Declaratia 101. Pana cand se depune formularul pentru anul 2024

Modificare d101 prin Ordinul 206/2025

Ordinul 206/2025 pentru aprobarea modelului, continutului si instructiunilor de completare a formularelor 101 “Declaratie privind impozitul pe profit” si 101 Grup fiscal “Declaratie consolidata privind impozitul pe profit determinat de grupul fiscal” a fost publicat recent in Monitorul Oficial.

Declaratiile 101 si 101 Grup fiscal au fost actualizate cu urmatoarele modificari:

• au fost introduse randuri noi pentru evidentierea impozitului pe profit stabilit la nivelul impozitului minim pe cifra de afaceri, pentru evidentierea pierderii fiscale de recuperat in anul curent, precum si pentru evidentierea valorii care se scade din impozitul minim pe cifra de afaceri potrivit art.I pct.1 din Ordonanta de urgenta a Guvernului nr.115/2024;
• a fost eliminat randul referitor la costul de achizitie al aparatelor de marcat electronice fiscale.
• in plus, din formularul 101 "Declaratie privind impozitul pe profit" a fost eliminat randul referitor la valoarea impozitului pe profit scutit aferent caselor de marcat, care se adauga la impozitul pe profit, potrivit art. 45 alin. (7) din Codul fiscal.

Formularele prevazute de ordin se utilizeaza incepand cu declararea obligatiilor anuale aferente anului fiscal 2024/ anului modificat care incepe in anul 2024.

NOU! S-au modificat regulile de completare a Declaratiei 101 privind impozitul pe profit! Atentie, declaratia trebuie depusa pana pe 25 iunie! Aflati ce erori trebuie sa evitati, click AICI»

Termen limita depunere D101

D101, adica Declaratia privind impozitul pe profit, se depune astfel:

• anual, pana la data de 25 martie inclusiv a anului urmator celui pentru care se calculeaza impozitul (de catre platitorii de impozit pe profit);
• anual pana la data de 25 februarie inclusiv a anului urmator celui pentru care se calculeaza impozitul ( de catre contribuabilii prevazuti la art. 41 alin. (5) lit. a) si b) din Codul fiscal);
• anual, pana la data de 25 a celei de-a treia luni inclusiv de la inchiderea anului fiscal modificat (de catre contribuabilii care intra sub incidenta prevederilor art. 16 alin. (5) din Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, cu exceptia contribuabililor prevazuti la art. 41 alin. (5) lit. a) si b), alin. (16) si (17), care depun declaratia anuala de impozit pe profit pana la termenele prevazute in cadrul acestor alineate.

Termen depunere D101 pentru anul 2024

ATENTIE!
Se aplica in continuare prevederile OUG 153/2020 pentru instituirea unor masuri fiscale de stimulare a mentinerii/cresterii capitalurilor proprii, precum si pentru completarea unor acte normative, iar termenul limita pentru depunerea declaratiei privind impozitul pe profit pentru anul 2024 este data de 25 iunie 2025.

De asemenea, conform actului normativ de mai sus, D101 se mai depune si pana la data de 25 a celei de-a sasea luni inclusiv de la inchiderea anului fiscal modificat de catre contribuabilii care intra sub incidenta prevederilor art. 16 alin. (5) din legea 227/2015.

NOU! S-au modificat regulile de completare a Declaratiei 101 privind impozitul pe profit! Atentie, declaratia trebuie depusa pana pe 25 iunie! Aflati ce erori trebuie sa evitati, click AICI»

Cum se completeaza D101

D101 se completeaza astfel:

6. Perioada de raportare

In rubrica „Anul“ se inscrie cu cifre arabe anul calendaristic pentru care se completeaza declaratia (de exemplu: 2024).

Persoanele care intra sub incidenta prevederilor art. 225 sau 227, dupa caz, din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare, completeaza anul in care au fost realizate veniturile pentru care se solicita regularizarea impozitului retinut.

Contribuabilii care intra sub incidenta prevederilor art. 16 alin. (5), (5^1) si (5^2) din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare, completeaza anul in care s-a incheiat anul fiscal modificat.

Contribuabilii care intra sub incidenta prevederilor art. 16 alin. (6) din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare, completeaza anul inchiderii procedurii de lichidare.

