Acest site foloseste cookie-uri. Apasati butonul alaturat pentru o navigare cat mai usoara.
Daca folositi acest site, sunteti de acord cu utilizarea cookie-urilor.
X Acest site foloseste Cookies.
Continuarea navigarii implica acceptarea lor. Detalii aici
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Impozit pe dividendele distribuite din sumele cuvenite din titluri de participare

19-Dec-2012
2751
Supunem astazi atentiei dumneavoastra cazul societatii A, platitoare de impozit pe profit, care detine 90% din capitalul social al societatii B. Societatea A are inregistrat in contul 117 Rezultat reportat un profit nerepartizat; acest profit fiind realizat din venituri neimpozabile, respectiv din divedende primite de la soc.B. Asociatul unic al societatii A doreste sa repartizeze acest profit la dividende. Vom stabili astfel daca acest lucru este posibil, urmand sa identificam taxele si impozitele de plata in cazul ridicarii dividendelor.

Raspuns:

Conform reglementarilor contabile in vigoare, imobilizarile financiare de natura titlurilor de participare sunt recunoscute initial la costul de achizitie si se inregistreaza:

261 = 5121
"Actiuni detinute "Conturi la banci,
la entitatile afiliate" in lei"
 Ghid practic de Management financiar
Ghid practic de Management financiar
Vezi detalii
Marea Cartea Verde a Monografiilor Contabile
Marea Cartea Verde a Monografiilor Contabile
Vezi detalii
Operare SAGA. Exemple practice si recomandari
Operare SAGA. Exemple practice si recomandari
Vezi detalii



In cazul in care plata pentru achizitionarea titlurilor se face mai tarziu:

261 = 2691

"Actiuni detinute Varsaminte de efectuat
la entitatile afiliate" privind actiunile detinute
la entitatile afiliate"

Ca urmare a detinerii de imobilizari financiare, societatea A urmeaza sa incaseze dividende aferente cotei de participare la societatea B de 90%.

Din punct de vedere fiscal, societatea B poate retine impozit pe dividende sau nu, in functie de urmatoarele prevederi:

- conform dispozitiilor art. 36, alin. (2) din Codul fiscal , cu modificarile ulterioare, aplica cota de 16% asupra sumei brute a dividendelor daca societatea A nu detine, la data primirii dividendelor, 10% din capitalul social al societatii B pe o perioada de 2 ani, impliniti la aceasta data,

- conform dispozitiilor art. 36, alin. (4) din Codul fiscal , cu modificarile ulterioare, nu retine impozit pe dividende, daca la data platii acestora, societatea A detine cele 10% pe o perioada de 2 ani, impliniti la aceasta data.

Presupunand ca societatea A detine 90% din capitalul societatii B pe o perioada mai mare de 2 ani, din suma cuvenita drept dividende nu i se retine impozit.

Aceasta isi inregistreaza in evidenta contabila veniturile din dividende:

5121 = 7611

"Conturi la banci "Venituri din actiuni
in lei" detinute la entitatile
afiliate"

Veniturile primite de la societatea B sunt inregistrate in contul de venituri financiare si din punct de vedere fiscal sunt considerate venituri neimpozabile (art. 20, lit. a).

Potrivit reglementarilor Legii contabilitatii 82/1991, cu modificarile si completarile ulterioare, art. 19, repartizarea profitului contabil se inregistreaza in contabilitate pe destinatiile expres prevazute, dupa aprobarea situatiilor financiare anuale de catre adunarea generala.

Din punct de vedere contabil, profitul realizat in exercitiul curent se poate repartiza astfel:

- la rezerve (legale, statutare),
- poate fi utilizat pentru acoperirea pierderii contabile,
- pentru distribuirea de dividende,
- ca sursa proprie de finantare.
- se poate lasa nerepartizat.

Rezultatul reportat se inregistreaza in contul 117 "Rezultatul reportat".

In situatiile financiare ale exercitiului incheiat singura repartizare este pentru rezerva legala, daca este cazul.

129 = 1061

"Repartizarea profitului" "Rezerve legale"

In exercitiul urmator, se efectueaza inchiderea contului de profit si pierdere si a celui de repartizare

121 = %

"Profit si pierdere"

129

"Repartizarea profitului"

117

"Rezultatul reportat"

Sumele inscrise in ct. 117 "Rezultatul reportat" pot fi utilizate oricand, atunci cand adunarea generala stabileste acest lucru, fie pentru acoperirea pierderii sau majorarea capitalului social, fie pentru repartizarea la dividende sau pentru toate acestea la un loc.

Daca in anul 2013 se doreste distribuirea la dividende a profitului ramas nerepartizat in ct. 117 "Rezultatul reportat" din anii anteriori, acest lucru este posibil. Repartizarea nu presupune ca toata suma sa fie distribuita integral, mai ales atunci cand societatea nu dispune lichiditati pentru plata dividendelor.

