Fiscalitatea.ro 
Modificarile recente privind impozitul pe dividende au generat numeroase intrebari in practica, mai ales in situatiile de tranzitie intre doi ani fiscali. In cele ce urmeaza analizam o speta concreta, relevanta pentru multi contribuabili, care evidentiaza cum se aplica corect noile reguli atunci cand dividendele sunt distribuite intr-un an si platite in altul.
Avem acest caz. O societate comerciala pregateste, in data de 30 septembrie 2025, situatii financiare interimare la 30.09.2025 si hotarare AGA de distribuire a dividendelor. Situatile financiare au fost semnate si de puse la ANAF in data de 05.01.2026. Dividendele se vor achita in anul 2026. Pana in 25 ianuarie se va declara d100 privind impozitele si se vor achita. In acest caz impozitul pe dividende va fi 10% sau 16%?
Modificari privind impozitul pe dividende aduse de Legea 141/2025
Pentru a vedea mai multe informatii despre majorarea impozitului pe dividende si alte implicatii fiscale, click pe clipul de mai jos.
Cum aplicati impozitul pe dividende - caz concret
Impozitul pe dividende este 10%, nu 16%. In materia dividendelor, criteriul decisiv este data distribuirii, nu data platii.
In situatia dumneavoastra:
-Distribuirea dividendelor: 30.12.2025 (hotarare AGA)
-Plata dividendelor: in anul 2026
Registrul de Evidenta Fiscala PFA
ChatGPT pentru contabili Ghid Practic cu prompturi si aplicatii reale
Ghidul practic al contabilitatii in 2026 Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete
- NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulD406 Active - societatea nu inregistreaza active Multumesc pentru raspuns, dar daca societatea nu are in balanta active inregistrate, trebuie sa depuna D406 Active pe zero?citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulFinantarea achizitiei unui spatiu comercial prin imprumuturi succesive Societatea A a cumparat un spatiu comercial de la Societatea B prin credit bancar. Administratorul SOCIETATII B a creditat pe administratorul SOCIETATII A cu suma de 280000 lei pe...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulPlata suma la final de leasing operational Am avut o masina in leasing operational contractat prin firma-sora din Germania. Am trimis masina inapoi, iar firma-sora ne factureaza -returnare masina leasing compensare valoare...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulTransfer marfuri. Analitice cont 371 sau cont 482 De anul acesta am inceput sa implementam contabilitatea de gestiune si am urmatoarea situatie: - marfa imi pleaca din depozit catre magazin propriu la pretul de cost + valoare...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulCompletare formular 060 Declarare sedii secundare noi infiintate in alte judete decat sediul social. Societatea a infiintat 7 sedii secundare noi in luna mai 2026, in alte judete decat sediul social al...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal
-Situatii financiare interimare: la 30.09.2025
-Depunere la ANAF: 05.01.2026
De cand se aplica majorarea impozitului pe dividende
Regula generala 16% incepand cu 01.01.2026
Prin Legea nr. 141/2025, art. II pct. 5, se modifica art. 97 alin. (7) din Codul fiscal, stabilindu-se ca veniturile sub forma de dividende se impoziteaza cu o cota de 16%, insa art. VII alin. (1) lit. c) limiteaza expres aplicarea acestei cote: se aplica veniturilor din dividende distribuite incepand cu data de 1 ianuarie 2026 .
Deci, nu orice dividend platit in 2026, ci doar cele distribuite din 01.01.2026 incolo.
Ce exceptii exista
Exceptia pentru dividendele interimare din 2025 10%
Situatia dvs. este acoperita prevederile art. VII alin. (2) din Legea nr. 141/2025: In cazul dividendelor distribuite in baza situatiilor financiare interimare intocmite in cursul anului 2025, cota de impozit pe dividende este de 10%, fara recalcularea impozitului.
Pana cand platiti si declarati impozitul pe dividende
Obligatia de declarare si plata pana la 25 ianuarie 2026.
Conform art. 97 alin. (7) Cod fiscal (in forma aplicabila distribuirilor din 2025) pentru dividende distribuite in 2025, dar neplatite pana la 31.12.2025, impozitul se declara si plateste pana la 25.01.2026 (D100).
Concluzie si temei legal - ce trebuie sa stie contribuabilii
Cota aplicabila: 10%
-Temei legal: Art. VII alin. (2) din Legea nr. 141/2025 coroborat cu art. VII alin. (1) lit. c)
-Nu se aplica 16%, deoarece distribuirea a avut loc in 2025, pe baza situatiilor financiare interimare.
Temei legal
Legea nr. 141/2025 privind unele masuri fiscal-bugetare
Art. II. -
Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, publicata in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, nr. 688 din 10 septembrie 2015, cu modificarile si completarile ulterioare, se modifica si se completeaza dupa cum urmeaza:
5. La articolul 97, alineatul (7) se modifica si va avea urmatorul cuprins:
"
(7) Veniturile sub forma de dividende, inclusiv castigul obtinut ca urmare a detinerii de titluri de participare definite de legislatia in materie la organisme de plasament colectiv, se impoziteaza cu o cota de 16% din suma acestora, impozitul fiind final. Obligatia calcularii si retinerii impozitului pe veniturile sub forma de dividende revine persoanelor juridice, odata cu plata dividendelor/sumelor reprezentand castigul obtinut ca urmare a detinerii de titluri de participare de catre actionari/asociati/investitori. Termenul de virare a impozitului este pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care se face plata. In cazul dividendelor/castigurilor obtinute ca urmare a detinerii de titluri de participare, distribuite, dar care nu au fost platite actionarilor/asociatilor/investitorilor pana la sfarsitul anului in care s-a aprobat distribuirea acestora, impozitul pe dividende/castig se plateste pana la data de 25 ianuarie inclusiv a anului urmator distribuirii. Impozitul datorat se vireaza integral la bugetul de stat."
Art. VII. -
(1) Prevederile art. II-VI intra in vigoare la data de 1 august 2025 si se aplica dupa cum urmeaza:
c) prevederile art. II pct. 5 referitor la modificarea dispozitiilor art. 97 alin. (7) din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare, se aplica veniturilor din dividende distribuite incepand cu data de 1 ianuarie 2026;
(2) In cazul dividendelor distribuite in baza situatiilor financiare interimare intocmite in cursul anului 2025/anului fiscal modificat care incepe in anul 2025, cota de impozit pe dividende este de 10%, fara recalcularea impozitului pe dividendele respective, dupa regularizarea acestora pe baza situatiilor financiare anuale aferente exercitiului financiar 2025/anului fiscal modificat care incepe in anul 2025, aprobate potrivit legii.
Explicatii oferite in 2026 de specialistii site-ului PortalCodulFiscal.ro. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile din Codul Fiscal consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
