Fiscalitatea.ro 
Cuprins
1. Imprumuturile de la asociati si activul net negativ: cand nu mai poti restitui banii2. Inchiderea exercitiului financiar: solduri, provizioane si operatiuni care trebuie verificate3. TVA deductibila: ce facturi si cheltuieli trebuie reverificate inainte de finalul anului4. Impozitul pe profit: cheltuieli nedeductibile si rezerve care pot modifica rezultatul fiscal5. Raportarea SAF-T: diferentele dintre evidenta contabila si declaratia D406
Finalul anului 2026 aduce pentru contabili si administratori o serie de verificari importante, care trebuie efectuate inainte de inchiderea exercitiului financiar. De la imprumuturile acordate de asociati si restrictiile privind distribuirea dividendelor pana la deductibilitatea TVA, calculul impozitului pe profit si corectitudinea raportarilor SAF-T, exista numeroase situatii in care erorile sau omisiunile pot genera obligatii fiscale suplimentare si probleme la un eventual control ANAF.
In plus, modificarile legislative aplicabile in 2026 au introdus noi reguli privind activul net al societatilor, acordarea si restituirea imprumuturilor si distribuirea profiturilor, ceea ce impune o atentie sporita asupra operatiunilor inregistrate in contabilitate. Prezentam 5 situatii care merita verificate inainte de finalul anului, impreuna cu masurile prin care firmele pot preveni consecintele fiscale si contabile.
Potrivit art. 67 alin. (2?) din Legea nr. 31/1990, societatile care, pe baza situatiilor financiare anuale aprobate, inregistreaza un activ net inferior jumatatii capitalului social subscris nu pot restitui imprumuturile primite de la actionari, asociati sau persoane afiliate acestora.
Nerespectarea interdictiei poate atrage o amenda cuprinsa intre 10.000 si 200.000 de lei, precum si raspunderea solidara pentru anumite obligatii bugetare restante, in conditiile prevazute de lege.
Totodata, art. 69¹ din Legea societatilor stabileste reguli privind distribuirea dividendelor atunci cand exista pierderi contabile reportate sau cand activul net este inferior limitei legale.
Inainte de inchiderea exercitiului financiar, contabilul trebuie sa verifice situatia capitalurilor proprii, soldurile imprumuturilor acordate de asociati, eventualele restituiri efectuate si documentele care justifica aceste operatiuni.
Pentru identificarea tratamentului legal si fiscal aplicabil acestor operatiuni, lucrarea „Imprumuturi asociati si societati. Conditii legale si riscuri fiscale” explica noile restrictii privind activul net, regulile de acordare si restituire a imprumuturilor si situatiile in care devine necesara conversia creantelor in capital social.
Ghidul este disponibil in campania Black Friday 2026, cu o reducere de 70% - AICI>>
O atentie deosebita trebuie acordata inventarierii patrimoniului, verificarii soldurilor clientilor si furnizorilor, creantelor incerte, datoriilor neachitate, amortizarii imobilizarilor, ajustarilor pentru depreciere si provizioanelor care trebuie recunoscute potrivit reglementarilor contabile aplicabile.
De exemplu, daca o societate are o creanta de 80.000 de lei asupra unui client aflat in dificultate financiara, trebuie analizata necesitatea constituirii unei ajustari pentru depreciere. Inregistrarea acesteia influenteaza rezultatul contabil, insa deductibilitatea fiscala se stabileste separat, in conditiile art. 26 din Codul fiscal.
O alta situatie frecventa priveste soldurile din conturile de avansuri, sumele aflate in curs de clarificare sau operatiunile care nu au fost regularizate la timp. Mentinerea unor solduri fara justificare poate conduce la prezentarea incorecta a pozitiei financiare a societatii.
Inainte de intocmirea situatiilor financiare anuale, contabilul trebuie sa verifice si respectarea regulilor privind recunoasterea veniturilor si cheltuielilor in exercitiul financiar caruia ii apartin, indiferent de momentul incasarii sau platii acestora, atunci cand se aplica contabilitatea de angajamente.
Lucrarea „Inchiderea de luna si de exercitiu financiar” prezinta etapele de finalizare a inregistrarilor contabile si verificarile necesare pentru obtinerea unor informatii financiare corecte.
