Acest site foloseste cookie-uri. Apasati butonul alaturat pentru o navigare cat mai usoara.
Daca folositi acest site, sunteti de acord cu utilizarea cookie-urilor.
X Acest site foloseste Cookies.
Continuarea navigarii implica acceptarea lor. Detalii aici
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Factura emisa pe numele asociatului. Ce tratament fiscal si contabil aplicam?

12-Apr-2013
1294
Vom stabili mai jos cum va fi tratata din punct de vedere fiscal si contabil o factura pe numele asociatului unic de la o unitate medicala pentru o interventie in valoare de 10.000 lei.

Solutia consultantului:

In primul rind, daca factura nu este emisa pe numele firmei, ci pe numele asociatului, nici nu ar trebui inregistrata in contabilitate.

Daca, totusi, asociatul doreste a fi inregistrata in contabilitate acea factura, atunci tratamentul fiscal al acesteia este urmatorul:
Microintreprinderea in 2017: impozite, taxe, deduceri
Microintreprinderea in 2017: impozite, taxe, deduceri
Vezi detalii
Executarea silita. Ghid de aparare impotriva abuzurilor
Executarea silita. Ghid de aparare impotriva abuzurilor
Vezi detalii
Proceduri contabile pentru societati comerciale 2017
Proceduri contabile pentru societati comerciale 2017
Vezi detalii

- pentru firma, este cheltuiala nedeductibila fiscal, in baza art. 21. alin. (4) litera f) din codul fiscal , care dispune ca nu sint deductibile cheltuielile inregistrate in contabilitate, care nu au la baza un document justificativ, potrivit legii, prin care sa se faca dovada efectuarii operatiunii sau intrarii in gestiune, dupa caz, potrivit normelor.

In normele date in aplicarea acestui articol, la punctul 44 se arata ca "Inregistrarile in evidenta contabila se fac cronologic si sistematic, pe baza inscrisurilor ce dobindesc calitatea de document justificativ care angajeaza raspunderea persoanelor care l-au intocmit, conform reglementarilor contabile in vigoare."

Reglementarile contabile in vigoare, referitoare la calitatea de document justificativ, sint cele aprobate prin OMFP 3512/2008 privind documentele financiar-contabile, in care, in norme, la litera A), sunt prevazute conditiile generale pe care un document trebuie sa le indeplineasca pentru a fi document justificativ in conditiile codului fiscal.

In cadrul acestor reguli generele, se regaseste si urmatoarea:

"Documentele care stau la baza inregistrarilor in contabilitate pot dobindi calitatea de document justificativ numai in conditiile in care furnizeaza toate informatiile prevazute de normele legale in vigoare".

Ca urmare, factura fiind emisa pe numele asociatului, nu indeplineste conditiile pentru a fi considerat document justificativ (nu are numele cumparatorului - societatea - inscris pe ea, ci are un alt nume).
- pe de alta parte, pentru a fi deductibile, cheltuielile trebuie sa fie efectuate in scopul realizarii de venituri impozabile, asa cum este specificat la art. 21 alin. (1) din codul fiscal .
Or, serviciile medicale respective nu conduc la obtinere de venituri impozabile.
- pentru asociat, serviciile din factura respectiva reprezinta dividend, asa cum este stipulat la definitia dividendului, din punct de vedere fiscal, prevazuta la art. 7 alin. (1) punctul 12 din codul fiscal :
"Se considera dividend din punct de vedere fiscal si se supune aceluiasi regim fiscal ca veniturile din dividende:
...
- suma platita de o persoana juridica pentru bunurile sau serviciile furnizate in favoarea unui participant la persoana juridica, daca plata este facuta de catre persoana juridica in folosul personal al acestuia."

Fiind considerata dividend, suma respectiva se impune, prin calcul, retinere la sursa, plata si declarare de catre societate, cu impozit de 16% din suma respectiva, asa cum este prevazut la art. 67 alin. (1^1.1) din codul fiscal, introdus prin OG 8/2013.

Astfel, calculul impozitului se face pentru suma bruta si nu pentru suma din factura, considerindu-se ca suma din factura este suma neta "primita" de asociat.

Impozitul calculat si retinut de societate, se plateste de aceasta in contul unic de buget de stat si se declara prin declaratia 100 pana la data de 25 a lunii urmatoare celei in care s-a platit (pina la data de 25 a lunii urmatoare celei in care a fost emisa factura).

Daca se doreste inregistrarea in contabilitate a facturii, monografia este urmatoarea:

- inregistrarea facturii:
628 / analitic nedeductibil = 401 10.000 lei
- plata acesteia:
401 = 5121 10.000 lei
- la data facturii, se va calcula si inregistra impozitul pe dividende:
Baza impozitului pe dividende: [10.000 lei : (100-16)] / 100 = 11.905 lei (sau 10.000 lei : 84/100 = 11.905 lei)
Impozit pe dividende: 11.905 lei * 16% = 1.905 lei
Inregistrare impozit: 635 / analitic impozit dividende = 446 / analitic impozit dividende 1.905 lei
Impozitul se declara prin declaratia 100 si se plateste in contul unic pina la data de 25 a lunii urmatoare celi in care s-a "platit" dividendul (celei in care s-a emis factura).
Suma din contul 635 / analitic impozit pe dividende este nedeductibila, in baza art. 21 alin. (4) litera a) din codul fiscal.

