Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri.
Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri. Sunt de acord cu politica de cookie
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Impozit pe dividende incepand cu anul 2016

23-Oct-2015
12426

Conform art. 7 pct. 11 din Noul cod fiscal – Legea 227 /2015 prin dividend se intelege o distribuire in bani sau in natura, efectuata de o persoana juridica unui participant, drept consecinta a detinerii unor titluri de participare la acea persoana juridica, exceptand urmatoarele:

  • o distribuire de titluri de participare noi sau majorarea valorii nominale a titlurilor de participare existente, ca urmare a unei operatiuni de majorare a capitalului social, potrivit legii;
  • o distribuire efectuata in legatura cu dobandirea/rascumpararea titlurilor de participare proprii de catre persoana juridica;
  • o distribuire in bani sau in natura, efectuata in legatura cu lichidarea unei persoane juridice;
  • o distribuire in bani sau in natura, efectuata cu ocazia reducerii capitalului social, potrivit legii;
  • o distribuire de prime de emisiune, proportional cu partea ce ii revine fiecarui participant;
  • o distribuire de titluri de participare in legatura cu operatiuni de reorganizare, prevazute la art. 32 si 33.

Se considera dividende din punct de vedere fiscal si se supun aceluiasi regim fiscal ca veniturile din dividende:

  1. castigurile obtinute de persoanele fizice din detinerea de titluri de participare, definite de legislatia in materie, la organisme de plasament colectiv;

  2. (ii) veniturile in bani si in natura distribuite de societatile agricole, cu personalitate juridica, constituite potrivit legislatiei in materie, unui participant la societatea respectiva drept consecinta a detinerii partilor sociale;

Ca urmare a aprobarii de catre Guvern a unei Ordonante care modifica atat Legea 227/2015 privind Codul fiscal, cat si Legea 207/2015 privind Codul de Procedura Fiscala, a fost devansata masura prin care impozitul pe dividende se aplica in cota redusa din 2017. Prin urmare, potrivit noii modificari, se va aplica de la 1 ianuarie 2016 un impozit pe dividende de 5%.

De asemenea, incepand cu 2017, pe langa 5% impozit pe dividende va fi perceputa si o contributie de 5,5% la asigurarile sociale de sanatate, inclusiv persoanelor care sunt deja asigurate, avand un venit salarial sau din pensii, sau din alte surse.

Astfel, incepand cu 1 ianuarie 2016, cota de impozit pe dividende este de 5%, ceea ce inseamna ca pentru veniturile din dividende realizate in 2016 si platite in 2017, cota de impozitare va fi redusa de la 16% la 5%. Pentru veniturile din dividende realizate in 2015 si platite in 2016, cota va ramane de 16%.

In ceea ce priveste CASS, baza lunara de calcul a contributiei de asigurari sociale de sanatate reprezinta totalul veniturilor brute din dividende, in bani sau in natura, distribuite de persoanele juridice, realizate in cursul anului fiscal precedent, raportat la cele 12 luni ale anului.

In anul 2016, persoanele care realizeaza venituri din investitii (inclusiv din dividende) nu datoreaza contributie de asigurari sociale de sanatate pentru aceste venituri, daca realizeaza si venituri din:

  • salarii sau asimilate salariilor
  • venituri din pensii;
  • venituri din activitati independente;
  • venituri din asocierea cu o persoana juridica, contribuabil;
  • venituri din activitati agricole, silvicultura si piscicultura;
  • indemnizatii de somaj;
  • indemnizatii pentru cresterea copilului;
  • ajutorul social acordat potrivit Legii nr. 416/2001;
  • indemnizatii pentru incapacitate temporara de munca urmare unui accident de munca sau unei boli profesionale

Incepand cu 2017, asa cum mentionam si mai sus, pentru veniturile realizate din investitii (inclusiv dividende), potrivit articolului 176, baza lunara de calcul nu poate fi mai mari decat valoarea a de 5 ori castigul salarial mediu brut in vigoare in anul pentru care se stabileste contributia.

Potrivit articolului 179 din Legea 227/2015, “organul fiscal competent are obligatia stabilirii contributiei anuale de asigurari sociale de sanatate datorata de persoanele fizice care realizeaza, intr-un an fiscal, venituri din venituri din activitati independente, venituri din activitati agricole, silvicultura, piscicultura, venituri din asocierea cu o persoana juridica, venituri din cedarea folosintei bunurilor, venituri din investitii si venituri din alte surse”.

Contributia anuala se calculeaza prin aplicarea cotei individuale de 5,5% asupra bazei anuale de calcul determinata ca suma a bazelor lunare de calcul asupra carora se datoreaza contributia de asigurari sociale de sanatate.

Baza anuala minima (12 salarii minime) si maxima (60 salarii medii)

“Baza anuala de calcul nu poate fi mai mica decat valoarea a douasprezece salarii de baza minime brute pe tara si nici mai mare decat valoarea a de 5 ori castigul salarial mediu brut inmultita cu 12 luni. In cazul persoanelor fizice care realizeaza atat venituri din activitati independente, investitii (inclusiv dividende), etc, cat si venituri din salarii sau asimilate salariilor, baza anuala de calcul a contributiei de asigurari sociale de sanatate utilizata la incadrarea in plafonul minim prevazut se determina ca suma a tuturor bazelor lunare de calcul asupra carora se datoreaza contributia de asigurari sociale de sanatate”.

