Fiscalitatea.ro 
Legislatia fiscala permite reportarea pierderii fiscale si recuperarea ei din profiturile impozabile ale anilor urmatori, insa cu respectarea unor reguli precise privind termenele si ordinea de compensare. Recuperarea pierderilor fiscale se realizeaza exclusiv in baza declaratiei privind impozitul pe profit (D101) si a regulilor prevazute in Codul fiscal.
In acest articol explicam clar cum functioneaza mecanismul de recuperare a pierderii fiscale si oferim un exemplu concret de calcul pornind de la o situatie reala.
Pierderile fiscale anuale stabilite prin declaratia de impozit pe profit, aferente anilor precedenti anului 2024/anului care incepe in 2024, ramase de recuperat la data de 31 decembrie 2023, se recupereaza din profiturile impozabile realizate incepand cu anul 2024, in limita a 70% din profiturile impozabile respective, pe perioada ramasa de recuperat din cei 7 ani consecutivi ulteriori anului inregistrarii pierderilor respective.
Potrivit art. 19 alin. (1) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, rezultatul fiscal se determina ca diferenta intre veniturile si cheltuielile inregistrate conform reglementarilor contabile, ajustate cu elementele fiscale (venituri neimpozabile, cheltuieli nedeductibile, deduceri fiscale), luandu-se in calcul si pierderile fiscale reportate potrivit art. 31. Rezultatul fiscal pozitiv reprezinta profit impozabil, iar cel negativ constituie pierdere fiscala.
La randul sau, art. 31 alin. (1) prevede ca pierderile fiscale anuale stabilite prin declaratia de impozit pe profit (D101), incepand cu anul 2024, se recupereaza din profiturile impozabile realizate in urmatorii 5 ani consecutivi, in limita a 70% din profitul impozabil al fiecarui an. Recuperarea se face in ordinea inregistrarii pierderilor, la fiecare termen de plata a impozitului pe profit.
Prin urmare, mecanismul legal presupune includerea pierderilor fiscale reportate in calculul rezultatului fiscal al anului curent, in limita plafonului de 70%. Din aceasta perspectiva, recuperarea are caracter obligatoriu, deoarece face parte din modul de determinare a rezultatului fiscal.
In practica insa, daca o societate nu recupereaza pierderea fiscala si achita un impozit pe profit mai mare decat ar fi datorat, aceasta situatie nu genereaza un prejudiciu bugetar, ci dimpotriva, un plus de plata. In astfel de cazuri, este putin probabil ca organele de inspectie fiscala sa impuna rectificarea declaratiei doar pentru a forta recuperarea pierderii.
Chiar si intr-o ipoteza extrema, ideea ca pierderea fiscala s-ar anula automat pentru ca nu a fost recuperata intr-un anumit an nu are suport legal. Atata timp cat pierderea fiscala este corect evidentiata in declaratia D101 si se afla in interiorul perioadei legale de report (5 ani pentru pierderile incepand cu 2024), aceasta poate fi recuperata ulterior, cu respectarea limitelor prevazute de lege.
Intrebare:
In anul 2024 am inregistrat o pierdere de 127.658,29 lei. La sfarsitul anului 2025 avem profit de 23.345,97 lei. In trimestrul II am platit impozit pe profit de 7.561 lei, iar amenzi avem de 1.425 lei.
Doresc calculul impozitului pe profit in luna decembrie, stiind ca putem deduce 70% din profit, iar din diferenta se plateste impozitul. De asemenea, pierderea se poate recupera in urmatorii 5 ani.
Solutie FISCAL-CONTABILA valabila la data de 27 Feb 2026
Conform ART. 31 - Pierderi fiscale
(1) Pierderile fiscale anuale stabilite prin declaratia de impozit pe profit, incepand cu anul 2024/anul fiscal modificat care incepe in anul 2024, dupa caz, se recupereaza din profiturile impozabile realizate, in limita a 70% inclusiv, in urmatorii 5 ani consecutivi. Recuperarea pierderilor se va efectua in ordinea inregistrarii acestora, la fiecare termen de plata a impozitului pe profit.
Situatia societatii din speta:
Pierdere fiscala 2024: 127.658 lei
Profit 2025: 23.346 lei
Impozit pe profit platit T2: 7.561 lei
Amenzi: 1.425 lei (nedeductibile fiscal)
1. Ajustare amenzi
Amenzile sunt cheltuieli nedeductibile fiscal conform art. 25 alin. 4 Cod fiscal, deci se adauga la rezultatul contabil pentru determinarea rezultatului fiscal.
