Fiscalitatea.ro ![[GHID] Cum se transforma un SRL in SA: Monografie contabila, obligatii fiscale si aspecte juridice](https://www.fiscalitatea.ro/dbimg/articole/24870-trecere-de-la-s.jpg)
Transformarea unei societati cu raspundere limitata intr-o societate pe actiuni este o decizie strategica importanta, care implica nu doar formalitati juridice la Registrul Comertului, ci si modificari operationale semnificative in contabilitate, obligatii fiscale noi si o structura de guvernanta corporativa mai complexa. Daca societatea si-a majorat capitalul social si s-a transformat din SRL in SA prin incorporarea rezultatului reportat, a aportului si depunerea de capital, iata ce trebuie stiut pas cu pas.
Ce trebuie sa stii pe scurt:
Subscrierea capitalului social (pentru noile aporturi in numerar sau natura):
456 „Decontari cu asociatii/actionarii privind capitalul" = 1011 „Capital subscris nevarsat"
Incorporarea rezultatului reportat (profitul anilor anteriori):
1171 „Rezultatul reportat reprezentand profitul nerepartizat" = 1012 „Capital subscris varsat"
Depunerea aportului in numerar:
5121 „Conturi la banci in lei" = 456 „Decontari cu asociatii/actionarii privind capitalul"
Aducerea aportului in natura (de exemplu, imobilizari):
21x (contul de imobilizari corespunzator) = 456 „Decontari cu asociatii/actionarii privind capitalul"
Trecerea capitalului subscris nevarsat la capital varsat (dupa efectuarea aporturilor):
1011 „Capital social subscris nevarsat" = 1012 „Capital social subscris si varsat"
Parti sociale vs. actiuni. La SRL, capitalul era impartit in parti sociale. La SA, acestea devin actiuni, fiecare cu numar, serie si valoare nominala. Analiticele conturilor din clasa 10 (1011, 1012) trebuie reorganizate pe actiuni si pe fiecare actionar in parte.
Registrul Actionarilor. Spre deosebire de SRL, unde structura asociatilor este evidentiata in istoricul ONRC, un SA este obligat prin Legea 31/1990 sa infiinteze si sa mentina la zi un Registru al Actionarilor. Acesta poate fi tinut in regie proprie sau externalizat catre o societate de registru independenta.
Cenzorii. SA-urile sunt obligate prin lege sa numeasca 3 cenzori si un supleant, daca societatea nu este auditata statutar. Remuneratiile acestora se inregistreaza in contabilitate ca indemnizatii asimilate salariilor, cu contributiile aferente.
Capitalul minim legal. Pragul minim pentru un SA este de 90.000 lei. Conform art. 10 din Legea 31/1990, Guvernul poate modifica acest cuantum – cel mult o data la 2 ani – astfel incat sa reprezinte echivalentul in lei al sumei de 25.000 euro.
Sistemul de administrare. SA poate fi administrat in sistem unitar (un administrator sau consiliu de administratie) sau dualist (directorat si consiliu de supraveghere). Numarul membrilor in organele de administrare este intotdeauna impar.
Un aspect fiscal de urmarit cu atentie este cel legat de rezerva legala. Aceasta se constituie anual in cota de 5% din profitul brut, pana cand atinge 20% din capitalul social. Odata cu majorarea capitalului social, plafonul de 20% creste, ceea ce poate permite deductibilitatea unor sume suplimentare repartizate la rezerva legala in anii urmatori.
Se depun in continuare:
Declaratia 406 (SAF-T) se depune in functie de inregistrarea in scopuri de TVA, la fel ca si la SRL. Daca noul SA nu este platitor de TVA, D406 se depune in continuare trimestrial.
Citeste si: [Q&A] Mapare coduri in SAF-T. Ce trebuie sa stii pentru a evita greselile de completare in D406?