Rubricile privind „Perioada“ se completeaza astfel:

– perioada cuprinsa intre data de intai a primei luni din trimestrul in care contribuabilii platitori de impozit pe veniturile microintreprinderilor devin platitori de impozit pe profit, potrivit prevederilor Codului fiscal, si sfarsitul anului de raportare;

– perioada reprezentand anul fiscal modificat, in cazul contribuabililor care intra sub incidenta prevederilor art. 16 alin. (5), (5^1) si (5^2) din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare;

– perioada cuprinsa intre prima zi a anului fiscal urmator celui in care a fost deschisa procedura lichidarii si data inchiderii procedurii de lichidare, in cazul contribuabililor care intra sub incidenta prevederilor art. 16 alin. (6) din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare.

7. Sec?iunea A „Date de identificare a contribuabilului/ platitorului“

In caseta „Cod de identificare fiscala“ se completeaza codul de identificare fiscala atribuit conform legii, inscriindu-se cifrele cu aliniere la dreapta.

In situatia indeplinirii de catre succesorii persoanelor/ entitatilor care si-au incetat existenta a obligatiilor fiscale aferente perioadei in care persoana/entitatea a avut calitatea de subiect de drept fiscal, se bifeaza rubrica „Declaratie depusa potrivit art. 90 alin. (4) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedura fiscala“ si se completeaza codul de identificare fiscala a succesorului in rubrica din formular prevazuta in acest scop.

La rubrica „Cod de identificare fiscala“ se inscrie codul de identificare fiscala a entitatii care si-a incetat existenta.

In prima casuta se inscrie prefixul RO, in cazul in care contribuabilul/platitorul este inregistrat in scopuri de taxa pe valoarea adaugata.

In rubrica „Denumire“ se inscrie denumirea contribuabilului/ platitorului.

Rubricile privind adresa se completeaza cu datele privind adresa domiciliului fiscal al contribuabilului/platitorului.

8. Sectiunea B „Date privind impozitul pe profit“

Randurile 1-7 se completeaza cu datele corespunzatoare, inregistrate in evidenta contabila a contribuabililor.

La randul 2 „Cheltuieli de exploatare“ se inscrie si cheltuiala cu impozitul pe profit.

In cazul in care se inregistreaza un rezultat negativ (pierdere), acesta se va inregistra cu semnul „–“ (minus).

Randul 8 se completeaza cu sumele reprezentand:

a) diferentele favorabile de curs valutar, rezultate in urma evaluarii creantelor si datoriilor in valuta, inregistrate in evidenta contabila in rezultatul reportat, ca urmare a retratarii sau transpunerii, potrivit reglementarilor contabile aplicabile;

b) rezervele care au fost deductibile la determinarea profitului impozabil, devenite impozabile in conformitate cu prevederile art. 26 alin. (5), (6), (7), (8) si (9) din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare;

c) modificarea valorii juste a investitiilor imobiliare, ca urmare a evaluarii ulterioare utilizand modelul bazat pe valoarea justa de catre contribuabilii care aplica reglementarile contabile conforme cu Standardele internationale de raportare financiara, care devin impozabile concomitent cu deducerea amortizarii fiscale, respectiv la momentul scaderii din gestiune a acestor investi?ii imobiliare, dupa caz, potrivit art. 23 lit. f) din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare;

d) castigurile legate de vanzarea sau anularea titlurilor de participare proprii dobandite/rascumparate;

e) alte elemente similare veniturilor, potrivit titlului II din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare.

Randul 8.1 se completeaza de contribuabilii care aplica reglementarile contabile conforme cu Standardele interna?ionale de raportare financiara cu sumele inregistrate in soldul creditor al contului „Rezultatul reportat din provizioane specifice“, potrivit art. 46 din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare, reprezentand rezervele devenite impozabile in conformitate cu art. 26 alin. (5) din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare.

NOU! S-au modificat regulile de completare a Declaratiei 101 privind impozitul pe profit! Atentie, declaratia trebuie depusa pana pe 25 iunie! Aflati ce erori trebuie sa evitati, click AICI»

Randul 8.2 se completeaza de contribuabilii care aplica reglementarile contabile conforme cu Standardele interna?ionale de raportare financiara cu sumele inregistrate in rezultatul reportat provenit din retratari, care se impoziteaza potrivit art. 21 din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare, altele decat cele inregistrate la randul 8.1.

Randul 8.3 se completeaza de contribuabilii care aplica reglementarile contabile conforme cu Standardele internationale de raportare financiara cu sumele reprezentand reducerea sau anularea filtrelor pruden?iale care au fost deductibile la determinarea profitului impozabil, in conformitate cu prevederile art. 26 alin. (1) lit. e) din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare.

Randul 8.4 - se completeaza cu sumele care reprezinta elemente similare veniturilor potrivit art. 25 alin. (10) din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare.