Acest site foloseste cookie-uri. Apasati butonul alaturat pentru o navigare cat mai usoara.
Daca folositi acest site, sunteti de acord cu utilizarea cookie-urilor.
X Acest site foloseste Cookies.
Continuarea navigarii implica acceptarea lor. Detalii aici
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Impozit pe dividendele distribuite din sumele cuvenite din titluri de participare

19-Dec-2012
2572
Supunem astazi atentiei dumneavoastra cazul societatii A, platitoare de impozit pe profit, care detine 90% din capitalul social al societatii B. Societatea A are inregistrat in contul 117 Rezultat reportat un profit nerepartizat; acest profit fiind realizat din venituri neimpozabile, respectiv din divedende primite de la soc.B. Asociatul unic al societatii A doreste sa repartizeze acest profit la dividende. Vom stabili astfel daca acest lucru este posibil, urmand sa identificam taxele si impozitele de plata in cazul ridicarii dividendelor.

Raspuns:

Conform reglementarilor contabile in vigoare, imobilizarile financiare de natura titlurilor de participare sunt recunoscute initial la costul de achizitie si se inregistreaza:

261 = 5121
"Actiuni detinute "Conturi la banci,
la entitatile afiliate" in lei"
Marea Cartea Verde a Monografiilor Contabile
Marea Cartea Verde a Monografiilor Contabile
Vezi detalii
Cartea Verde a Contabilitatii pentru PFA
Cartea Verde a Contabilitatii pentru PFA
Vezi detalii
Proceduri contabile pentru societati comerciale 2017
Proceduri contabile pentru societati comerciale 2017
Vezi detalii



In cazul in care plata pentru achizitionarea titlurilor se face mai tarziu:

261 = 2691

"Actiuni detinute Varsaminte de efectuat
la entitatile afiliate" privind actiunile detinute
la entitatile afiliate"

Ca urmare a detinerii de imobilizari financiare, societatea A urmeaza sa incaseze dividende aferente cotei de participare la societatea B de 90%.

Din punct de vedere fiscal, societatea B poate retine impozit pe dividende sau nu, in functie de urmatoarele prevederi:

- conform dispozitiilor art. 36, alin. (2) din Codul fiscal , cu modificarile ulterioare, aplica cota de 16% asupra sumei brute a dividendelor daca societatea A nu detine, la data primirii dividendelor, 10% din capitalul social al societatii B pe o perioada de 2 ani, impliniti la aceasta data,

- conform dispozitiilor art. 36, alin. (4) din Codul fiscal , cu modificarile ulterioare, nu retine impozit pe dividende, daca la data platii acestora, societatea A detine cele 10% pe o perioada de 2 ani, impliniti la aceasta data.

Presupunand ca societatea A detine 90% din capitalul societatii B pe o perioada mai mare de 2 ani, din suma cuvenita drept dividende nu i se retine impozit.

Aceasta isi inregistreaza in evidenta contabila veniturile din dividende:

5121 = 7611

"Conturi la banci "Venituri din actiuni
in lei" detinute la entitatile
afiliate"

Veniturile primite de la societatea B sunt inregistrate in contul de venituri financiare si din punct de vedere fiscal sunt considerate venituri neimpozabile (art. 20, lit. a).

Potrivit reglementarilor Legii contabilitatii 82/1991, cu modificarile si completarile ulterioare, art. 19, repartizarea profitului contabil se inregistreaza in contabilitate pe destinatiile expres prevazute, dupa aprobarea situatiilor financiare anuale de catre adunarea generala.

Din punct de vedere contabil, profitul realizat in exercitiul curent se poate repartiza astfel:

- la rezerve (legale, statutare),
- poate fi utilizat pentru acoperirea pierderii contabile,
- pentru distribuirea de dividende,
- ca sursa proprie de finantare.
- se poate lasa nerepartizat.

Rezultatul reportat se inregistreaza in contul 117 "Rezultatul reportat".

In situatiile financiare ale exercitiului incheiat singura repartizare este pentru rezerva legala, daca este cazul.

129 = 1061

"Repartizarea profitului" "Rezerve legale"

In exercitiul urmator, se efectueaza inchiderea contului de profit si pierdere si a celui de repartizare

121 = %

"Profit si pierdere"

129

"Repartizarea profitului"

117

"Rezultatul reportat"

Sumele inscrise in ct. 117 "Rezultatul reportat" pot fi utilizate oricand, atunci cand adunarea generala stabileste acest lucru, fie pentru acoperirea pierderii sau majorarea capitalului social, fie pentru repartizarea la dividende sau pentru toate acestea la un loc.