Se face urmatoarea nota contabila:

117 = 457

"Rezultatul reportat" "Dividende de plata"

457 %
" Dividende de plata" 5311
"Casa in lei"

446
"Alte impozite
taxe si varsaminte
asimilate"

446 = 5121

"Alte impozite "Conturi la banci
taxe si varsaminte in lei"
asimilate"

In aceasta ultima repartizare a sumelor din dividende catre persoana fizica, asociatul societatii A, impozitul retinut este de 16% (art. 67, lit. a) din Codul fiscal). De mentionat este faptul ca nu exista o limita de timp pentru distribuirea profitului nerepartizat, iar suma distribuita nu este nici ea limitata.


Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Impozit pe dividendele distribuite din sumele cuvenite din titluri de participare":
Rating:

Nota: 5 din 1 voturi
Control ANAF - 12 solutii pentru a evita amenzile

Atentie contabili!

ANAF face controale drastice in 2017!
Noul Cod Fiscal a modificat legislatia. Amenzile sunt uriase!
Cititi si respectati noile reguli stabilite de lege

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
"Control ANAF - 12 solutii pentru a evita amenzile"!


 



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!




Subiectele saptamanii

  • Angajatorii, obligati sa modifice contractele de munca pentru transferul contributiilor. OUG nr. 82/2017
    • Guvernul a venit cu o noua modificare adoptata tacit si care obliga toti angajatorii din Romania sa modifice toate contractele de munca incepand de la 1 ianuarie 2018 pentru transferul contributiilor de la angajator la angajat. Mai mult, in intervalul 20 noiembrie - 20 decembrie 2017, toti angajatorii sunt obligati sa initieze negocieri colective pentru a pune in aplicare OUG 79/2017 prin care sunt transferate contributiile sociale de la angajator la salariat. Conform noilor modificari...» citeste mai departe aici

  • Scrisoare deschisa a profesionistilor independenti privind impozitarea drepturilor de autor si a activitatilor independente din 2018
    • Noi, semnatarii, ne declaram extrem de ingrijorati cu privire la ultimele modificari aduse Codului Fiscal prin ordonanta de urgenta 79/2017 si solicitam nemodificarea nivelului contributiilor sociale pentru sectorul independent - lucratori pe cont propriu si/sau persoane fizice autorizate (care insumeaza circa 2,1 milioane de persoane, marea majoritate activand in domenii neagricole), cei ce exercita profesii liberale sau care desfasoara alte tipuri de activitati independente. Pentru acesti...» citeste mai departe aici

  • Ce este autofactura si cand trebuie emisa
    • Autofactura este un document reglementat de Codul fiscal si normele metodologice de aplicare ce se utilizeaza doar in scopuri de TVA, ca document justificativ pentru taxa deductibila/colectata, dupa caz. O persoana impozabila din punct de vedere al TVA este obligata sa emita o autofactura in urmatoarele situatii: daca a depasit plafoanele pentru bunuri acordate in cadrul actiunilor de protocol, sponsorizare, de mecenat peste care acestea nu sunt considerate livrari de bunuri (art....» citeste mai departe aici

  • Modificare HG 34/2009. Atributii noi pentru ANAF si MFP. Vezi proiectul de hotarare!
    • Proiectul de hotarare are ca obiect modificarea si completarea Hotararii Guvernului nr.34/2009 privind organizarea si functionarea Ministerului Finantelor Publice, precum si modificarea Hotararii Guvernului nr.520/2013 privind organizarea si functionarea Agentiei Nationale de Administrare Fiscala si a Hotararii Guvernului nr. 634/2015 privind organizarea si functionarea Agentiei Nationale pentru Achizitii Publice in vederea aplicarii prevederilor Ordonantei de urgenta a Guvernului nr.77/2017...» citeste mai departe aici

  • Plata facturilor emise in euro. Care e regimul TVA?
    • In analiza de mai jos, avem ca subiect o firma care achizitioneaza marfa de la o firma dintr-un alt stat UE, firma straina avand si cod de TVA in Romania. Aceasta emite factura in euro. Stabilim daca se poate plati factura integral in euro sau daca baza trebuie platita in euro si TVA-ul in lei. Iata raspunsul specialistului: Potrivit intelegerii noastre, societatea dumneavoastra, persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA in Romania, achizitioneaza bunuri de la o alta persoana impozabila...» citeste mai departe aici

MonitorulJuridic.ro - Cel mai bun serviciu de monitorizare a actelor publicate in Monitorul Oficial
© 2007 - 2017 RENTROP & STRATON. All rights reserved.

Atentie contabili!

ANAF face controale drastice in 2017!
Aflati cum sa va aparati de amenzile uriase
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
"Control ANAF - 12 solutii pentru a evita amenzile"