Produsul este disponibil in oferta Black Friday, cu o reducere de 70%- AICI>>
Potrivit art. 297 si art. 299 din Codul fiscal, exercitarea dreptului de deducere presupune indeplinirea conditiilor de fond si de forma prevazute de lege, inclusiv utilizarea achizitiilor pentru operatiuni care confera drept de deducere si detinerea documentelor justificative necesare.
In practica, problemele apar frecvent in cazul cheltuielilor cu autoturismele, al achizitiilor cu utilizare mixta, al facturilor cu informatii incorecte sau al bunurilor si serviciilor pentru care societatea nu poate demonstra legatura cu activitatea economica.
De exemplu, daca o societate utilizeaza un autoturism atat pentru deplasari profesionale, cat si in interes personal, trebuie analizata aplicarea limitarii dreptului de deducere a TVA la 50%, in conditiile art. 298 din Codul fiscal. Deducerea integrala necesita indeplinirea conditiilor legale aplicabile si justificarea utilizarii in scopurile care permit acest tratament.
Tot inainte de finalul anului este utila verificarea ajustarilor de TVA pentru bunurile de capital, a facturilor de corectie si a concordantei dintre jurnalele de TVA, deconturile D300 si informatiile disponibile prin RO e-Factura.
Identificarea diferentelor din timp permite contribuabilului sa stabileasca daca sunt necesare corectii in evidenta contabila sau in declaratiile fiscale, folosind procedurile legale corespunzatoare.
Lucrarea „TVA deductibil. Explicatii si solutii practice” ofera explicatii despre conditiile exercitarii dreptului de deducere, limitarile aplicabile, exceptiile prevazute de legislatie si calculul TVA deductibile.
Ghidul este inclus in oferta Black Friday 2026, cu o reducere de 80%. Vezi AICI>>
Potrivit art. 25 din Codul fiscal, sunt considerate deductibile, ca regula generala, cheltuielile efectuate in scopul desfasurarii activitatii economice, insa legea prevede si categorii de cheltuieli cu deductibilitate limitata sau integral nedeductibile.
Printre situatiile care necesita atentie se numara cheltuielile de protocol, cheltuielile sociale, anumite cheltuieli privind autoturismele, sponsorizarile, ajustarile pentru depreciere si provizioanele, precum si cheltuielile pentru care nu exista documente justificative corespunzatoare.
De exemplu, daca o societate a inregistrat cheltuieli de protocol de 30.000 de lei, deductibilitatea acestora trebuie determinata potrivit plafonului fiscal de 2%, calculat asupra bazei prevazute de art. 25 alin. (3) lit. a). In lipsa unui calcul corect, rezultatul fiscal poate fi determinat eronat.
Un alt aspect important este constituirea rezervei legale. Conform art. 183 din Legea nr. 31/1990, societatile trebuie sa repartizeze anual cel putin 5% din profit pentru constituirea acesteia, pana la atingerea nivelului minim de 20% din capitalul social, iar deductibilitatea fiscala se stabileste in limitele art. 26 din Codul fiscal.
Totodata, firmele care inregistreaza pierderi fiscale reportate trebuie sa verifice regulile privind recuperarea acestora, inclusiv limitele aplicabile in functie de anul in care au fost inregistrate.
O verificare a rezultatului fiscal inainte de finalizarea declaratiei anuale poate preveni calcularea incorecta a impozitului si depunerea ulterioara a unor declaratii rectificative.
„Cartea Verde a Impozitului pe Profit” include exemple de calcul, explicatii privind cheltuielile deductibile, tratamentul fiscal al diferitelor operatiuni si trecerea de la regimul microintreprinderilor la impozitul pe profit.
Lucrarea este disponibila in campania Black Friday, cu o reducere de 80%-AICI>>.
Fisierul standard de control fiscal contine informatii detaliate despre operatiunile contabile si fiscale, iar pregatirea acestuia presupune utilizarea corecta a nomenclatoarelor, codurilor fiscale si structurilor de raportare publicate de ANAF.
Problemele pot aparea din maparea incorecta a conturilor contabile, utilizarea unor coduri de taxa necorespunzatoare, diferentele dintre documentele comerciale si inregistrarile contabile sau informatiile incomplete privind partenerii si operatiunile economice.
