Fiscalitatea.ro 
Tot mai multi contribuabili vor sa stie cum pot recupera pierderile fiscale declarate prin D101 si care sunt pasii corecti pentru a beneficia de acestea. Aplicarea corecta a regulilor privind reportarea si limitarea la 70% din profitul impozabil este esentiala pentru optimizarea impozitului pe profit.
Vom afla din acest articol cum se declara corect recuperarea pierderilor fiscale in D101 !
Ce este declaratia 101?
Declaratia 101 este formularul prin care firmele din Romania isi raporteaza impozitul pe profit catre ANAF. Se depune o data pe an si arata ce profit a obtinut compania si ce impozit are de plata. Practic, este documentul oficial prin care statul verifica modul de calcul al impozitului pe profit. Termenul de depunere este stabilit prin lege, iar intarzierea poate aduce amenzi.
Cum pot fi declarate in D101 recuperarea pierderilor fiscale
Conform prevederilor de la art.31 alin. (1), (7) si (8) din Codul fiscal, pierderile fiscale anuale stabilite prin declaratia de impozit pe profit, incepand cu anul 2024/anul fiscal modificat care incepe in anul 2024, dupa caz, se recupereaza din profiturile impozabile realizate, in limita a 70% inclusiv, in urmatorii 5 ani consecutivi. Recuperarea pierderilor se va efectua in ordinea inregistrarii acestora, la fiecare termen de plata a impozitului pe profit.
Pierderile fiscale anuale stabilite prin declaratia de impozit pe profit, aferente anilor precedenti anului 2024/anului care incepe in 2024, ramase de recuperat la data de 31 decembrie 2023, se recupereaza din profiturile impozabile realizate incepand cu anul 2024, in limita a 70% din profiturile impozabile respective, pe perioada ramasa de recuperat din cei 7 ani consecutivi ulteriori anului inregistrarii pierderilor respective.
Declaratia Unica 2026 Impozit pe venit Contributii CAS si CASS
Registrul de Evidenta Fiscala PFA
Cartea verde a Contabilitatii 2026
- NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulDeclaratia unica pentru veniturile din dividende In declaratia unica, in cazul dividendelor ce suma declaram la suma? Dividendele distribuite in anul 2025 sau dividendele efectiv platite in anul 2025 (aici pot intra dividende...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulAnaliza TVA privind calificarea unei operatiuni de livrare bunuri si servicii conexe ca livrare cu instalaremontaj Avem o societate infiintata in Olanda ("NL"), iar activitatea sa principala este proiectarea si implementarea interioarelor de birouri. NL are un nou proiect pentru o societate din...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulObligatia declararii in Sistemul RO e-Transport in cazul achizitiilor intracomunitare pentru care exista deja un cod UIT generat de catre transportator O societate achizitioneaza intracomunitar din Belgia un autoturism Mitsubishi Space Star prin licitatie de la NV OPENLANE EUROPE, ca mijloc fix. Pentru transportul autoturismului,...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulTratament contabil si fiscal bunuri export temporar, ulterior importate cu plata obligatiilor vamale la import In luna ianuarie societatea noastra organizeaza un export temporar pentru statii electrice ce vor merge la testare la client in USA. In luna mai, aceste statii se intorc in Romania...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulAsigurare CASS prin depunerea DU pentru activitati independente Un Psiholog cu Cabinet Individual de Psihologie, PFA in sistem real, care a inceput activitatea in martie 2025, a realizat un venit brut de 30.000 lei cu cheltuieli aferente de...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal
In cazul in care se recupereaza atat pierderi fiscale anuale, potrivit dispozitiilor alin. (1) si (7), pentru aplicarea limitei de 70%, aceste pierderi se cumuleaza.
Declararea pierderilor fiscale in D101
Conform OPANAF 206/2025 privind instructiunile de completare ale D101:
Rd. 35 Total profit impozabil /pierdere fiscala pentru anul de raportare, inainte de ajustarea cu pierderile curente (rd. 22 + rd. 34)
Randul 38.1 - se completeaza cu profitul impozabil/pierderea fiscala, inainte de reportarea pierderii din anii precedenti.