In ceea ce priveste plafonul maxim, in cazul in care baza toatala anuala de calcul (insa nu este clar daca aceasta cuprinde si veniturile din salarii, sau daca acestea sunt cuprinse doar in baza de calcul pentru plafonul minim) este mai mare decat plafonul maxim, organul fiscal stabileste, prin decizia de impunere anuala, contributia de asigurari sociale de sanatate datorata la nivelul contributiei anuale aferenta plafonului anual maxim, de 60 de salarii medii brute.

Potrivit noului Cod Fiscal, “veniturile sub forma de dividende, inclusiv castigul obtinut ca urmare a detinerii de titluri de participare definite de legislatia in materie la organisme de plasament colectiv se impun cu o cota de 16% din suma acestora, impozitul fiind final. Obligatia calcularii si retinerii impozitului pe veniturile sub forma de dividende revine persoanelor juridice, odata cu plata dividendelor/sumelor reprezentand castigul obtinut ca urmare a detinerii de titluri de participare de catre actionari/asociati investitori".

Termenul de virare a impozitului este pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care se face plata. In cazul dividendelor/castigurilor obtinute ca urmare a detinerii de titluri de participare, distribuite, dar care nu au fost platite actionarilor/asociatilor/investitorilor pana la sfarsitul anului in care s-au aprobat situatiile financiare anuale, impozitul pe dividende/castig se plateste pana la data de 25 ianuarie inclusiv a anului urmator.

Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Impozit pe dividende incepand cu anul 2016":
Rating:

Nota: 3.9 din 20 voturi
Codul Fiscal 2019 - MODIFICARI la DEDUCERILE pentru autoturisme

Atentie contabili!

Autoturisme pe firma - deducerea cheltuielilor in 2019​
Cititi si respectati modificarile din Codul Fiscall

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
Codul Fiscal 2019 - MODIFICARI la DEDUCERILE pentru autoturisme


Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentului UE 679/2016



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!




Subiectele saptamanii

  • Operatiunea Integrum: Amenzi de peste 1,6 milioane de euro in numai o saptamana
    • UPDATE 26.03.2019 Operatiunea “Integrum”, in cadrul careia se urmareste destructurarea lanturilor tranzactionale organizate in scopul sustragerii de la indeplinirea obligatiilor fiscale si reducerea evaziunii fiscale, a continuat si saptamana aceasta, totalul sanctiunilor aplicate ridicandu-se la peste 7,6 milioane de euro. In total, numai in perioada 17-24 martie au fost aplicate sanctiune de aproximativ 6 milioane de euro. Numai saptamana trecuta inspectorii DGAF din cadrul ANAF au...» citeste mai departe aici

  • Indicele preturilor de consum pentru platile anticipate in contul impozitului pe profit anual in 2019
    • Potrivit Codului fiscal contribuabilii pot opta pentru calculul, declararea si plata impozitului pe profit anual, cu plati anticipate, efectuate trimestrial. Termenul pana la care se efectueaza plata impozitului anual este termenul de depunere a declaratiei privind impozitul pe profit, respectiv 25 martie inclusiv a anului urmator. Optiunea pentru sistemul anual de declarare si plata a impozitului pe profit se efectueaza la inceputul anului fiscal pentru care se solicita aplicarea sistemului...» citeste mai departe aici

  • Monografia contabila pentru facturi primite cu intarziere. Implicatii fiscale
    • Societatea X SRL microintreprindere inregistrata in scopuri de TVA primeste de la furnizorul Y abia in luna martie 2019 facturi datate cu luna noiembrie 2018. Marfa a fost primita de societatea X in luna noiembrie 2018 doar pe baza de aviz si folosita la lucrarile de instalatii electrice. Facturile: 1. baza 2273 si tva 431.87 = total inclus TVA 2704.87 lei, reprezentand materiale pentru lucrarile de instalatii electrice. 2. baza -113.5 si TVA -21.57 = total inclusiv TVA -135.07 lei reprezentand...» citeste mai departe aici

  • OPANAF 819/2019: Registrului entitatilor/unitatilor de cult pentru care se acorda deduceri fiscale. Formularul de inscriere pentru ONG-uri
    • UPDATE, 25 martie 2019 Ordinul Presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala (OPANAF) nr. 819 din 19 Martie 2019 - privind aprobarea Procedurii privind organizarea Registrului entitatilor/unitatilor de cult pentru care se acorda deduceri fiscale, precum si a modelului si continutului unor formulare - a fost publicat, vineri, in Monitorul Oficial nr. 223 din data de 22.03.2019. “Incepand cu data de 01.04.2019 serviciul web va fi actualizat cu noi informatii (s-a adaugat...» citeste mai departe aici

  • Buletin informativ ANAF 25 martie 2019: NOUTATI LEGISLATIVE cu incidenta in materie fiscala
    • In cele ce urmeaza, vom vedea care sunt actele normative cu incidenta in materie fiscala publicate in Monitorul Oficial al Romaniei in perioada 18.03.2019 – 22.03.2019, asa cum reiese din buletinul informativ publicat luni, 25 martie 2019, de Agentia Nationala de Administrare Fiscala. 1. Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 18/2019 privind modificarea si completarea art. II din Legea nr. 145/2018 pentru aprobarea Ordonantei de urgenta a Guvernului nr. 18/2018 privind adoptarea unor masuri...» citeste mai departe aici

© 2007 - 2019 RENTROP & STRATON. All rights reserved.

Atentie contabili!

Autoturisme pe firma - deducerea cheltuielilor in 2019​
Cititi si respectati modificarile din Codul Fiscal

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
Codul Fiscal 2019 - MODIFICARI la DEDUCERILE pentru autoturisme

Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016