De exemplu, o societate poate inregistra corect o factura in contabilitate, dar poate utiliza un cod fiscal incorect la generarea fisierului SAF-T. O asemenea eroare poate determina neconcordante in raportare, chiar daca documentul este reflectat in balanta de verificare.
Contabilii trebuie sa verifice rezultatul validarii fisierelor, recipisele declaratiilor si eventualele mesaje de eroare, astfel incat sa identifice situatiile in care este necesara corectarea si retransmiterea informatiilor.
In acest context, este important ca verificarile sa nu se limiteze la validarea tehnica a fisierului, deoarece un document acceptat de sistem poate contine in continuare informatii care necesita clarificari din punct de vedere contabil sau fiscal.
Lucrarea „SAF-T. Ghid de raportare corecta” prezinta mecanismul raportarii D406 si explica problemele care pot aparea la pregatirea si transmiterea datelor fiscale.
Ghidul este disponibil in oferta Black Friday 2026, cu o reducere de 50%. Afla TOATE produsele aflate la reduceri AICI>>
Sursa foto: Vecteezy.com
In plus, modificarile legislative aplicabile in 2026 au introdus noi reguli privind activul net al societatilor, acordarea si restituirea imprumuturilor si distribuirea profiturilor, ceea ce impune o atentie sporita asupra operatiunilor inregistrate in contabilitate. Prezentam 5 situatii care merita verificate inainte de finalul anului, impreuna cu masurile prin care firmele pot preveni consecintele fiscale si contabile.
1. Imprumuturile de la asociati si activul net negativ: cand nu mai poti restitui banii
Una dintre cele mai importante modificari legislative pentru societati priveste restrictiile introduse prin Legea nr. 239/2025 in legatura cu imprumuturile acordate de asociati si distribuirea dividendelor, in special in cazul firmelor care inregistreaza un activ net sub limita legala.Potrivit art. 67 alin. (2?) din Legea nr. 31/1990, societatile care, pe baza situatiilor financiare anuale aprobate, inregistreaza un activ net inferior jumatatii capitalului social subscris nu pot restitui imprumuturile primite de la actionari, asociati sau persoane afiliate acestora.
Nerespectarea interdictiei poate atrage o amenda cuprinsa intre 10.000 si 200.000 de lei, precum si raspunderea solidara pentru anumite obligatii bugetare restante, in conditiile prevazute de lege.
Totodata, art. 69¹ din Legea societatilor stabileste reguli privind distribuirea dividendelor atunci cand exista pierderi contabile reportate sau cand activul net este inferior limitei legale.
Inainte de inchiderea exercitiului financiar, contabilul trebuie sa verifice situatia capitalurilor proprii, soldurile imprumuturilor acordate de asociati, eventualele restituiri efectuate si documentele care justifica aceste operatiuni.
Solutii practice pentru imprumuturile dintre asociati si societati
Pentru identificarea tratamentului legal si fiscal aplicabil acestor operatiuni, lucrarea „Imprumuturi asociati si societati. Conditii legale si riscuri fiscale” explica noile restrictii privind activul net, regulile de acordare si restituire a imprumuturilor si situatiile in care devine necesara conversia creantelor in capital social.
Ghidul este disponibil in campania Black Friday 2026, cu o reducere de 70% - AICI>>
2. Inchiderea exercitiului financiar: solduri, provizioane si operatiuni care trebuie verificate
Pregatirea inchiderii anului presupune verificarea corectitudinii inregistrarilor contabile, a existentei documentelor justificative si a concordantei dintre soldurile conturilor si situatia reala a activelor si datoriilor societatii.O atentie deosebita trebuie acordata inventarierii patrimoniului, verificarii soldurilor clientilor si furnizorilor, creantelor incerte, datoriilor neachitate, amortizarii imobilizarilor, ajustarilor pentru depreciere si provizioanelor care trebuie recunoscute potrivit reglementarilor contabile aplicabile.
De exemplu, daca o societate are o creanta de 80.000 de lei asupra unui client aflat in dificultate financiara, trebuie analizata necesitatea constituirii unei ajustari pentru depreciere. Inregistrarea acesteia influenteaza rezultatul contabil, insa deductibilitatea fiscala se stabileste separat, in conditiile art. 26 din Codul fiscal.
O alta situatie frecventa priveste soldurile din conturile de avansuri, sumele aflate in curs de clarificare sau operatiunile care nu au fost regularizate la timp. Mentinerea unor solduri fara justificare poate conduce la prezentarea incorecta a pozitiei financiare a societatii.