Presupunand ca profitul de 23.346 lei este profit contabil inainte de ajustari, rezultatul fiscal devine:
23.346 + 1.425 = 24.771 lei profit fiscal
2. Limitarea recuperarii pierderii
Se poate deduce maximum 70% din profitul fiscal:
70% x 24.771 = 17.340 lei pierdere recuperabila in 2025
Pierderea ramasa de reportat:
127.658 - 17.340 = 110.318 lei
3. Baza impozabila dupa recuperare
24.771 - 17.340 = 7.431 lei profit impozabil ramas
4. Impozit pe profit 2025
Cota este 16%.
7.431 x 16% = 1.189 lei impozit pe profit datorat pentru intreg anul 2025
5. Regularizare cu ce s-a platit deja
S-a platit in T2: 7.561 lei
Impozit anual datorat: 1.189 lei
Rezulta impozit platit in plus:
1.189 - 7.561 = -6.372 lei. Aceasta suma ramane de compensat conform Codului de procedura fiscala.
In acest articol explicam clar cum functioneaza mecanismul de recuperare a pierderii fiscale si oferim un exemplu concret de calcul pornind de la o situatie reala.
Regimul recuperarii pierderilor fiscale - prevederi legale
Conform art. 31 din Codul fiscal, pierderea fiscala anuala stabilita prin declaratia de impozit pe profit:- se recupereaza din profiturile impozabile viitoare in limita a maximum 70% din profitul impozabil anual;
- perioada standard de recuperare este de 5 ani consecutivi pentru pierderile stabilite incepand cu 2024/anul fiscal modificat care incepe in anul 2024.
Pierderile fiscale anuale stabilite prin declaratia de impozit pe profit, aferente anilor precedenti anului 2024/anului care incepe in 2024, ramase de recuperat la data de 31 decembrie 2023, se recupereaza din profiturile impozabile realizate incepand cu anul 2024, in limita a 70% din profiturile impozabile respective, pe perioada ramasa de recuperat din cei 7 ani consecutivi ulteriori anului inregistrarii pierderilor respective.
Este OBLIGATORIU ca o societate sa recupereze pierderea fiscala din anii anteriori?
Conform specialistilor portalcodulfiscal.ro - in teorie da, insa in practica situatia este mai nuantata.Potrivit art. 19 alin. (1) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, rezultatul fiscal se determina ca diferenta intre veniturile si cheltuielile inregistrate conform reglementarilor contabile, ajustate cu elementele fiscale (venituri neimpozabile, cheltuieli nedeductibile, deduceri fiscale), luandu-se in calcul si pierderile fiscale reportate potrivit art. 31. Rezultatul fiscal pozitiv reprezinta profit impozabil, iar cel negativ constituie pierdere fiscala.
La randul sau, art. 31 alin. (1) prevede ca pierderile fiscale anuale stabilite prin declaratia de impozit pe profit (D101), incepand cu anul 2024, se recupereaza din profiturile impozabile realizate in urmatorii 5 ani consecutivi, in limita a 70% din profitul impozabil al fiecarui an. Recuperarea se face in ordinea inregistrarii pierderilor, la fiecare termen de plata a impozitului pe profit.
Prin urmare, mecanismul legal presupune includerea pierderilor fiscale reportate in calculul rezultatului fiscal al anului curent, in limita plafonului de 70%. Din aceasta perspectiva, recuperarea are caracter obligatoriu, deoarece face parte din modul de determinare a rezultatului fiscal.
In practica insa, daca o societate nu recupereaza pierderea fiscala si achita un impozit pe profit mai mare decat ar fi datorat, aceasta situatie nu genereaza un prejudiciu bugetar, ci dimpotriva, un plus de plata. In astfel de cazuri, este putin probabil ca organele de inspectie fiscala sa impuna rectificarea declaratiei doar pentru a forta recuperarea pierderii.