Rolul cenzorilor. La SA, daca societatea nu este supusa auditului financiar, situatiile financiare anuale sunt verificate de cei 3 cenzori numiti. AGA poate aproba situatiile financiare anuale numai daca acestea sunt insotite de raportul cenzorilor sau, dupa caz, al auditorilor financiari. Cenzorii au obligatia de a intocmi acest raport, fara de care aprobarea bilantului nu este legal posibila.
Cand devine auditul financiar obligatoriu. Conform pct. 563 din OMFP 1802/2014, auditul statutar devine obligatoriu daca societatea depaseste, in doua exercitii financiare consecutive, cel putin doua dintre urmatoarele trei criterii:
Odata ce aceste praguri sunt depasite in doi ani consecutivi (N si N+1), pentru situatiile financiare aferente anului N+1 societatea va trebui sa organizeze atat audit statutar, cat si audit intern.
Auditul intern. Legea nr. 162/2017 obliga orice entitate supusa auditului statutar sa organizeze si activitatea de audit intern. Coordonatorul departamentului de audit intern trebuie sa fie obligatoriu membru CAFR, indiferent daca functia este asigurata intern sau externalizata. Neorganizarea auditului intern constituie contraventie si se sanctioneaza cu amenda intre 50.000 lei si 100.000 lei.
1. Modificarea actului constitutiv. Transformarea din SRL in SA implica modificarea completa a actului constitutiv, care trebuie sa reflecte noua forma juridica, numarul si valoarea nominala a actiunilor, structura de administrare aleasa si toate celelalte elemente specifice SA.
2. Inregistrarea la ONRC. Transformarea produce efecte fata de terti de la data inregistrarii in Registrul Comertului. Pana la acel moment, societatea functioneaza in continuare ca SRL.
3. Relatia cu bancile si partenerii contractuali. Transformarea in SA poate necesita notificarea bancilor (pentru contractele de credit sau de cont curent) si a partenerilor contractuali importanti, in functie de clauzele contractuale existente.
4. Codul unic de inregistrare ramane acelasi dupa transformare – societatea nu dobandeste o noua personalitate juridica, ci isi schimba forma juridica.
Sursa foto: Pexels.com
Ce trebuie sa stii pe scurt:
- La nivel de principii contabile, nu se schimba nimic esential. Dar la nivel operational, in zona capitalurilor
- Un aspect fiscal de urmarit cu atentie este cel legat de rezerva legala proprii apar modificari de substanta.
- Transformarea din SRL in SA nu aduce, in sine, declaratii fiscale noi fata de cele obisnuite. Se depun in continuare D112 – pentru salariati, D100/D101 – pentru impozitul pe profit, D406 (SAF-T) se depune in functie de inregistrarea in scopuri de TVA, la fel ca si la SRL.
Cadrul legal
Inainte de a intra in detalii, cateva acte normative sunt esentiale pentru orice persoana care gestioneaza aceasta transformare:- Legea nr. 31/1990 privind societatile – reglementeaza conditiile de transformare, capitalul minim, structura de administrare, obligatiile privind Registrul Actionarilor si rolul cenzorilor.
- OMFP nr. 1802/2014 – stabileste regulile contabile aplicabile, inclusiv conditiile in care auditul financiar devine obligatoriu (pct. 563).
- Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal – guverneaza tratamentul fiscal al majorarii de capital, calculul impozitului pe profit si obligatiile declarative.
- Legea nr. 162/2017 – reglementeaza auditul statutar si obligatia organizarii auditului intern pentru entitatile supuse auditului financiar.
