Fiscalitatea.ro 
Declaratia 101 este documentul fiscal prin care contribuabilii platitori de impozit pe profit raporteaza anual rezultatul fiscal si calculeaza impozitul datorat. Incepand cu anul 2024, odata cu intrarea in vigoare a noilor reguli privind recuperarea pierderilor fiscale, completarea corecta a formularului 101 a devenit si mai importanta.
In acest articol vom vedea cum se face completarea Declaratiei 101 in anul 2025, cu accent pe modul in care se preiau si se evidentiaza pierderile fiscale reportate din anii anteriori. Sunt analizate si interpretate prevederile relevante din Codul fiscal, inclusiv situatiile specifice in care o societate a trecut de la regimul de microintreprindere la cel de impozit pe profit, precum si modul in care pierderile rezultate din fiecare exercitiu financiar pot fi utilizate pentru a reduce baza impozabila in anii urmatori.
Ce este D101
D 101 este Declaratia privind impozitul pe profit conform OPANAF nr. 206/11.02.2025.Valabil pentru an sfarsit de perioada >= 2024.
Cand se va depune D101 daca firmele au pierderi fiscale
Potrivit art. I alin. (13) lit. a) din OUG 153/2020, se prevede expres ca toti contribuabilii platitori de impozit pe profit, indiferent daca inregistreaza profit sau pierdere, beneficiaza de termenul extins pentru depunerea declaratiei D101 si plata impozitului, respectiv 25 iunie al anului urmator.
Registrul de Evidenta Fiscala PFA
Operare SAGA Exemple practice si recomandari
Manualul Contabilului Incepator - stick USB
- NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulPrestari servicii catre beneficiari din UE.RO e -Factura Societatea presteaza servicii de consultanta juridica catre persoane juridice stabilite in Comunitatea Europeana, persoane juridice inregistrate in scopuri de TVA in tara in care...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulPrestari servicii intracomunitare fara cod special de TVA Multumesc pt raspuns. Va rog sa ma ajutati cu urmatoarele precizari: 1. In cazul in care microintreprinderea-neplatitoare de Tva nu se inregistreaza in scopuri de TVA la timp si a...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulLichidare societate. Transmitere imobil O firma cumpara in 2021 un imobil (construit in 2020) cu suprafata utila 102 mp (suprafata desfasurata 140 mp) pentru sediul social, in valoare de 545.000 lei (cota Tva 19%), prin...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulRedirectionare suma din impozit profit O societate comerciala platitoare de impozit pe profit care are o cifra de afaceri in anul 2024 de 5.187.778 lei, impozit profit 107694 lei, cheltuieli de sponsorizare de 25.000...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulAnul 2025 - intre reforma si confuzie: Ce se intampla cu asigurarea la sanatate pentru persoanele fizice cu venituri nesalariale? citeste mai mult
Portal Codul Fiscal
Aceasta derogare se aplica indiferent de rezultatul fiscal (profit sau pierdere), deoarece textul ordonantei nu impune vreo conditie privind existenta unui impozit de plata, ci stabileste o regula generala aplicabila tuturor contribuabililor platitori de impozit pe profit.
Prin urmare, societatile pot depune D101 pana la 25 iunie 2025, chiar daca a inregistrat pierdere fiscala in anul 2024.
Cum se completeaza pierderile fiscale in formularul 101
Avem cazul acesta. O societate a inregistrat in anul 2022 a fost platitoare de impozit pe venit microintreprinderilor si a inregistrat un profit nerepartizat de 9013 aferenta anului 2022.
In anul 2023 a devenit platitoare de impozit pe profit si a inregistrat o pierdere 9817 ron, rezultand la sfarsit de 2023 o pierdere neacoperita de 804 ron (9817-9013). In anul 2024 a ramas platitoare de impozit pe profit si a inregistrat o pierdere de 6793. In declaratia 101 aferenta anului 2024 se preia pierderea neacoperita aferenta anilor anteriori (suma de 803) si la ce rand din declaratie?
Specialistul ne spune ca in formularul cod 101 Declaratie privind impozitul pe profit se preia pierderea fiscala neacoperita provenita din anii anteriori in care persoana impozabila a fost platitoare de impozit pe profit, evident aflata in perioada de prescriptie, in limita a 70% din profitul realizat (daca este cazul, evident), astfel:
"ART. 31 - Pierderi fiscale
(1) Pierderile fiscale anuale stabilite prin declaratia de impozit pe profit, incepand cu anul 2024/anul fiscal modificat care incepe in anul 2024, dupa caz, se recupereaza din profiturile impozabile realizate, in limita a 70% inclusiv, in urmatorii 5 ani consecutivi. Recuperarea pierderilor se va efectua in ordinea inregistrarii acestora, la fiecare termen de plata a impozitului pe profit."
Pornind de la acest principiu, vin cu cateva precizari ce se desprind din intrebarea dvs.:
1. pierderea contabila si acoperirea acesteia din profiturile nerepartizate inregistrate in exercitiile precedente nu trebuie confundata cu pierderea fiscala neacoperita, aflata in termenul legal de prescriptie;
2. pieredrea fiscala provenita din exercitiul 2023 ce se va prelua in formularul D101 aferent anului 2024 este in cuantum de 9817 lei si se va mentiona la randul 39 in formularul cod 101;
3. pieredrea fiscala cumulata la sfarsitul exercitiului 2024 ce se reporteaza in anii urmatori in vederea recuperarii va fi in cuantum de 16610 lei, independent de rezultatul contabil evidentiat prin soldul contului 1171 la inceput de 2025.