Registrul de Evidenta Fiscala PFA
Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor
Ghidul practic al contabilitatii in 2026 Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete varianta online
- NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulMonografie contabila lichidare societate comerciala Va rog, sa ma ajutati cu o monografie contabila pentru bilantul de lichidare: Sc 1012 = 580lei Sc 1061 = 120lei Sc 1171 = 21.853,25lei Sd 121 = 860.30lei Sd 214 = 22.353,62lei Sc...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulPersoana fizica. Vanzare imobile O persoana fizica a achizitionat la sfarsitul anului 2024 3 apartamente noi. Unul este inchiriat cu contract la Anaf, unul este locuit de PF, iar pe cel de-al treilea (care nu a...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulPrestarii pentru mobilitate. Plafon neimpozabil Ne puteti propune si o solutie pentru a ne incadra in limitele legii? Ne puteti exemplifica un model de calcul pentru incadrarea in procentul de 33%, astfel incat sa evitam plata...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulIncadrarea ca mijloace fixe a echipamentelor aferente unui spatiu de joaca Societatea noastra vrea sa opereze un spatiu de joaca pentru copii care presupune amenajarea acestui spatiu si achizitia unor echipamente de joaca (cos de baschet, consola jocuri,...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulAchizitie autoturism de la o persoana fizica din UE si revanzare SH in Romania Va rog ajutor in urmatoarea situatie: Srl platitor de tva si impozit pe profit, a cumparat in luna februarie o masina second hand din Germania de la o persoana fizica cu contract...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal
Chiar si intr-o ipoteza extrema, ideea ca pierderea fiscala s-ar anula automat pentru ca nu a fost recuperata intr-un anumit an nu are suport legal. Atata timp cat pierderea fiscala este corect evidentiata in declaratia D101 si se afla in interiorul perioadei legale de report (5 ani pentru pierderile incepand cu 2024), aceasta poate fi recuperata ulterior, cu respectarea limitelor prevazute de lege.
Cartea neagra a controlului fiscal - Singurul ghid care iti arata cum sa treci cu bine prin orice control ANAF, scris de unul dintre cei mai buni specialisti din domeniu, consultantul fiscal Ionut Jinga. Click AICI>>>
Recuperare pierdere fiscala. Calcul impozit pe profit
Vom prezenta mai jos un studiu de caz referitor la recuperarea pierderii fiscale si calculul impozitului pe profit.Intrebare:
In anul 2024 am inregistrat o pierdere de 127.658,29 lei. La sfarsitul anului 2025 avem profit de 23.345,97 lei. In trimestrul II am platit impozit pe profit de 7.561 lei, iar amenzi avem de 1.425 lei.
Doresc calculul impozitului pe profit in luna decembrie, stiind ca putem deduce 70% din profit, iar din diferenta se plateste impozitul. De asemenea, pierderea se poate recupera in urmatorii 5 ani.
Solutie FISCAL-CONTABILA valabila la data de 27 Feb 2026
Conform ART. 31 - Pierderi fiscale
(1) Pierderile fiscale anuale stabilite prin declaratia de impozit pe profit, incepand cu anul 2024/anul fiscal modificat care incepe in anul 2024, dupa caz, se recupereaza din profiturile impozabile realizate, in limita a 70% inclusiv, in urmatorii 5 ani consecutivi. Recuperarea pierderilor se va efectua in ordinea inregistrarii acestora, la fiecare termen de plata a impozitului pe profit.
Situatia societatii din speta:
Pierdere fiscala 2024: 127.658 lei
Profit 2025: 23.346 lei
Impozit pe profit platit T2: 7.561 lei
Amenzi: 1.425 lei (nedeductibile fiscal)
1. Ajustare amenzi
Amenzile sunt cheltuieli nedeductibile fiscal conform art. 25 alin. 4 Cod fiscal, deci se adauga la rezultatul contabil pentru determinarea rezultatului fiscal.
Presupunand ca profitul de 23.346 lei este profit contabil inainte de ajustari, rezultatul fiscal devine:
23.346 + 1.425 = 24.771 lei profit fiscal
2. Limitarea recuperarii pierderii
Se poate deduce maximum 70% din profitul fiscal:
70% x 24.771 = 17.340 lei pierdere recuperabila in 2025
Pierderea ramasa de reportat:
127.658 - 17.340 = 110.318 lei
3. Baza impozabila dupa recuperare
24.771 - 17.340 = 7.431 lei profit impozabil ramas
4. Impozit pe profit 2025
Cota este 16%.
7.431 x 16% = 1.189 lei impozit pe profit datorat pentru intreg anul 2025
5. Regularizare cu ce s-a platit deja
S-a platit in T2: 7.561 lei
Impozit anual datorat: 1.189 lei
Rezulta impozit platit in plus:
1.189 - 7.561 = -6.372 lei. Aceasta suma ramane de compensat conform Codului de procedura fiscala.
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
