Fiscalitatea.ro 
Distribuirea dividendelor reprezinta una dintre cele mai importante operatiuni financiare pentru orice societate, fiind reglementata strict de legislatia in vigoare. In practica, apar frecvent nelamuriri privind momentul in care pot fi acordate dividendele, diferentele dintre dividendele interimare si cele finale, precum si cota de impozit aplicabila. Articolul de mai jos clarifica, pe baza cadrului legal actual, conditiile in care dividendele pot fi repartizate in anul 2025, procedura necesara si tratamentul contabil corect. Scopul este de a oferi o imagine clara si aplicata pentru administratori, contabili si asociati.
Avem acest caz concret. Dividende de ridicat din ani anteriori, repartizate in 2025 = 960000lei impozit 10%. Dividende aferente 2025, respectiv la data de 31.10.2025 = 360000lei Pentru a repartiza dividendele aferente 2025: cu ce data se face hotararea AGI Plata lor se va face tot in 2025, soldul contului 457 va fi trecut in contul 4551, impozitul de 10% va fi virat tot in 2025. Este corect cum fac?
1. Cu ce data se face hotararea AGA pentru dividendele aferente anului 2025?
Pentru dividendele aferente exercitiului 2025, repartizarea profitului se poate face doar: dupa incheierea exercitiului financiar (31.12.2025)
Si dupa intocmirea si aprobarea situatiilor financiare anuale ale anului 2025.
Asadar, AGA de repartizare a profitului pe 2025 NU se poate tine in anul 2025.
Nu este permisa o hotarare AGA in 2025 pentru dividende aferente 2025, cu exceptia cazului in care se repartizeaza dividende interimare, pe baza situatiilor financiare interimare la 31.03, 30.06 sau la 30.09 (Ordin 3067/2018).
2. Distribuire dividende in 2025 pentru profitul anului 2025
Distribuirea este posibila doar ca dividende interimare, daca:
- intocmiti situatii financiare interimare
- inventariati patrimoniul
- AGA aproba situatiile interimare
- folositi contul 463 Creante reprezentand dividende repartizate in cursul exercitiului
- situatiile interimare sunt depuse la ANAF in 30 zile de la data AGA. De exemplu, daca AGA pentru situatiile interimare de la 30.09.2025 este azi 19.11.2025, aveti termen de 30 de zile pentru a le depune. Termenul se calculeaza de la data Hotararii AGA, nu de la data incheierii trimestrului.
Aceasta procedura se aplica conform:
- OMFP 3067/2018 obligatia situatiilor financiare interimare
Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari
Cartea Verde a TVA
Cheltuieli personale pe firma intre necesitate tentatie si risc fiscal
- NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulDeclarare ambalaje introduse pe teritoriul national la AFM SRL-ul are achizitii intracomunitare si ocazional cate un import cu materii prime pentru realizarea proiectelor. Pachetele din UE vin in cutii de carton, dimensiunile cele mai...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulSalariat cu varsta pana in 26 ani cu CIM partial. Baza de calcul CAS si CASS Pentru persoanele sub 26 de ani angajate part-time mai este in vigoare scutirea platii contributiilor salariale la minimul pe economie la 8h ?citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulCerere privind corectarea erorii materiale din Decontul de TVA In luna noiembrie 2025, am completat din eroare in D300 o AIC de bunuri in valoare de 22100 la randul 7 si 7.1 in loc de 5 si 5.1. Cum pot face corectia in decontul lunii decembrie...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulObligatia de inregistrare fiscala a punctelor de lucru ca platitoare de salarii in functie de raza teritoriala Avand in vedere prevederile legii 245/2025 pentru modificarea art.32 alin 7, din legea 273/2006, va rugam sa ne spuneti care este procedura de declarare a punctelor de lucru atunci...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulMapare NC pro-rata TVA Care este maparea pentru SAF-T a urmatoarei note contabile de ajustare? 635 = 4426 1. Ajustarea este la sfarsitul lunii pe baza de pro rata provizorie; 2. Ajustarea este la final...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal
- OMFP 1802/2014, pct. 423 1 423 3 tratament contabil
- Legea 31/1990, art. 67 alin. (2) distribuiri optionale trimestriale
3.1 Dividendele din anii anteriori (960.000 lei)
Acestea sunt deja aprobate prin AGA din anii trecuti.
Tratamentul este corect:
- Se achita in 2025
- Inregistrare plata: 457 = 5121
- Impozit 10% retinut si virat pana la 25 luna urmatoare platii.
3.2.Dividendele aferente 2025
Trebuie sa fie dividende interimare, nu finale.
In cazul in care dividendele distribuite sunt lasate la dispozitia societatii, se pot transfera in contul 4551, moment in care dividendele se considera incasate de catre asociat. Documentele justificative pot fi: hotarare AGA, contract de imprumut, decizie asociat unic etc.
Impozitul pe dividende va trebui declarat in D100 aferenta lunii in care s-a inregistrat nota contabila, cu termen de plata 25 a lunii urmatoare.
4. Este corect sa se repartizeze dividendele aferente anului 2025 prin AGA in anul 2025?
NU, daca vorbim de dividende aferente profitului anual.