Inainte de intocmirea situatiilor financiare anuale, contabilul trebuie sa verifice si respectarea regulilor privind recunoasterea veniturilor si cheltuielilor in exercitiul financiar caruia ii apartin, indiferent de momentul incasarii sau platii acestora, atunci cand se aplica contabilitatea de angajamente.
Ghid practic pentru inchiderea corecta a exercitiului financiar
Cartea verde a contabilitatii 2026
Examen Consultant Fiscal 2026
Cartea Verde a impozitului pe profit
- NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulNeplatitor TVA. Dropshipping Va rog sa ma ajutati cu o opinie fiscal-contabila privind activitatea de dropshipping pe care intentioneaza sa o desfasoare o societate comerciala din Romania, prin doua modele de...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulRaportare SAF-T - bonuri fiscale avand facturi emise Daca nu contabilizez factura emisa avand cod 751, ci 380 (cum recomandati), nu va exista diferente in baza de date ANAF? Adica sumele TVA din e-case de marcat vor aparea ca...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulLichidare societate, inregistrari contabile As dori de monografie contabila pentru bilant pe zero. Firma are pierderi fiscale: in 2025 = 18276.87 si pierdere la data de 31.10.2026-2148.74 Solduri finale Cont Debitoare...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulConsum produse finite din productie proprie Care este tratamentul fiscal daca folosesc productia interna pentru consum propriu (s-au reamenajat spatiile de birouri si a fost schimbata tamplaria)? Cum imi descarc gestiunea de...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulRevenirea la regimul microintreprinderilor O societate comerciala, platitoare de impozit pe profit de la 01.01.2023, doreste sa revina la regimul microintreprinderilor. Mentionam ca nu a avut activitate in ultimii ani si...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal
Lucrarea „Inchiderea de luna si de exercitiu financiar” prezinta etapele de finalizare a inregistrarilor contabile si verificarile necesare pentru obtinerea unor informatii financiare corecte.
Produsul este disponibil in oferta Black Friday, cu o reducere de 70%- AICI>>
3. TVA deductibila: ce facturi si cheltuieli trebuie reverificate inainte de finalul anului
Deducerea TVA reprezinta una dintre zonele in care pot aparea diferente intre evidenta contabila a societatii si tratamentul fiscal acceptat de autoritati, mai ales atunci cand firma efectueaza achizitii utilizate atat pentru activitatea economica, cat si in scopuri personale sau pentru operatiuni care nu confera drept de deducere.Potrivit art. 297 si art. 299 din Codul fiscal, exercitarea dreptului de deducere presupune indeplinirea conditiilor de fond si de forma prevazute de lege, inclusiv utilizarea achizitiilor pentru operatiuni care confera drept de deducere si detinerea documentelor justificative necesare.
In practica, problemele apar frecvent in cazul cheltuielilor cu autoturismele, al achizitiilor cu utilizare mixta, al facturilor cu informatii incorecte sau al bunurilor si serviciilor pentru care societatea nu poate demonstra legatura cu activitatea economica.
De exemplu, daca o societate utilizeaza un autoturism atat pentru deplasari profesionale, cat si in interes personal, trebuie analizata aplicarea limitarii dreptului de deducere a TVA la 50%, in conditiile art. 298 din Codul fiscal. Deducerea integrala necesita indeplinirea conditiilor legale aplicabile si justificarea utilizarii in scopurile care permit acest tratament.
Tot inainte de finalul anului este utila verificarea ajustarilor de TVA pentru bunurile de capital, a facturilor de corectie si a concordantei dintre jurnalele de TVA, deconturile D300 si informatiile disponibile prin RO e-Factura.
Identificarea diferentelor din timp permite contribuabilului sa stabileasca daca sunt necesare corectii in evidenta contabila sau in declaratiile fiscale, folosind procedurile legale corespunzatoare.
Cum eviti greselile privind deducerea TVA
Lucrarea „TVA deductibil. Explicatii si solutii practice” ofera explicatii despre conditiile exercitarii dreptului de deducere, limitarile aplicabile, exceptiile prevazute de legislatie si calculul TVA deductibile.