Monografia contabila a majorarii de capital social
Inregistrarile contabile sunt identice atat la SRL, cat si la SA, daca se aplica prevederile OMFP 1802/2014. Diferentele apar la nivel operational, nu la nivel de principiu contabil.Subscrierea capitalului social (pentru noile aporturi in numerar sau natura):
456 „Decontari cu asociatii/actionarii privind capitalul" = 1011 „Capital subscris nevarsat"
Incorporarea rezultatului reportat (profitul anilor anteriori):
1171 „Rezultatul reportat reprezentand profitul nerepartizat" = 1012 „Capital subscris varsat"
Depunerea aportului in numerar:
5121 „Conturi la banci in lei" = 456 „Decontari cu asociatii/actionarii privind capitalul"
Cabinete medicale Fiscalitate aplicata TVA impozite deduceri
Ghidul practic al contabilitatii in 2026 Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete varianta online
Cartea Verde a Contabilitatii 2026
- NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulPrestare servicii legate de un imobil in Franta Va rog sa ma ajutati cu o opinie fiscala privind tratamentul TVA si obligatiile aferente detasarii salariatilor in urmatoarele situatii: Societatea din Romania este platitoare de...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulRomania si SUA vor recunoaste reciproc perioadele de munca pentru pensie. Acordul de securitate sociala intra in vigoare de la 1 septembrie 2026 citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulVanzare mostre la export Daca am inteles eu bine, in varianta recomandata de Dvs, transpusa pe produse finite ar fi: predarea initiala a mostrelor 345 = 711, descarcarea gestiunii 711 = 345 sau 623xx =...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulRectificare declaratia unica 2024 Un asociat a declarat dividende in 2025 aferente 2024 in suma de 27mii lei, pentru care a avut CASS obligatoriu 1980 lei. Acum, cand voia sa declare dividende aferente lui 2025, a...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulDiferenta intre jurnalul de vanzari si balanta In jurnalul de vanzari pentru anul 2025 totalul este de 393728 lei din avansuri si prestari servicii, dar in balanta CA (704+7015) este 404276 lei. Totalul sumelor din jurnalul...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal
Aducerea aportului in natura (de exemplu, imobilizari):
21x (contul de imobilizari corespunzator) = 456 „Decontari cu asociatii/actionarii privind capitalul"
Trecerea capitalului subscris nevarsat la capital varsat (dupa efectuarea aporturilor):
1011 „Capital social subscris nevarsat" = 1012 „Capital social subscris si varsat"
Ce se schimba in contabilitate fata de un SRL
La nivel de principii contabile, nu se schimba nimic esential. Dar la nivel operational, in zona capitalurilor proprii apar modificari de substanta.Parti sociale vs. actiuni. La SRL, capitalul era impartit in parti sociale. La SA, acestea devin actiuni, fiecare cu numar, serie si valoare nominala. Analiticele conturilor din clasa 10 (1011, 1012) trebuie reorganizate pe actiuni si pe fiecare actionar in parte.
Registrul Actionarilor. Spre deosebire de SRL, unde structura asociatilor este evidentiata in istoricul ONRC, un SA este obligat prin Legea 31/1990 sa infiinteze si sa mentina la zi un Registru al Actionarilor. Acesta poate fi tinut in regie proprie sau externalizat catre o societate de registru independenta.
Cenzorii. SA-urile sunt obligate prin lege sa numeasca 3 cenzori si un supleant, daca societatea nu este auditata statutar. Remuneratiile acestora se inregistreaza in contabilitate ca indemnizatii asimilate salariilor, cu contributiile aferente.
Capitalul minim legal. Pragul minim pentru un SA este de 90.000 lei. Conform art. 10 din Legea 31/1990, Guvernul poate modifica acest cuantum – cel mult o data la 2 ani – astfel incat sa reprezinte echivalentul in lei al sumei de 25.000 euro.
Sistemul de administrare. SA poate fi administrat in sistem unitar (un administrator sau consiliu de administratie) sau dualist (directorat si consiliu de supraveghere). Numarul membrilor in organele de administrare este intotdeauna impar.