Randul 39 - se completeaza cu valoarea pierderilor fiscale de recuperat din perioadele anterioare, atat din activitatile din Romania, cat si din surse externe.
Randul 39.1 se completeaza cu partea din pierdere efectiv recuperata in anul curent
Completarea corecta a D101- studii de caz practice
Vom prezenta doua studii de caz practice despre cum se completeaza pierderile fiscale in D101.
D101 pierdere fiscala
Intrebare:
Cum procedez pentru a recupera pierderea fiscala inregistrata la 31.12.2024 in valoare de 96.324 lei, inregistrata in D 101 doar la randul 35 si neinregistrata la randurile 36 si 40? Pe parcursul anului 2025 rezultatele fiscale inregistrate au fost:
T1 - pierdere
T2 - pierdere
T3 - profit fiscal 275.860 lei, sponsorizari deduse 8827 lei impozit declarat in D 100 si platit 35.311 lei(nerecuperata pierderea fiscala)
T4 - profit fiscal 454.300 lei, sponsorizari deductibile 14.537 lei, D 101 aferenta 2025 nedepusa.
Pot depune rectificativa pentru D101 aferenta anului 2024 si sa recuperez apoi pierderea fiscala doar in T4 prin depunerea D101 aferenta anului 2025, sau trebuie sa depun rectificativa la D101 2024, declaratia 710 la Septembrie 2025 si D101 aferenta 2025?
Solutie FISCAL- CONTABILA valabila la data de 19 Feb 2026
In declaratia 101 aferenta anului 2024 se va declara pierderea fiscala inregistrata in anul 2024, pe rd.35, asa cum ati procedat.
Rd. 36 nu se completeaza (aici se declara pierderile fiscale externe, conform art. 40 din Codul fiscal, ceea ce nu este cazul spetei noastre): 0 lei
Rd. 40 - Profit impozabil aferent anului de raportare: 0 lei deoarece aveti pierdere fiscala
Deci, este corect completata D101 la 2024, nu trebuie sa depuneti rectificativa.
La 2025, pierderea fiscala reportata din anul 2024 se va trece in D101 pentru anul 2025, la randul 39 - Pierderea fiscala de recuperat din anii precedenti .
Nu este nevoie sa rectificati D100 la T3.
Pierederea fiscala o puteti recupera din impozitul T4 si o declarati in D101.
Pieredea fiscala se declara doar in D101. La T3 in situatia in care calculati 70% din profit, plateati impozit mai putin pe profit, de aceea nu este necesar sa mai rectificati , deoarece veti compensa la T4.
La T4, recuperati pierdere fiscala in limita a 70% din profitul impozabil:
454.300 x 70% = 318.010lei
Asadar, puteti recupera intreaga pierdere fiscala de la anul 2024 (96.324lei<318.010lei) in anul 2025.
Potrivit instructiunilor formularului 101 (Ordinul 206/2025):
- Randul 39 se completeaza cu valoarea pierderii fiscale ramase de reportat in anii urmatori. : 96.324lei
- Randul 39.1 se completeaza cu partea din pierdere efectiv recuperata in anul curent, adica 96.324lei.
- Randul 40 vom avea profit impozabil 357.976 lei (454.300lei minus 96.324lei)
Recuperare pierdere impozit pe profit. Completare D101
Intrebare:
Societatea X a inchis anul 2023 cu o pierdere fiscala de 3.944 lei. Pierderile fiscale stabilite prin Declaratia 101, incepand cu anul 2024, se recupereaza din profiturile impozabile realizate, in limita a 70%, inclusiv, in urmatorii 5 ani consecutivi.
Astfel, in anul 2024, din pierderea reportata in randul 39, in suma de 3.944 lei, nu a fost posibila decat recuperarea sumei de 580 lei (D101, rand 39^1), reprezentand 70% din profitul impozabil de 828 lei. Dupa scaderea pierderii de 580 lei, ramane un profit impozabil de 248 lei. Pierderea ramasa de recuperat, preluata in 2025, este de 3.364 lei, care s-a recuperat integral in anul 2025 (profit impozabil realizat 18.000 lei).
