Fiscalitatea.ro 
Impozitul pe profit este o obligatie fiscala esentiala pentru companiile care desfasoara activitati economice, fiind calculat pe baza profitului impozabil. In acest articol vom analiza un exemplu practic de calcul al impozitului pe profit pentru trimestrul III 2025, incluzand elemente precum cheltuieli nedeductibile, cheltuieli de protocol si recuperarea pierderilor fiscale din anii anteriori. Acest model ajuta contribuabilii sa inteleaga modul corect de aplicare a reglementarilor fiscale actuale.
Avem acest caz:
Trim 1 2025 pierdere;
Trim 2 2025 pierdere;
Trim 3 2025, profit brut 180.000;
Chelt nededuct pana la 30.09-1500 lei;
Chelt de protocol 1000 lei;
An 2024 pierdere 464101 din D101. Pot recupera 70% din pierdere an 2024. Iar daca in trim 4 am profit, cum calculez si cum recuperez inca pierderea?
Ce este impozitul pe profit
Impozitul pe profit reprezinta o obligatie fiscala datorata statului de catre persoanele juridice, calculata asupra profitului impozabil realizat intr-un exercitiu financiar. Acesta reflecta contributia companiilor la bugetul public, proportional cu veniturile obtinute din activitatile economice. Baza de calcul o constituie diferenta dintre veniturile totale si cheltuielile deductibile. Regimul si cota de impozitare sunt reglementate prin legislatia fiscala in vigoare.
Cine plateste impozit pe profit
Conform art. 13 Cod fiscal:
(1) Sunt obligate la plata impozitului pe profit, conform prezentului titlu, urmatoarele persoane, denumite in continuare contribuabili:
a) persoanele juridice romane, cu exceptiile prevazute la alin. (2);
b) persoanele juridice straine care desfasoara activitate prin intermediul unui sediu permanent/mai multor sedii permanente in Romania;
c)persoanele juridice straine rezidente in Romania potrivit locului conducerii efective;
d) persoanele juridice straine care realizeaza venituri astfel cum sunt prevazute la art. 12 lit. h);
e) persoanele juridice cu sediul social in Romania, infiintate potrivit legislatiei europene.
Examen Consultant Fiscal 2026
Cartea verde a contabilitatii 2026
Operare SAGA Exemple practice si recomandari
- NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulDocumente necesare scoaterii din evidenta a produselor farmaceutice si de igiena O societate care comercializeaza atat produse OTC (medicamente fara prescriptie), cat si produse de igiena si uz casnic se confrunta ocazional cu situatii in care bunurile sunt...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulPrestari servicii catre o societate din Austria Societate care presteaza servicii interpretariat consecutiv, organizare si asistenta conferinta in Bucuresti pentru o societate din Austria, inregistrata in scopuri de TVA. Cum se...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulEmitere factura prestari servicii intracomunitare Societate comerciala din Romania, platitoare de tva factureaza catre societati din UE, platitoare de tva, avansuri si prestari servicii, cu mentiunea pe factura Neimpozabil in...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulLichidarea societatii in cazul existentei unui imprumut acordat de asociat si al unui activ net sub jumatate din capitalul social tratamentul contabil si fiscal al imobilizarilor si al creantei asociatului O persoana juridica doreste sa se lichideze. Avem in sold in contul 4551 = 82.000 lei. Mai avem 2133 (un autoturism) = 45.000 lei si modernizari facuta la cladirea in care se afla...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulScoatere din evidenta creanta client in insolventa In data de 29.04.2026 am fost notificati de catre Tribunal despre deschiderea procedurii de insolventa la unul dintre clientii nostri. In cursul lunii iunie ne-am inscris la masa...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal
f) persoanele juridice straine rezidente intr-un stat tert care desfasoara activitate in Romania prin intermediul unuia sau mai multor elemente tratate drept sedii permanente, in ceea ce priveste situatiile ce implica existenta unor tratamente neuniforme ale elementelor hibride sau tratamente neuniforme ale rezidentei fiscale, astfel cum acestea sunt reglementate in cadrul cap. III1;
g) entitatea transparenta fiscal, in ceea ce priveste situatiile ce implica existenta unor tratamente neuniforme ale elementelor hibride inversate, astfel cum acestea sunt reglementate la art. 407.
Exemplu calcul impozit pe profit trim. III
Potrivit datelor prezentate:
Profit fiscal trim. 3 = 181.500 lei
Pierdere fiscala reportata din 2024 = 464.101 lei
Se poate compensa doar 70% 181.500 = 127.050 lei
Profit impozabil ramane = 181.500 minus 127.050 = 54.450 lei
Impozit 16% = 8.712 lei
Baza legala: Art. 25 alin. (1) din Codul fiscal:
(1) Rezultatul fiscal se calculeaza ca diferenta intre veniturile si cheltuielile inregistrate conform reglementarilor contabile aplicabile, din care se scad veniturile neimpozabile si deducerile fiscale si la care se adauga cheltuielile nedeductibile. La stabilirea rezultatului fiscal se iau in calcul si elemente similare veniturilor si cheltuielilor, potrivit normelor metodologice, precum si pierderile fiscale care se recupereaza in conformitate cu prevederile art. 31. Rezultatul fiscal pozitiv este profit impozabil, iar rezultatul fiscal negativ este pierdere fiscala.
La trim 4 2025, recalculati impozitul pe profit tinand cont de veniturile si cheltuielile de la 01.01.2025-31.12.2025 . Daca rezulta profit impozabil, veti tine cont de faptul ca 70% din acest profit se poate acoperi din pierderea fiscala asa cum apare in D101 la 31.12.2024. O parte din pierderea fiscala deja a fost compensata la 30.09.2025 (127050 lei), prin urmare veti putea dispune doar de restul pierderii fiscale in anumite limite .Doar 70% din profit an 2025 poate fi compensat, la fel cum ati procedat la 30.09.2025.
Explicatii oferite in 2025 de specialistii site-ului PortalCodulFiscal.ro. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile din Codul Fiscal consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