Ghidul este inclus in oferta Black Friday 2026, cu o reducere de 80%. Vezi AICI>>
4. Impozitul pe profit: cheltuieli nedeductibile si rezerve care pot modifica rezultatul fiscal
O alta verificare importanta inainte de inchiderea exercitiului financiar priveste modul in care cheltuielile inregistrate in contabilitate sunt tratate la calculul impozitului pe profit.Potrivit art. 25 din Codul fiscal, sunt considerate deductibile, ca regula generala, cheltuielile efectuate in scopul desfasurarii activitatii economice, insa legea prevede si categorii de cheltuieli cu deductibilitate limitata sau integral nedeductibile.
Printre situatiile care necesita atentie se numara cheltuielile de protocol, cheltuielile sociale, anumite cheltuieli privind autoturismele, sponsorizarile, ajustarile pentru depreciere si provizioanele, precum si cheltuielile pentru care nu exista documente justificative corespunzatoare.
De exemplu, daca o societate a inregistrat cheltuieli de protocol de 30.000 de lei, deductibilitatea acestora trebuie determinata potrivit plafonului fiscal de 2%, calculat asupra bazei prevazute de art. 25 alin. (3) lit. a). In lipsa unui calcul corect, rezultatul fiscal poate fi determinat eronat.
Un alt aspect important este constituirea rezervei legale. Conform art. 183 din Legea nr. 31/1990, societatile trebuie sa repartizeze anual cel putin 5% din profit pentru constituirea acesteia, pana la atingerea nivelului minim de 20% din capitalul social, iar deductibilitatea fiscala se stabileste in limitele art. 26 din Codul fiscal.
Totodata, firmele care inregistreaza pierderi fiscale reportate trebuie sa verifice regulile privind recuperarea acestora, inclusiv limitele aplicabile in functie de anul in care au fost inregistrate.
O verificare a rezultatului fiscal inainte de finalizarea declaratiei anuale poate preveni calcularea incorecta a impozitului si depunerea ulterioara a unor declaratii rectificative.
Solutii pentru calculul corect al impozitului pe profit
„Cartea Verde a Impozitului pe Profit” include exemple de calcul, explicatii privind cheltuielile deductibile, tratamentul fiscal al diferitelor operatiuni si trecerea de la regimul microintreprinderilor la impozitul pe profit.
Lucrarea este disponibila in campania Black Friday, cu o reducere de 80%-AICI>>.
5. Raportarea SAF-T: diferentele dintre evidenta contabila si declaratia D406
Pentru contribuabilii care au obligatia raportarii SAF-T, o verificare importanta priveste corectitudinea datelor transmise prin declaratia informativa D406 si concordanta acestora cu evidentele contabile ale societatii.Fisierul standard de control fiscal contine informatii detaliate despre operatiunile contabile si fiscale, iar pregatirea acestuia presupune utilizarea corecta a nomenclatoarelor, codurilor fiscale si structurilor de raportare publicate de ANAF.
Problemele pot aparea din maparea incorecta a conturilor contabile, utilizarea unor coduri de taxa necorespunzatoare, diferentele dintre documentele comerciale si inregistrarile contabile sau informatiile incomplete privind partenerii si operatiunile economice.
De exemplu, o societate poate inregistra corect o factura in contabilitate, dar poate utiliza un cod fiscal incorect la generarea fisierului SAF-T. O asemenea eroare poate determina neconcordante in raportare, chiar daca documentul este reflectat in balanta de verificare.
Contabilii trebuie sa verifice rezultatul validarii fisierelor, recipisele declaratiilor si eventualele mesaje de eroare, astfel incat sa identifice situatiile in care este necesara corectarea si retransmiterea informatiilor.
In acest context, este important ca verificarile sa nu se limiteze la validarea tehnica a fisierului, deoarece un document acceptat de sistem poate contine in continuare informatii care necesita clarificari din punct de vedere contabil sau fiscal.
Cum pregatesti si verifici corect declaratia SAF-T
Lucrarea „SAF-T. Ghid de raportare corecta” prezinta mecanismul raportarii D406 si explica problemele care pot aparea la pregatirea si transmiterea datelor fiscale.
Ghidul este disponibil in oferta Black Friday 2026, cu o reducere de 50%. Afla TOATE produsele aflate la reduceri AICI>>
Sursa foto: Vecteezy.com
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