Manual de Politici Contabile - lucrare 100% editabila, usor de personalizat si printat rapid! Contine principiile, bazele, conventiile, regulile si practicile specifice aplicate de o entitate la intocmirea si prezentarea situatiilor financiare anuale! Click AICI>>>
Implicatii fiscale ale transformarii
Majorarea capitalului social prin incorporarea profitului reportat nu genereaza obligatii de plata imediate si nu este considerata o distribuire de dividende impozabila la momentul operatiunii. Din punct de vedere fiscal, calculul impozitului pe profit ramane in esenta acelasi – cota de 16% aplicata rezultatului fiscal – indiferent ca vorbim de SRL sau SA.Un aspect fiscal de urmarit cu atentie este cel legat de rezerva legala. Aceasta se constituie anual in cota de 5% din profitul brut, pana cand atinge 20% din capitalul social. Odata cu majorarea capitalului social, plafonul de 20% creste, ceea ce poate permite deductibilitatea unor sume suplimentare repartizate la rezerva legala in anii urmatori.
Declaratii fiscale – ce ramane, ce se adauga
Transformarea din SRL in SA nu aduce, in sine, declaratii fiscale noi fata de cele obisnuite.Se depun in continuare:
- D112 – pentru salariati
- D100/D101 – pentru impozitul pe profit
Declaratia 406 (SAF-T) se depune in functie de inregistrarea in scopuri de TVA, la fel ca si la SRL. Daca noul SA nu este platitor de TVA, D406 se depune in continuare trimestrial.
Citeste si: [Q&A] Mapare coduri in SAF-T. Ce trebuie sa stii pentru a evita greselile de completare in D406?
Reguli specifice privind situatiile financiare anuale
Acesta este unul dintre domeniile in care diferenta fata de SRL este cea mai vizibila.Rolul cenzorilor. La SA, daca societatea nu este supusa auditului financiar, situatiile financiare anuale sunt verificate de cei 3 cenzori numiti. AGA poate aproba situatiile financiare anuale numai daca acestea sunt insotite de raportul cenzorilor sau, dupa caz, al auditorilor financiari. Cenzorii au obligatia de a intocmi acest raport, fara de care aprobarea bilantului nu este legal posibila.
Cand devine auditul financiar obligatoriu. Conform pct. 563 din OMFP 1802/2014, auditul statutar devine obligatoriu daca societatea depaseste, in doua exercitii financiare consecutive, cel putin doua dintre urmatoarele trei criterii:
- Total active: 16.000.000 lei
- Cifra de afaceri neta: 32.000.000 lei
- Numar mediu de salariati: 50
Odata ce aceste praguri sunt depasite in doi ani consecutivi (N si N+1), pentru situatiile financiare aferente anului N+1 societatea va trebui sa organizeze atat audit statutar, cat si audit intern.
Auditul intern. Legea nr. 162/2017 obliga orice entitate supusa auditului statutar sa organizeze si activitatea de audit intern. Coordonatorul departamentului de audit intern trebuie sa fie obligatoriu membru CAFR, indiferent daca functia este asigurata intern sau externalizata. Neorganizarea auditului intern constituie contraventie si se sanctioneaza cu amenda intre 50.000 lei si 100.000 lei.
Alte aspecte de avut in vedere la transformare
Iata alte aspecte importante de avut in vedere:1. Modificarea actului constitutiv. Transformarea din SRL in SA implica modificarea completa a actului constitutiv, care trebuie sa reflecte noua forma juridica, numarul si valoarea nominala a actiunilor, structura de administrare aleasa si toate celelalte elemente specifice SA.
2. Inregistrarea la ONRC. Transformarea produce efecte fata de terti de la data inregistrarii in Registrul Comertului. Pana la acel moment, societatea functioneaza in continuare ca SRL.
3. Relatia cu bancile si partenerii contractuali. Transformarea in SA poate necesita notificarea bancilor (pentru contractele de credit sau de cont curent) si a partenerilor contractuali importanti, in functie de clauzele contractuale existente.
4. Codul unic de inregistrare ramane acelasi dupa transformare – societatea nu dobandeste o noua personalitate juridica, ci isi schimba forma juridica.
Sursa foto: Pexels.com
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