La finalul anului, se va completa si se va depune declaratia informativa 205 pentru acest impozit, conform art. 93 alin. (2) din codul fiscal .

Atragem atentia asupra acestei reglementari juridice, stipulata la art. 272^1 din Legea 31/1990 a societatilor - republicata - cu modificarile si completarile ulterioare:

"Se pedepseste cu inchisoare de la 2 la 8 ani fondatorul, administratorul, directorul sau reprezentantul legal al societatii, care:
...
2.incaseaza sau plateste dividende, sub orice forma, din profituri fictive ori care nu puteau fi distribuite, in lipsa de situatie financiara sau contrarii celor rezultate din aceasta."
Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Factura emisa pe numele asociatului. Ce tratament fiscal si contabil aplicam?":
Rating:

Nota: 5 din 1 voturi
Taxe si Impozite - Modificari aparute in 2017

Atentie contabili!

Taxe si Impozite modificate in 2017
Noul Cod Fiscal a adus modificari majore!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
"Taxe si Impozite - Modificari aparute in 2017"!



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!




Subiectele saptamanii

  • Noile sfaturi ANAF pentru a completa fara greseli Declaratia 101!
    • Va reamintim ca se apropie data-limita pana la care mai puteti depune Declaratia 101. In privinta acestui formular, ANAF a transmis o serie de recomandari care pot oferi contribuabililor lamuriri suplimentare pentru a completa corect formularul. In felul acesta, evitati posibilele amenzi aferente depunerii incomplete sau incorecte a unei declaratii. Pana la data de 27 martie 2017 trebuie sa depuna formularul 101 "Declaratie privind impozitul pe profit". Acesta este si termenul limita de plata a...» citeste mai departe aici

  • Lamuriri de ULTIMA ORA de la Finante privind Impozitul specific!
    • Finantele revin cu precizari referitoare la impozitul specific, reamintind mai intai ca in M. Of. nr. 812/14.10.2016 a fost publicata Legea nr.170/2016 privind impozitul specific unor activitati aplicabil contribuabililor persoane juridice care desfasoara activitati principale si/sau secundare in urmatoarele domenii: a) hoteluri si alte facilitati de cazare similare (CAEN 5510); b) facilitati de cazare pentru vacante si perioade de scurta durata (CAEN 5520); c) parcuri pentru rulote, campinguri...» citeste mai departe aici

  • Fii pregatit: cate modificari va mai suferi Codul Fiscal in 2017?
    • Taxele si impozitele sunt doua notiuni despre care toata lumea ar trebui sa fie informata. Cu atat mai mult daca esti contabil! Pentru tine, acestea nu ar trebui sa mai aiba secrete, insa legislatia fiscala din Romania este imprevizibila si cel mai important act normativ in domeniu, Codul fiscal, sufera modificari esentiale. Pentru evitarea deciziilor incerte, neclaritatilor, semnelor de intrebare sau ambiguitatilor, iti venim in ajutor cu un pachet de servicii special gandit pentru tine....» citeste mai departe aici

  • Sesiune online ANAF cu tema Impozit specific 2017. Spete rezolvate de ANAF
    • Tema sesiunii de asistenta online organizate saptamana aceasta de ANAF a fost reprezentata de IMPOZITUL SPECIFIC UNOR ACTIVITATI. Persoanele juridice romane platitoare de impozit pe profit comunica organelor fiscale teritoriale aplicarea impozitului specific anual, pana la data de 31 martie inclusiv a anului pentru care se plateste impozitul specific. Sunt obligate la plata impozitului specific unor activitati, persoanele juridice romane care la data de 31 decembrie a anului precedent au...» citeste mai departe aici

  • Legea superimunitatii avocatilor a fost promulgata de presedintele Iohannis
    • Klaus Iohannis a promulgat vineri Legea privind modificarea si completarea Legii nr. 51/1995 pentru organizarea si exercitarea profesiei de avocat. Administratia Prezidentiala a facut acest anunt privind promulgarea noii legi. Va reamintim ca la inceputul acestui an, Curtea Constitutionala a respins ca neintemeiata o obiectie de neconstitutionalitate a unor dispozitii din Legea privind modificarea si completarea Legii 51/1995 pentru organizarea si exercitarea profesiei de avocat. Noile prevederi...» citeste mai departe aici

  • Afla diferentele dintre IFRS si OMF. Seminar Online
    • Traim intr-o lume in care totul in jurul nostru se intampla pe repede inainte, insa asta nu poate fi niciodata un pretext pentru greselile profesionale pe care le facem uneori, chiar si din neatentie. Situatiile financiare, imobilizarile corporale si necorporale si stuatia stocurilor, reprezinta unele dintre cele mai importante componente pentru realizarea bilantului pentru toate companiile. Asadar, cu privire la aceste aspecte, niciun angajat nu ar trebui sa isi permita luxul de a gresi. Tocmai...» citeste mai departe aici

MonitorulJuridic.ro - Cel mai bun serviciu de monitorizare a actelor publicate in Monitorul Oficial
© 2007 - 2017 RENTROP & STRATON. All rights reserved.