Fiscalitatea.ro 
Exista o situatie pe care aproape orice contabil a intalnit-o cel putin o data: administratorul sau asociatul aduce o factura pe firma — un costum, o interventie stomatologica, cumparaturi de la supermarket — si asteapta sa fie inregistrata in contabilitate. Tratarea acestor cheltuieli drept cheltuieli nedeductibile, fara impozitare la persoana fizica (daca venitul nu este neimpozabil) este o abordare eronata, iar odata cu digitalizarea fiscala, ANAF poate detecta rapid astfel de tratamente incorecte.
Prin sistemele RO e-Factura si SAF-T, ANAF are acum acces in timp real la toate facturile emise pe datele unei firme si trimite deja notificari de conformare contribuabililor care nu aplica tratamentul fiscal corect.
Tratamentul fiscal al cheltuielilor efectuate in folosul angajatilor
Legislatia fiscala face o distinctie clara intre cheltuielile efectuate in folosul salariatilor si cele efectuate in folosul asociatilor sau administratorilor, iar tratamentul fiscal difera semnificativ intre cele doua categorii.
In cazul salariatilor, Codul Fiscal prevede la art. 76 alin. (4) o serie de beneficii complet neimpozabile, adica sume sau avantaje acordate angajatului pentru care nu se datoreaza nici impozit pe venit, nici contributii sociale.
Acestea includ, printre altele, ajutoarele pentru nastere, pentru boli grave, pentru deces, contravaloarea serviciilor turistice in limita unui salariu mediu brut pe an sau abonamentele de transport in comun pentru naveta.
O alta categorie, reglementata de art. 76 alin. (4¹), cuprinde beneficiile neimpozabile in limita unui plafon lunar de 33% din salariul de baza. Aici intra o gama larga de avantaje moderne: abonamente la sali de sport, servicii medicale private, pensii facultative, tichete culturale, acoperirea costurilor cu munca de acasa si altele. Depasirea plafonului lunar de 33% atrage impozitarea diferentei ca venit salarial, cu toate contributiile aferente.
Cheltuielile personale efectuate de salariati in numele firmei — de exemplu, cu cardul personal — necesita o analiza atenta a documentelor justificative si a naturii economice a cheltuielii. Daca cheltuiala nu are legatura cu activitatea firmei, tratamentul corect este recunoasterea unui avantaj in natura acordat salariatului, cu impozitare corespunzatoare.
Tratamentul fiscal al cheltuielilor efectuate in folosul asociatilor
Daca in cazul salariatilor legea lasa loc unor beneficii neimpozabile sau partial neimpozabile, in cazul asociatilor si actionarilor legislatia fiscala nu permite niciun avantaj similar.
Regula este stricta si fara exceptii: asociatii beneficiaza exclusiv de dividende in baza partilor sociale pe care le detin, supuse regimului fiscal specific veniturilor din investitii.
Orice cheltuiala efectuata de societate in favoarea unui asociat — indiferent de natura sau valoarea ei — este tratata fiscal ca venit din alte surse si se impoziteaza cu 10% din venitul brut, reprezentat fie de suma platita, fie de pretul pietei pentru bunurile respective, conform art. 114 alin. (2) lit. h) si i) din Codul Fiscal. In acelasi timp, la calculul impozitului pe profit, cheltuiala respectiva este nedeductibila, conform art. 25 alin. (4) lit. d) din Codul Fiscal.
Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor
Suspendare activitate SRL si PFA Tratament fiscal-contabil
Ghid complet Impozitul pe venit si contributiile sociale
- NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulRegimul TVA si tratamentul fiscal al serviciilor de prelucrare in sistem lohn Firma mama din Israel (societate afiliata) a decis sa utilezeze productia de tip lohn, pentru produsele care vor fi realizate pentru ei. Va rugam sa ne ajutati cu monografie...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulComisia Europeana deschide consultarea publica privind orientarile de implementare a CS3D. Ce urmeaza pentru companii? citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulDeclararea ca inactiva a unei societati ca urmare a expirarii sediului social. Consecinte fiscale pentru furnizor si beneficiar O firma are deja expirat sediul social. Deoarece administratorul /asociatul unic, care este cetatean polonez nu doreste sa achite o suma modica unui proprietar de apartament pentru...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulPFA la norma de venit si venituri salariale in 2020. Ajustarea normei si obligatiile privind CAS si CASS Un PFA a fost infiintat si a inceput activitatea in data de 04.03.2020, la norma de venit CAEN 6202. Pentru anul 2020, a depus Declaratia Unica doar cu impozitul pe venit la norma...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulConditii de indeplinit pentru evenimentele organizate cu salariatii Anual compania noastra organizeaza 1 eveniment de 2 zile pentru imbunatatire comunicare echipe prin activitati desfasurate in comun. Exista o firma externa de organizare...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal
Practic, asociatul care „trece pe firma" o cheltuiala personala nu economiseste nimic — dimpotriva, genereaza o obligatie fiscala suplimentara atat pentru firma, cat si pentru sine, si expune contabilul si societatea unui risc real de control fiscal.
Cum poti intra in vizorul ANAF?
Pana la implementarea RO e-Factura si SAF-T, cheltuielile personale inregistrate pe firma puteau trece relativ usor neobservate. Acum, ANAF primeste automat datele din toate facturile emise pe datele unei firme si le poate analiza comparativ cu activitatea declarata a contribuabilului.
Achizitiile care nu au legatura evidenta cu obiectul de activitate — piese de mobilier pentru locuinta privata a administratorului, tratamente medicale, imbracaminte, alimente — genereaza notificari automate de conformare.
Aceste notificari pot viza simultan impozitul pe profit, impozitul pe venit, TVA si contributiile sociale obligatorii, iar la ele este anexata lista exacta a achizitiilor considerate in afara activitatii economice, extrasa direct din facturile transmise in e-Factura. Ignorarea sau gestionarea gresita a unei astfel de notificari poate conduce la selectarea pentru inspectie fiscala.
Solutia pentru contabilii prinsi in mijlocul conflictului
Contabilul se gaseste adesea intr-o pozitie ingrata: antreprenorul insista sa inregistreze o cheltuiala personala, etica profesionala impune aplicarea corecta a legii, iar ANAF trimite notificari la care trebuie raspuns.
Lucrarea Cheltuieli personale pe firma: intre necesitate, tentatie si risc fiscal, elaborata de colectivul de consultanti Rentrop & Straton coordonat de Irina Dumitrescu, ofera raspunsuri clare si argumentate legal pentru toate aceste situatii.
Lucrarea acopera o gama larga de CAZURI PRACTICE, printre care:
- decontarea utilitatilor atunci cand sediul social se afla in locuinta persoanei fizice
- cheltuielile cu intretinerea animalelor de paza si deductibilitatea TVA aferenta
- deplasarile externe ale administratorului si documentele justificative necesare
- cheltuielile sociale si ajutoarele pentru angajati
- platile prin banca in favoarea administratorilor nerezidenti
- cheltuielile personale ale asociatilor inregistrate pe firma, cu tratamentul contabil complet.
Fiecare speta este rezolvata pas cu pas, cu indicarea temeiului legal, a inregistrarilor contabile corecte si a riscurilor asociate aplicarii unui tratament fiscal gresit.
Lucrarea este disponibila pe stick de memorie si online!! Pentru contabilii care se confrunta zilnic cu astfel de situatii, este una dintre cele mai practice si mai necesare resurse disponibile in prezent pe piata din Romania.
Click AICI pentru a comanda lucrarea>>>
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
