Impozit dividende. Ce cota sa aplicati pentru dividende distribuite in 2025, dar platite in 2026

Modificari privind impozitul pe dividende aduse de Legea 141/2025

Pentru a vedea mai multe informatii despre majorarea impozitului pe dividende si alte implicatii fiscale, click pe clipul de mai jos.

Cum aplicati impozitul pe dividende - caz concret

Impozitul pe dividende este 10%, nu 16%. In materia dividendelor, criteriul decisiv este data distribuirii, nu data platii.

In situatia dumneavoastra:
-Distribuirea dividendelor: 30.12.2025 (hotarare AGA)
-Plata dividendelor: in anul 2026

Cartea neagra a controlului fiscal 2026

Vezi AICI detalii

Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile - Editie revizuita

Vezi AICI detalii

Inspectia fiscala - Preventie si Contestatii

Vezi AICI detalii

De cand se aplica majorarea impozitului pe dividende

Regula generala 16% incepand cu 01.01.2026
Prin Legea nr. 141/2025, art. II pct. 5, se modifica art. 97 alin. (7) din Codul fiscal, stabilindu-se ca veniturile sub forma de dividende se impoziteaza cu o cota de 16%, insa art. VII alin. (1) lit. c) limiteaza expres aplicarea acestei cote: se aplica veniturilor din dividende distribuite incepand cu data de 1 ianuarie 2026 .
Deci, nu orice dividend platit in 2026, ci doar cele distribuite din 01.01.2026 incolo.

Ce exceptii exista

Exceptia pentru dividendele interimare din 2025 10%
Situatia dvs. este acoperita prevederile art. VII alin. (2) din Legea nr. 141/2025: In cazul dividendelor distribuite in baza situatiilor financiare interimare intocmite in cursul anului 2025, cota de impozit pe dividende este de 10%, fara recalcularea impozitului.

Pana cand platiti si declarati impozitul pe dividende

Obligatia de declarare si plata pana la 25 ianuarie 2026.
Conform art. 97 alin. (7) Cod fiscal (in forma aplicabila distribuirilor din 2025) pentru dividende distribuite in 2025, dar neplatite pana la 31.12.2025, impozitul se declara si plateste pana la 25.01.2026 (D100).

Concluzie si temei legal - ce trebuie sa stie contribuabilii

Cota aplicabila: 10%
-Temei legal: Art. VII alin. (2) din Legea nr. 141/2025 coroborat cu art. VII alin. (1) lit. c)
-Nu se aplica 16%, deoarece distribuirea a avut loc in 2025, pe baza situatiilor financiare interimare.

Temei legal 

Legea nr. 141/2025 privind unele masuri fiscal-bugetare

Art. II. - 
Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, publicata in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, nr. 688 din 10 septembrie 2015, cu modificarile si completarile ulterioare, se modifica si se completeaza dupa cum urmeaza:
5. La articolul 97, alineatul (7) se modifica si va avea urmatorul cuprins:
" 
(7) Veniturile sub forma de dividende, inclusiv castigul obtinut ca urmare a detinerii de titluri de participare definite de legislatia in materie la organisme de plasament colectiv, se impoziteaza cu o cota de 16% din suma acestora, impozitul fiind final. Obligatia calcularii si retinerii impozitului pe veniturile sub forma de dividende revine persoanelor juridice, odata cu plata dividendelor/sumelor reprezentand castigul obtinut ca urmare a detinerii de titluri de participare de catre actionari/asociati/investitori. Termenul de virare a impozitului este pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care se face plata. In cazul dividendelor/castigurilor obtinute ca urmare a detinerii de titluri de participare, distribuite, dar care nu au fost platite actionarilor/asociatilor/investitorilor pana la sfarsitul anului in care s-a aprobat distribuirea acestora, impozitul pe dividende/castig se plateste pana la data de 25 ianuarie inclusiv a anului urmator distribuirii. Impozitul datorat se vireaza integral la bugetul de stat."

Art. VII. - 
(1) Prevederile art. II-VI intra in vigoare la data de 1 august 2025 si se aplica dupa cum urmeaza:
c) prevederile art. II pct. 5 referitor la modificarea dispozitiilor art. 97 alin. (7) din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare, se aplica veniturilor din dividende distribuite incepand cu data de 1 ianuarie 2026;
(2) In cazul dividendelor distribuite in baza situatiilor financiare interimare intocmite in cursul anului 2025/anului fiscal modificat care incepe in anul 2025, cota de impozit pe dividende este de 10%, fara recalcularea impozitului pe dividendele respective, dupa regularizarea acestora pe baza situatiilor financiare anuale aferente exercitiului financiar 2025/anului fiscal modificat care incepe in anul 2025, aprobate potrivit legii.


Explicatii oferite in 2026 de specialistii site-ului PortalCodulFiscal.ro. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile din Codul Fiscal consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.