Daca in anul 2013 se doreste distribuirea la dividende a profitului ramas nerepartizat in ct. 117 "Rezultatul reportat" din anii anteriori, acest lucru este posibil. Repartizarea nu presupune ca toata suma sa fie distribuita integral, mai ales atunci cand societatea nu dispune lichiditati pentru plata dividendelor.

Se face urmatoarea nota contabila:

117 = 457

"Rezultatul reportat" "Dividende de plata"

457 %
" Dividende de plata" 5311
"Casa in lei"

446
"Alte impozite
taxe si varsaminte
asimilate"

446 = 5121

"Alte impozite "Conturi la banci
taxe si varsaminte in lei"
asimilate"

In aceasta ultima repartizare a sumelor din dividende catre persoana fizica, asociatul societatii A, impozitul retinut este de 16% (art. 67, lit. a) din Codul fiscal). De mentionat este faptul ca nu exista o limita de timp pentru distribuirea profitului nerepartizat, iar suma distribuita nu este nici ea limitata.


Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Impozit pe dividendele distribuite din sumele cuvenite din titluri de participare":
Rating:

Nota: 5 din 1 voturi
Taxe si Impozite - Modificari aparute in 2017

Atentie contabili!

Taxe si Impozite modificate in 2017
Noul Cod Fiscal a adus modificari majore!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
"Taxe si Impozite - Modificari aparute in 2017"!



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!




Subiectele saptamanii

  • Sesiune online ANAF cu tema Impozit specific 2017. Spete rezolvate de ANAF
    • Tema sesiunii de asistenta online organizate saptamana aceasta de ANAF a fost reprezentata de IMPOZITUL SPECIFIC UNOR ACTIVITATI. Persoanele juridice romane platitoare de impozit pe profit comunica organelor fiscale teritoriale aplicarea impozitului specific anual, pana la data de 31 martie inclusiv a anului pentru care se plateste impozitul specific. Sunt obligate la plata impozitului specific unor activitati, persoanele juridice romane care la data de 31 decembrie a anului precedent au...» citeste mai departe aici

  • Legea superimunitatii avocatilor a fost promulgata de presedintele Iohannis
    • Klaus Iohannis a promulgat vineri Legea privind modificarea si completarea Legii nr. 51/1995 pentru organizarea si exercitarea profesiei de avocat. Administratia Prezidentiala a facut acest anunt privind promulgarea noii legi. Va reamintim ca la inceputul acestui an, Curtea Constitutionala a respins ca neintemeiata o obiectie de neconstitutionalitate a unor dispozitii din Legea privind modificarea si completarea Legii 51/1995 pentru organizarea si exercitarea profesiei de avocat. Noile prevederi...» citeste mai departe aici

  • Calcul impozit specific si pondere venituri. Reguli de respectat pentru a nu face greseli!
    • Va reamintim ca recent au fost publicate, in stadiu de proiect, normele metodologice pentru aplicarea corecta a impozitului specific. In afara de exemplele de calcul incluse in proiect, sunt cat se poate de utile si alte studii de caz pe aceasta tema. Asadar, in analiza de mai jos, avem urmatoarele date: "O societate cu obiect de activitate de productie are cateva puncte de lucu care au codul CAEN pentru impozitul specific. Cum procedam la calculul impozitului pe profit si al impozitului...» citeste mai departe aici

  • Atentie! PF nerezidente, fara sediu permanent in Romania si care nu platesc impozit pe profit DEPUN Declaratia 101
    • Persoanele juridice nerezidente care nu au pe teritoriul Romaniei un sediu permanent si care, potrivit prevederilor Codului fiscal au obligatia de a plati impozit pe profit in Romania, vor depune formularul 101 "Declaratie privind impozitul pe profit" pentru veniturile realizate in anul 2016, pana la data de 27 martie 2017. Precizam ca, prin Ordinul presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala nr. 581/2017 privind modificarea si completarea Ordinului presedintelui Agentiei Nationale...» citeste mai departe aici

  • Factura primita ulterior si raportare in D 300. Pasi pentru deducerea corecta!
    • Inregistrarea unei cheltuieli va depinde de masura in care aceasta este semnificativa. Vom vedea mai jos care sunt pasii de indeplinit pentru a deduce in mod corect TVA-ul si pentru a nu intampina probleme in cazul unui eventual control. In analiza de mai jos, avem urmatoarea situatie: "In luna martie 2017 am primit o factura de prestari servicii. Factura a fost emisa in luna decembrie 2016. Avand in vedere ca am inchis anul 2016, iar D101 a fost deja transmisa si bilantul a fost inchis,...» citeste mai departe aici

MonitorulJuridic.ro - Cel mai bun serviciu de monitorizare a actelor publicate in Monitorul Oficial
© 2007 - 2017 RENTROP & STRATON. All rights reserved.