Fiscalitatea.ro 
In contextul modificarilor fiscale aplicabile de la 1 ianuarie 2026, societatile comerciale trebuie sa acorde o atentie sporita modului de distribuire si impozitare a dividendelor. In continuarea articolului vom analiza tratamentul fiscal al dividendelor interimare distribuite in 2025, dar platite partial in 2026, in conditiile schimbarii cotei de impozitare de la 10% la 16%. Sunt prezentate prevederile legale relevante si principiul conform caruia momentul distribuirii, nu al platii, determina cota de impozit aplicabila.
Avem acest caz. O societate comerciala intentioneaza sa distribuie dividende interimare pentru profitul inregistrat la finele lunii septembrie 2025. In acest sens va intocmi situatiile interimare la trim 3/2025 si va achita impozitul pe dividende de 10%. Din dividendele interimare distribuite va achita asociatului unic o parte, intrucat nu dispune de toata suma pentru plata integrala a dividendelor distribuite si diferenta o va ridica in anul urmator.
Avand in vedere modificarea cotei pentru impozitarea dividendelor de la 01.01.2026 este corect rationamentul exemplificat si anume: se distribuie profitul inregistrat la finele lunii septembrie 2025, se achita impozitul de 10% integral si se declara prin D100, diferenta neridicata ramane sa se inregistreze ca fiind o creanta pe care asociatul o are de recuperat de la societate si aceasta creanta sa fie ridicata in anul 2026 fara a se mai efectua regularizarea avand in vedere modificarea cotei de impozitare?
Cum trebuie distribuite dividendele
Da, rationamentul este corect si justificat legal. Societatea distribuie dividende interimare pentru profitul contabil realizat pana la 30.09.2025, in baza situatiilor financiare interimare intocmite la trimestrul III 2025, potrivit art. 67 alin. (2) din Legea 31/1990 privind societatile.
Aceasta distribuire are caracter ferm din punct de vedere juridic - reprezinta o decizie a adunarii generale (sau a asociatului unic) privind alocarea profitului si nascuta in exercitiul 2025, deci supusa regimului fiscal in vigoare la acel moment.
Cota de impozitare aplicabila dividendelor distribuite in 2025
Conform art. 97 alin. (7) din Legea nr. 227/2015 (Codul fiscal), in forma aplicabila in 2025, veniturile sub forma de dividende, se impoziteaza cu o cota de 10% din suma acestora, impozitul fiind final. Obligatia calcularii si retinerii impozitului pe veniturile sub forma de dividende revine persoanelor juridice, odata cu plata dividendelor catre actionari/asociati. Termenul de virare a impozitului este pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care se face plata. In cazul dividendelor distribuite, dar care nu au fost platite actionarilor/asociatilor pana la sfarsitul anului in care s-a aprobat distribuirea acestora, impozitul pe dividende se plateste pana la data de 25 ianuarie inclusiv a anului urmator distribuirii. Impozitul datorat se vireaza integral la bugetul de stat.
Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2026
Registrul de Evidenta Fiscala PFA
Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile - Editie revizuita stick USB
- NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulDeclaratie de regularizare/ cerere de restituire privind impozitul pe venit retinut la sursa - D110 citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulSituatia activelor gajate sau ipotecate citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulContract part-time la primarie pentru un pensionar MAI: obligatii sociale citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulFisa de cont pentru operatiuni diverse (14-6-22, 14-6-22a) citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulCompletare DU PFA si salariat La completarea declartiei unice apare obligativitatea platii CASS, cu toate ca are statut de angajat care castiga mai mult de 6 salarii minime pe economie si veniturile de la PFA...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal
Astfel, cota de 10% este cea aplicabila dividendelor distribuite in anul 2025, indiferent de momentul efectiv al platii catre asociat.
Modificarea cotei de impozitare
Conform Legii nr. 141/2025, art. VII alin. (1) lit. a):
Prevederile privind modificarea art. 43 alin. (2) din Codul fiscal se aplica veniturilor din dividende distribuite incepand cu data de 1 ianuarie 2026.
Concluzie
- Dividendele distribuite pana la 31.12.2025 - se impoziteaza cu 10%;
- Dividendele distribuite de la 01.01.2026 - se impoziteaza cu 16%.
Momentul relevant este data distribuirii (decizia AGA / situatiile financiare interimare aprobate), nu data platii.
Temei legal
Legea 227/2015 privind Codul fiscal
Art. 97. - Retinerea impozitului din veniturile din investitii(7) Veniturile sub forma de dividende, inclusiv castigul obtinut ca urmare a detinerii de titluri de participare definite de legislatia in materie la organisme de plasament colectiv, se impoziteaza cu o cota de 16% din suma acestora, impozitul fiind final. Obligatia calcularii si retinerii impozitului pe veniturile sub forma de dividende revine persoanelor juridice, odata cu plata dividendelor/sumelor reprezentand castigul obtinut ca urmare a detinerii de titluri de participare de catre actionari/asociati/investitori. Termenul de virare a impozitului este pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care se face plata. In cazul dividendelor/castigurilor obtinute ca urmare a detinerii de titluri de participare, distribuite, dar care nu au fost platite actionarilor/asociatilor/investitorilor pana la sfarsitul anului in care s-a aprobat distribuirea acestora, impozitul pe dividende/castig se plateste pana la data de 25 ianuarie inclusiv a anului urmator distribuirii. Impozitul datorat se vireaza integral la bugetul de stat.
Legea nr. 141/2025 privind unele masuri fiscal-bugetare
Art. II. -
Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, publicata in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, nr. 688 din 10 septembrie 2015, cu modificarile si completarile ulterioare, se modifica si se completeaza dupa cum urmeaza:
1. La articolul 43, alineatul (2) se modifica si va avea urmatorul cuprins:
"(2) Impozitul pe dividende se stabileste prin aplicarea unei cote de impozit de 16% asupra dividendului brut platit unei persoane juridice romane. Impozitul pe dividende se declara si se plateste la bugetul de stat, pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care se plateste dividendul."
Art. VII. -(1) Prevederile art. II-VI intra in vigoare la data de 1 august 2025 si se aplica dupa cum urmeaza:
a) prevederile art. II pct. 1, referitoare la modificarea art. 43 alin. (2) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, se aplica veniturilor din dividende distribuite incepand cu data de 1 ianuarie 2026, respectiv incepand cu prima zi a anului fiscal modificat care incepe in anul 2026 pentru contribuabilii care intra sub incidenta art. 16 alin. (5) din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare.
Explicatii oferite in 2025 de specialistii site-ului PortalCodulFiscal.ro. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile din Codul Fiscal consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
