Acest site foloseste cookie-uri. Apasati butonul alaturat pentru o navigare cat mai usoara.
Daca folositi acest site, sunteti de acord cu utilizarea cookie-urilor.
X Acest site foloseste Cookies.
Continuarea navigarii implica acceptarea lor. Detalii aici
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Plata dividendelor fara sa tinem cont de cota de participare la capitalul social

12-Iun-2012
2747
In cadrul unei societati exista doi asociati cu participatie la capitalul social de 20%, respectiv de 80%. Repartizarea profitului s-a efectuat in suma absoluta, fara sa se specifice cat ii revine fiecarui asociat. La plata dividendelor se doreste ca aceasta sa fie diferita fata de proportia de participatie la capitalul social. Vom stabili, asadar, ce documente intocmim si daca asociatul persoana juridica straina trebuie sa prezinte certificat fiscal la plata dividendelor.

Raspuns:

Nivelul dividendelor este stabilit de Adunarea Generala a Actionarilor, care aproba situatiile financiare anuale. Profitul net realizat de societate se repartizeaza asociatilor sub forma de dividende, conform prevederilor Legii societatilor comerciale 31/1990, republicata, cu modificarile ulterioare, proportional cu cota de participare la capitalul social, daca, prin actul constitutiv nu s-a prevazut altfel.

Exista deci cadrul legal prin care se deroga de la regula generala a platii proportionale cu cota de participare la capitalul social, iar unii dintre asociati pot primi o participare la profit mai mare in raport cu contributia lor la capitalul social al societatii.
Posibilitatea actionarilor de a decide in aceasta privinta nu este insa discretionara, ci este limitata de prevederile Codului Civil conform caruia, contractele prin care un actionar isi stipuleaza totalitatea castigurilor este nul si, de asemenea, este nula si conventia prin care unul sau mai multi actionari sunt scutiti de a participa la pierdere.

In ceea ce priveste impunerea dividendelor, conform prevederilor art. 117, alin. 1, lit. h), dividendele platite de o persoana juridica romana unei persoane juridice rezidente intr-un alt stat membru al Uniunii Europene, sunt scutite de plata impozitului aferent daca:
Asociatii de proprietari: ghid contabil
Asociatii de proprietari: ghid contabil
Vezi detalii
Marea Cartea Verde a Monografiilor Contabile
Marea Cartea Verde a Monografiilor Contabile
Vezi detalii
Cartea Verde a Contabilitatii pentru PFA
Cartea Verde a Contabilitatii pentru PFA
Vezi detalii


- beneficiarul dividendelor detine minimum 10% din titlurile de participare la persoana juridica romana, pe o perioada neintrerupta de cel putin 2 ani, care se incheie la data platii dividendului,

- plateste, potrivit legislatiei fiscale a Luxemburgului impozit pe profit sau un impozit similar acestuia, fara sa existe posibilitatea unei optiuni sau exceptari,

- are una din formele de organizare prevazute la art. 20 indice 1, alin. (4), lit. i).

Aceste prevederi vin sa transpuna in legislatia romaneasca dispozitiile Directivei 90/434/CEE amendata prin Directiva 2003/123/CEE.

In cazul prezentat sunt aplicabile prevederile Legii 85/1994 privind ratificarea Conventiei dintre Romania si Marele Ducat de Luxemburg pentru evitarea dublei impuneri si prevenirea evaziunii fiscale cu privire la impozitele pe venit si avere, semnata la Luxemburg la 14 decembrie 1993.

La art. 10 "Dividende" din Conventie se prevede ca impozitul pe dividendele realizate din Romania nu va depasi:

a) 5% din suma bruta a dividendelor, daca beneficiarul efectiv este o societate (alta decat un parteneriat) care detine in mod direct cel putin 25% din capitalul societatii platitoare de dividende;

b) 15% din suma bruta a dividendelor in toate celelalte cazuri.

Rezulta ca daca societatea din Luxemburg prezinta certificatul de rezidenta fiscala la data platii dividendelor si respecta celelalte cerinte legate de cota de detinere, perioada de detinere si tipul de societate, suma reprezentand dividendele nu se impoziteaza. Daca nu le respecta, impozitul aplicat prin retinere la sursa este de 5%. Daca nu prezinta certificatul de rezidenta fiscala impozitul datorat este de 16%.

In cazul retinerii impozitului acesta se declara pana la data de 25 a lunii urmatoare celei in care s-a platit dividendul, prin formularul 100 "Declaratie privind obligatiile de plata la bugetul de stat", cod 14.13.01.99/bs, aprobat prin OPANAF 70/2012.

De asemenea, se depune si o declaratie informativa anuala pana in ultima zi a lunii februarie inclusiv a anului curent pentru anul expirat, conform modelului prevazut la art. 119.

Pentru impozitul retinut si platit la bugetul de stat, persoana juridica nerezidenta poate primi un certificat de atestare in baza caruia nu i se mai opreste un alt impozit de aceeasi natura si in Luxemburg (credit fiscal).

Mentionam ca trebuie avute in vedere si prevederile OMFP 724/2011 pentru aprobarea formularisticii prevazute de art. 118 si 120 din Legea 571/2003 privind Codul fiscal si stabilirea competentelor in ceea ce priveste semnarea acestor formulare.

Din punct de vedere contabil, inregistrarea repartizarii si platii dividendelor se face pentru cele doua persoane (romana si luxemburgheza), pe analitice, deoarece trebuie evidentiat si impozitul datorat, retinut si platit.

Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Plata dividendelor fara sa tinem cont de cota de participare la capitalul social":
Rating:

Nota: 5 din 1 voturi
Taxe si Impozite - Modificari aparute in 2017

Atentie contabili!