DA, daca sunt dividende interimare si respecti procedura legala (situatii financiare interimare + AGA + depunerea lor la ANAF in termen de 30 zile de la Hotararea AGA).
5. Cota de impozit pe dividende aplicabila in cazul dumneavoastra
- Pentru toate dividendele distribuite/platite in 2025: Cota ramane 10% (regimul actual). Cota de 16% intra in vigoare doar pentru dividende distribuite incepand cu 1 ianuarie 2026, conform Legii 141/2025, art. VII alin. (1) lit. c).
Temei legal
Reglementarile contabile privind situatiile financiare anuale individuale si situatiile financiare anuale consolidate din 29.12.2014
Parte integranta din Ordin 1802/2014
4.13.6. Distribuirea de dividende in cursul exercitiului financiar
4231. - Entitatile care au optat, potrivit legii, sa repartizeze dividende in cursul exercitiului financiar evidentiaza acea repartizare in contul 463 Creante reprezentand dividende repartizate in cursul exercitiului financiar (articol contabil 463 Creante reprezentand dividende repartizate in cursul exercitiului financiar = 456 Decontari cu actionarii/asociatii privind capitalul).
4232. - Dividendele repartizate conform pct. 4231 se regularizeaza pe seama dividendelor distribuite pe baza situatiilor financiare anuale aprobate potrivit legii (articol contabil 457 Dividende de plata = 463 Creante reprezentand dividende repartizate in cursul exercitiului financiar).
4233. -
(1) Entitatile care primesc dividende in conditiile pct. 4231 evidentiaza sumele corespunzatoare acestora pe seama datoriilor (articol contabil 461 Debitori diversi/analitic distinct = 467 Datorii aferente distribuirilor interimare de dividende).
(2) Regularizarea sumelor prevazute la alin. (1) se efectueaza pe seama dividendelor cuvenite in baza situatiilor financiare anuale aprobate, conform legii, ale entitatii care a optat sa efectueze repartizari interimare de dividende (articole contabile 461 Debitori diversi = 761 Venituri din imobilizari financiare si 467 Datorii aferente distribuirilor interimare de dividende = 461 Debitori diversi/analitic distinct).
Legea societatilor nr. 31/1990
Art. 67. -
(1) Cota-parte din profit ce se plateste fiecarui asociat constituie dividend.
(2) Dividendele se distribuie asociatilor proportional cu cota de participare la capitalul social varsat, optional trimestrial pe baza situatiilor financiare interimare si anual, dupa regularizarea efectuata prin situatiile financiare anuale, daca prin actul constitutiv nu se prevede altfel. Acestea se pot plati in mod optional trimestrial in termenul stabilit de adunarea generala a asociatilor sau, dupa caz, prin legile speciale, regularizarea diferentelor rezultate din distribuirea dividendelor in timpul anului urmand sa se faca prin situatiile financiare anuale. Plata diferentelor rezultate din regularizare se face in termen de 60 de zile de la data aprobarii situatiilor financiare anuale aferente exercitiului financiar incheiat. In caz contrar, societatea datoreaza, dupa acest termen, dobanda penalizatoare calculata conform art. 3 din Ordonanta Guvernului nr. 13/2011 privind dobanda legala remuneratorie si penalizatoare pentru obligatii banesti, precum si pentru reglementarea unor masuri financiar- fiscale in domeniul bancar, aprobata prin Legea nr. 43/2012, cu completarile ulterioare, daca prin actul constitutiv sau prin hotararea adunarii generale a actionarilor care a aprobat situatiile financiare aferente exercitiului financiar incheiat nu s-a stabilit o dobanda mai mare.
(21) In cazul distribuirii partiale a dividendelor intre asociati sau actionari in cursul anului financiar, situatiile financiare anuale vor evidentia dividendele atribuite partial si vor regulariza diferentele rezultate, in mod corespunzator.
(22) In cazul in care asociatii sau actionarii datoreaza restituiri de dividende, in urma regularizarii operate in situatiile financiare anuale, acestea se achita societatii in termen de 60 de zile de la data aprobarii situatiilor financiare anuale. In caz contrar, asociatii sau actionarii datoreaza, dupa acest termen, dobanda penalizatoare calculata conform art. 3 din Ordonanta Guvernului nr. 13/2011, aprobata prin Legea nr. 43/2012, cu completarile ulterioare, daca prin actul constitutiv sau prin hotararea adunarii generale a actionarilor care a aprobat situatiile financiare aferente exercitiului financiar incheiat nu s-a stabilit o dobanda mai mare.
(3) Nu se vor putea distribui dividende decat din profituri determinate potrivit legii.
(4) Dividendele platite contrar dispozitiilor alin. (2), (21), (22) si (3) se restituie, daca societatea dovedeste ca asociatii au cunoscut neregularitatea distribuirii sau, in imprejurarile existente, trebuia sa o cunoasca.
(5) Dreptul la actiunea de restituire a dividendelor, platite contrar prevederilor alin. (2) si (3), se prescrie in termen de 3 ani de la data distribuirii lor.
(6) Dividendele care se cuvin dupa data transmiterii actiunilor apartin cesionarului, in afara de cazul in care partile au convenit altfel.
Explicatii oferite de specialistii site-ului PortalCodulFiscal.ro. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile din Codul Fiscal consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
