Fiscalitatea.ro 
In contextul obligatiilor fiscale pentru anul 2025, contribuabilii trebuie sa acorde o atentie deosebita regimului de impozitare al dividendelor distribuite, dar neplatite.
Iar un contribuabil se intreaba daca, in cazul in care in anul 2025 nu se achita dividendele catre nerezidenti si/sau persoana juridica, acestea se vor declara in formularul 207 pana la 28.02.2026, chiar daca nu au fost achitate? Totodata, impozitul pe dividende se va declara si achita pana la 31.12.2025 daca nu au fost achitate dividendele?
Impozit pe veniturile realizate de nerezidenti
Ca regula generala, atat in ceea ce priveste datorarea impozitului pentru veniturile realizate de nerezidenti (si implicit si a impozitului pe dividende in cazul analizat) cat si in procedurile de declarare a acestuia in declaratia fiscala 100 si in declaratia informativa 207, relevanta este data platii acestui venit si nu data la care se constituie creanta adica obligatia de plata a dividendului ca urmare a hotararii adunarii generale.
Pana cand se plateste si delara impozitul pe dividende
Intr-adevar, prin derogare de la regula generala, in ceea ce priveste dividendele, art. 224 alin. (5) din Codul fiscal statueaza ca in cazul dividendelor distribuite, potrivit legii, dar care nu au fost platite actionarilor sau asociatilor pana la sfarsitul anului in care s-a aprobat distribuirea acestora, impozitul pe dividende se declara si se plateste pana la data de 25 ianuarie a anului urmator, respectiv pana la data de 25 a primei luni a anului fiscal modificat, urmator anului in care s-a aprobat distribuirea dividendelor, dupa caz.
Ghidul Practic al Monografiilor Contabile 2026
Ghidul practic al contabilitatii in 2026 Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete
Cartea verde a Contabilitatii 2026
- NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulONG achizitie autoturism Exista o suma limita pentru achizitia unui autoturism, de expemplu se doreste achizitia unui autorurism a carui valoare este de 20.000 euro. Cheltuielile aferente inmatricularii...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulTratament fiscal inchiriere si subinchiriere spatiu Srl ul A a luat in chirie un spatiu comercial in care a avut pe 50% din suprafata stocuri casa de marcat vanzari si angajati zilnic. Cealalta jumatate de spatiu a subinchiriat o...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulRevenire la sistemul de impozitare microintreprindere Societatea a fost pana la 31.12.2025 microintreprindere. De la data de 01.01.2026 a trecut la impozit profit pentru ca unul din asociati are participatie de 50% in aceasta companie...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulDividende platite unui asociat persoana fizica rezidenta in Italia: aplicarea cotei de 5% si regularizarea impozitului dupa prezentarea certificatului de rezidenta fiscala SRL din Romania are asociat unic persoana fizica italiana. Pe parcursul anului 2026 s-a retinut impozit de 16% la distribuirea de dividende. Am primit certificat de rezidenta...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulPlafon TVA livrari intracomunitare B2C Exista un plafon maxim pana la care se aplica cota de tva din Romania, dupa care se aplica cota de tva din tara de provenienta a clientului? In ce conditii se aplica regimul...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal
De asemenea, urmeaza a fi avut in vedere regimul de impozitare al veniturilor din dividende in conditiile in care acestea sunt impozabile potrivit art. 223 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal, dupa cum pot fi si scutite in cazul indeplinirii conditiilor prevazute la art. 229 alin. (1) lit. c) sau c indice1) din acelasi act normativ.
Cine si pana cand are obligatia de a depune D207
In ceea ce priveste declaratia informativa 207 regimul acesteia este stabilit de art. 231 din Codul fiscal potrivit caruia platitorii de venituri cu regim de retinere la sursa a impozitelor conform Titlului VI, cu exceptia platitorilor de venituri din salarii, au obligatia sa depuna o declaratie privind calcularea si retinerea impozitului pentru fiecare beneficiar de venit la organul fiscal competent, pana in ultima zi a lunii februarie inclusiv a anului curent pentru anul expirat.
Asadar, obligatia de declarare vizeaza calcularea si retinerea impozitului pe veniturile obtinute din Romania de nerezidenti, in acest sens fiind aprobat OPANAF nr. 179/2022 privind completarea formularului 207 ,,Declaratie informativa privind impozitul retinut la sursa/impozitul suportat de platitorul de venit/veniturile scutite, pe beneficiari de venit nerezidenti".
Asa cum este subliniat si in cuprinsul pct. 1 din Instructiunile de completare fac obiectul declararii trei categorii de situatii:
- Cea in care fie potrivit Codului fiscal fie in temeiul Conventiei pentru evitarea dublei impuneri veniturile fac obiectul impunerii in Romania;
- Cea in care veniturile fac obiectul scutirii potrivit titlului VI din Codul fiscal sau a Conventiilor de evitare a dublei impuneri incheiate de Romania cu alte state;
- Cea in care urmare a conventiei partilor platitorul suporta impozitul datorat de nerezident.
Cu privire la situatia descrisa in intrebarea dumneavoastra, pct. II. 8 lit. b) din Instructiunile de completare ale formularului 207 aprobate prin Ordinul mentionat mai sus precizeaza in mod expres ca impozitul aferent dividendelor distribuite, dar care nu au fost platite actionarilor sau asociatilor pana la sfarsitul anului in care s-a aprobat distribuirea acestora se cuprinde in declaratia aferenta perioadei in care s-a aprobat distribuirea dividendelor.
Concluzie
In concluzie, pentru dividendele distribuite in anul 2025 prin hotararea adunarii generale, indiferent de regimul de impozitare descris mai sus, urmeaza a fi depusa Declaratia 207 pana la termenul de 28 februarie 2026.
Raspuns oferit in luna SEPTEMBRIE 2025 de catre specialistii site-ului PortalContabilitate.ro. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile din Codul Fiscal consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