Taxe si Impozite modificate in 2017
Noul Cod Fiscal a adus modificari majore!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
"Taxe si Impozite - Modificari aparute in 2017"!



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!

Comentarii (5)

04-Iul-2012

QsdXxN , [url=http://ylvpqxgniomr.com/]ylvpqxgniomr[/url], [link=http://alplclpgbskt.com/]alplclpgbskt[/link], http://phchhubtpumz.com/

03-Iul-2012

iGJv4C ocfvpneqnhat

02-Iul-2012

DQhyV0 , [url=http://nsenvldlfyaw.com/]nsenvldlfyaw[/url], [link=http://hytgcotlinpt.com/]hytgcotlinpt[/link], http://uvmhqitxrgwk.com/

01-Iul-2012

HcMEDv gokpkqqosztc

01-Iul-2012

Eu in aeroport in Salzburg am fost oprit penrtu ca aveam rucsacu plin de cable, chiar imi venea sa rad cand m-am uitat pe ecran... cum se vedea rucsacu.. nu intelegeai nimic, scot eu cablele si-l mai trece si a doua oara prin aparatu ala de-l scaneaza... ce-mi gaseste a doua oara... o surubelnita = care o uitasem pe fundu rucascului... Zambind i-am explicat ca eu foloseam surubelnita la schiuri... si-am trecut.





Subiectele saptamanii

  • Editorial: Nu pretul e problema consultantilor fiscali care raman fara clienti
    • Traim in contextul unei economii influentate major de contextul international. Ne place sau nu, trebuie sa privim si catre vecini, dar si peste ocean. Sunt lucruri pe care trebuie sa le avem in vedere atunci cand ne stabilim inclusiv obiectivele financiare pentru anul in curs. In mare, asta cere de la noi sa fim mai prevazatori, mai chibzuiti cand vorbim de bugete si de cheltuieli. Dar ce influenta are actualul context socio-economic asupra clientilor? In mod similar, si pe acestia ii face sa...» citeste mai departe aici

  • Vineri, 31 martie 2017 inclusiv, termen limita de declarare a mentiunilor pentru anumite categorii de contribuabili
    • Stim cat de pretioasa este informatia actualizata, mai ales pentru orice profesionist din domeniul fiscal-contabil care isi doreste sa aiba agenda de lucru organizata si cu termene pe care sa le respecte la timp. Cu atat mai mult trebuie sa va informati in aceasta perioada in care, asa cum v-am anuntat deja, ANAF pregateste controale pentru firmele care depun D 101. Va informam ca vineri, 31 martie 2017, este termenul de declarare a mentiunilor, prin formularul 010 "Declaratie de inregistrare...» citeste mai departe aici

  • ANAF va trimite scrisori pentru esalonarea datoriilor
    • Saptamana aceasta, la 27 martie, premierul Sorin Grindeanu a avut o noua intalnire cu presedintele ANAF, Bogdan Stan, si cu ministrul Finantelor, Viorel Stefan, pentru a evalua la ce nivel de implementare se afla cele 14 masuri noi pe care ANAF ar trebui deja sa le aplice pentru cresterea colectarii veniturilor la bugeutl de stat. Premierul Sorin Grindeanu le-a spus acestora ca va urmari in continuare personal modul in care se va derula activitatea ANAF, cu precadere in ce priveste imbunatatirea...» citeste mai departe aici

  • Ce schimbari va implementa obligatoriu ANAF pana la 15 aprilie 2017!
    • Premierul Sorin Grindeanu a analizat, in cadrul intalnirii de lucru cu reprezentantii Ministerului Finantelor Publice si ANAF, propunerile acestora pentru cresterea gradului de colectare a taxelor si impozitelor si pentru imbunatatirea relatiei dintre administratia fiscala si contribuabilii persoane fizice si juridice. Sunt avute in vedere o serie de masuri urgente cu implementare pana la data de 15 aprilie 2017, dintre care mentionam: Consilierea contribuabililor pentru plata la timp a taxelor...» citeste mai departe aici

  • 23 de milioane de IMM-uri se confrunta cu provocari severe
    • "Consolidarea spiritului antreprenorial si a competitivitatii este cheia pentru crestere economica, crearea de locuri de munca si sisteme sociale durabile" a fost mesajul transmis de catre reprezentantii Uniunii Europeane a Artizanatului si IMM-urilor (UEAPME) reprezentantilor institutiilor Uniunii Europene cu ocazia aniversarii a 60 de ani de la semnarea tratatului de a Roma. In cadrul intalnirii, presedintele UEAPME, dna. Rabmer-Koller a amintit faptul ca IMM-urile au beneficiat de 60 de ani...» citeste mai departe aici

  • Mai mult teren pentru cei care au afaceri in domeniul agricol si piscicultura. Ce alte facilitati se aplica?
    • Producatorii agricoli si cei din sectorul piscicol - persoane fizice sau juridice - vor fi sprijiniti sa obtina finantare pentru campania agricola de primavara, pentru achizitionarea de terenuri agricole in vederea extinderii exploatatiilor, precum si pentru modernizarea si eficientizarea acestora, potrivit unei Ordonante de Urgenta adoptate astazi de Guvern. Masurile adoptate de Guvern au in vedere cresterea procentului de garantare pentru fermierii care solicita credite pentru achizitionarea...» citeste mai departe aici

MonitorulJuridic.ro - Cel mai bun serviciu de monitorizare a actelor publicate in Monitorul Oficial
© 2007 - 2017 RENTROP & STRATON. All rights reserved.