Va rog sa-mi confirmati daca am completat corect D101 pentru anul 2025, prin preluarea sumei ramase de recuperat, 3.364 lei, in randurile 39 si 39^1, deoarece in recipisa primita am primit avertisment de analiza a riscului fiscal pentru completarea eronata a randului 39.
Solutie FISCAL- CONTABILA valabila la data de 12 Feb 2026
Conform ART. 31 - Pierderi fiscale
(1) Pierderile fiscale anuale stabilite prin declaratia de impozit pe profit, incepand cu anul 2024/anul fiscal modificat care incepe in anul 2024, dupa caz, se recupereaza din profiturile impozabile realizate, in limita a 70% inclusiv, in urmatorii 5 ani consecutivi. Recuperarea pierderilor se va efectua in ordinea inregistrarii acestora, la fiecare termen de plata a impozitului pe profit.
(7) Pierderile fiscale anuale stabilite prin declaratia de impozit pe profit, aferente anilor precedenti anului 2024/anului care incepe in 2024, ramase de recuperat la data de 31 decembrie 2023, se recupereaza din profiturile impozabile realizate incepand cu anul 2024, in limita a 70% din profiturile impozabile respective, pe perioada ramasa de recuperat din cei 7 ani consecutivi ulteriori anului inregistrarii pierderilor respective.
Pierderea din 2023 este o pierdere anterioara anului 2024, deci intra sub incidenta art. 31 alin. (7) si se recupereaza in 7 ani consecutivi.
2023 - pierdere 3.944 (se recupereaza in perioada 2024 - 2030, in ordinea inregistrarii)
2024 - profit impozabil 828
Limita maxima de recuperare in 2024: 828 x 70% = 580 lei
Pierdere de recuperat in 2025: 3.364lei
2025 - profit impozabil 18.000lei
Limita maxima de recuperare in 2025: 18.000 x 70% = 12.600 lei
Se recupereaza toata pierderea de 3.364 lei
Completare D101 2025:
Rd. 22 -Profit /pierdere (rd. 10 - rd.16 - rd. 21) calculat automat in formular: 18.000 lei
Rd. 35 - Total profit impozabil /pierdere fiscala pentru anul de raportare, inainte de ajustarea cu pierderile curente (rd. 22 + rd. 34): 18.000 lei
Rd. 36 nu se completeaza (aici se declara pierderile fiscale externe, conform art. 40 din Codul fiscal, ceea ce nu este cazul spetei noastre): 0 lei
Rd. 38 1 Profit impozabil/ pierdere fiscala, inainte de reportarea pierderii din anii precedenti (rd.35 + rd.36 + rd.37 - rd.38): 18.000 lei
Randul 39 - se completeaza cu valoarea pierderilor fiscale de recuperat din perioadele anterioare, atat din activitatile din Romania, cat si din surse externe: 3.364 lei
Rd. 39 1 Pierdere fiscala de recuperat in anul current: 3.364 lei
Rd. 40 - Profit impozabil aferent anului de raportare: 14.636 lei
Rd. 53 - Impozit de recuperat. Acest impozit de recuperat corespunde soldului debitor al contului 4411: 0 lei.
Prin urmare, completarea Declaratiei 101 pentru anul 2025, prin inscrierea sumei de 3.364 lei la rd. 39 si rd. 39.1, este corecta din punct de vedere fiscal, iar mecanismul de reportare a pierderii a fost aplicat in conformitate cu art. 31 din Codul fiscal.
Avertismentul de analiza risc fiscal pentru completarea rd. 39 apare, cel mai probabil, ca urmare a unei necorelari tehnice intre pierderea ramasa de recuperat conform D101 depusa pentru anul 2024 si suma preluata in D101/2025, fiind generat automat de sistemul ANAF in cadrul verificarilor informatice, fara a indica neaparat o eroare de calcul sau de aplicare a prevederilor art. 31 din Codul fiscal.
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
