva legala in anii urmatori.
Declaratii fiscale – ce ramane, ce se adauga
Transformarea din SRL in SA nu aduce, in sine, declaratii fiscale noi fata de cele obisnuite.Se depun in continuare:
- D112 – pentru salariati
- D100/D101 – pentru impozitul pe profit
Declaratia 406 (SAF-T) se depune in functie de inregistrarea in scopuri de TVA, la fel ca si la SRL. Daca noul SA nu este platitor de TVA, D406 se depune in continuare trimestrial.
Citeste si: [Q&A] Mapare coduri in SAF-T. Ce trebuie sa stii pentru a evita greselile de completare in D406?
Reguli specifice privind situatiile financiare anuale
Acesta este unul dintre domeniile in care diferenta fata de SRL este cea mai vizibila.Rolul cenzorilor. La SA, daca societatea nu este supusa auditului financiar, situatiile financiare anuale sunt verificate de cei 3 cenzori numiti. AGA poate aproba situatiile financiare anuale numai daca acestea sunt insotite de raportul cenzorilor sau, dupa caz, al auditorilor financiari. Cenzorii au obligatia de a intocmi acest raport, fara de care aprobarea bilantului nu este legal posibila.
Cand devine auditul financiar obligatoriu. Conform pct. 563 din OMFP 1802/2014, auditul statutar devine obligatoriu daca societatea depaseste, in doua exercitii financiare consecutive, cel putin doua dintre urmatoarele trei criterii:
- Total active: 16.000.000 lei
- Cifra de afaceri neta: 32.000.000 lei
- Numar mediu de salariati: 50
Odata ce aceste praguri sunt depasite in doi ani consecutivi (N si N+1), pentru situatiile financiare aferente anului N+1 societatea va trebui sa organizeze atat audit statutar, cat si audit intern.
Auditul intern. Legea nr. 162/2017 obliga orice entitate supusa auditului statutar sa organizeze si activitatea de audit intern. Coordonatorul departamentului de audit intern trebuie sa fie obligatoriu membru CAFR, indiferent daca functia este asigurata intern sau externalizata. Neorganizarea auditului intern constituie contraventie si se sanctioneaza cu amenda intre 50.000 lei si 100.000 lei.
Alte aspecte de avut in vedere la transformare
Iata alte aspecte importante de avut in vedere:1. Modificarea actului constitutiv. Transformarea din SRL in SA implica modificarea completa a actului constitutiv, care trebuie sa reflecte noua forma juridica, numarul si valoarea nominala a actiunilor, structura de administrare aleasa si toate celelalte elemente specifice SA.
2. Inregistrarea la ONRC. Transformarea produce efecte fata de terti de la data inregistrarii in Registrul Comertului. Pana la acel moment, societatea functioneaza in continuare ca SRL.
3. Relatia cu bancile si partenerii contractuali. Transformarea in SA poate necesita notificarea bancilor (pentru contractele de credit sau de cont curent) si a partenerilor contractuali importanti, in functie de clauzele contractuale existente.
4. Codul unic de inregistrare ramane acelasi dupa transformare – societatea nu dobandeste o noua personalitate juridica, ci isi schimba forma juridica.
Sursa foto: Pexels.com
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