4 exemple de calcul impozit pe profit in D101 si pana cand pot fi recuperate pierderile fiscale
In continuare specialistul nostru explica, prin patru studii de caz practice, modul de intocmire a declaratiei 101 la 31 decembrie 2024, calculul impozitului pe profit datorat, si perioada maxima in care fiecare pierdere fiscala poate fi recuperata.
Va rugam sa ne exemplificati modul de intocmire D101 la 31.12.2024 si impozitul pe profit datorat la 31.12.2024 si la 31.03.2025. De asemenea, in fiecare caz, pana in ce an pot deduce pierderea fiscala reportata.
Caz 1: pierdere fiscala 31.12.2023 = 5000 lei; pierdere fiscala in 2024 = 7000 lei; pierdere fiscala in trim I 2025 = 3000 lei
Caz 2: pierdere fiscala 31.12.2023 = 10000 lei; profit impozabil in 2024 = 4000 lei; pierdere fiscala in trim I 2025 = 3000 lei
Caz 3: pierdere fiscala 31.12.2023 = 10000 lei; profit impozabil in 2024 = 5000 lei; profit impozabil in trim I 2025 = 8000 lei
Caz 4: pierdere fiscala 31.12.2023 = 10000 lei; pierdere fiscala in 2024 = 6000 lei; profit impozabil trim in I 2025 = 8000 lei
Potrivit prevederilor de la art. 31(1) din Codul fiscal:
(1) Pierderile fiscale anuale stabilite prin declaratia de impozit pe profit, incepand cu anul 2024/anul fiscal modificat care incepe in anul 2024, dupa caz, se recupereaza din profiturile impozabile realizate, in limita a 70% inclusiv, in urmatorii 5 ani consecutivi. Recuperarea pierderilor se va efectua in ordinea inregistrarii acestora, la fiecare termen de plata a impozitului pe profit.
(5) Contribuabilii care au fost platitori de impozit pe veniturile microintreprinderilor si care anterior au realizat pierdere fiscala intra sub incidenta prevederilor alin. (1) de la data la care au revenit la sistemul de impozitare reglementat de prezentul titlu. Aceasta pierdere se recupereaza potrivit alin. (1) si (7), dupa caz.
(7) Pierderile fiscale anuale stabilite prin declaratia de impozit pe profit, aferente anilor precedenti anului 2024/anului care incepe in 2024, ramase de recuperat la data de 31 decembrie 2023, se recupereaza din profiturile impozabile realizate incepand cu anul 2024, in limita a 70% din profiturile impozabile respective, pe perioada ramasa de recuperat din cei 7 ani consecutivi ulteriori anului inregistrarii pierderilor respective.
Evidenta pierderii fiscale se tine pe fiecare exercitiu in parte deoarece exista o limita maxima in timp in care poate fi recuperata.
Asadar, pierderea anuala, stabilita prin declaratia de impozit pe profit, se recupereaza din profiturile impozabile obtinute in urmatorii 7 ani consecutivi (5 ani incepand cu exercitiul 2024).
Caz I
31.12.2023 pierdere reportata = 5.000 lei se poate recupera in urmatorii 7 ani (2030) rd.39 D101
31.12.2024 pierdere fiscala an = 7.000 lei se va recupera in urmatorii 5 ani(2029) rd.35 D101
Nu se poate recupera nimic, deoarece nu exista profit.
Trim.I.2025 pierdere fiscala = 3000 lei nu se datoreaza impozit pe profit
Caz II
31.12.2023 pierdere reportata = 10.000 lei se poate recupera in urmatorii 7 ani (2030) rd.39 D101
31.12.2024 profit impozabil = 4.000 lei
4000*70% = 2.800 lei
Din pierderea reportata din 2023 se poate recupera suma de 2.800 lei
Impozit profit 4.000-2.800= 1200 *16% = 192 lei
D101 rd.35 si 38 indice 1 = 4.000 lei
rd. 39=10.000 lei
rd.39 indice 1 = 2800 lei
rd.40 = 1.200 lei
rd.41 = 192 lei
Trim.I.2025 pierdere fiscala = 3000 lei nu se datoreaza impozit pe profit D100 zero
Caz III
31.12.2023 pierdere reportata = 10.000 lei se poate recupera in urmatorii 7 ani (2030) rd.39 D101
31.12.2024 profit impozabil = 5.000 lei
5000*70% = 3.500 lei
Din pierderea reportata din 2023 se poate recupera suma de 3.500 lei
Impozit profit 5.000-3.500= 1500 *16% = 240 lei
D101 rd.35 si 38 indice 1 = 5.000 lei
rd. 39= 6.500 lei
rd.39 indice 1 = 3.500 lei
rd.40 = 1.500 lei
rd.41 = 240 lei
Trim.I.2025 profit impozabil = 8000 lei
8.000*70%= 5.600 lei
Din pierderea reportata din 2023 se poate recupera suma de 10.000-3.500 = 6.500 lei, deci se recupereaza suma de 5.600 lei.
Impozit profit = 8000-5.600=2.400*16%= 384 lei
Impozit pe profit declarat in D100 = 384 lei
Caz IV
31.12.2023 pierdere reportata = 10.000 lei se poate recupera in urmatorii 7 ani (2030) rd.39 D101
31.12.2024 pierdere fiscala = 6.000 lei se va recupera in 5 ani rd.35 D101
Trim.I.2025 profit impozabil = 8000 lei
8.000*70%= 5.600 lei
Din pierderea reportata din 2023 se poate recupera suma de 5.600 lei.
Impozit profit = 8000-5.600=2.400*16%= 384 lei
Impozit pe profit declarat in D100 = 384 lei
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
