Fiscalitatea.ro 
OUG nr. 107/2024 a introdus o serie de masuri fiscale aplicabile contribuabililor, inclusiv facilitati legate de impozitul pe profit. Desi cadrul legal este stabilit prin act normativ, la nivel practic si contabil exista inca nelamuriri privind tratamentul si reflectarea acestor masuri in evidenta financiara si fiscala.
In acest context, un contribuabil doreste sa stie care este tratamentul contabil si fiscal al bonificatiei de 3% acordate conform OUG 107/2024, in cazul unei societati platitoare de impozit pe profit. Cum este corect: inregistrare in contul 117 Rezultat reportat sau inregistrare in contul 7588 Alte venituri din exploatare sau diminuarea cheltuielii cu impozitul pe profit?
Contribuabilul vrea sa mai stie si urmatoarele: 1. Care este tratamentul contabil corect? 2. In cazul in care se inregistreaza in contul 7588, acesta este un venit impozabil? Cum se reflecta in D101 pentru anul 2025? 3. Daca se inregistreaza in contul 117, este necesara depunerea unei declaratii rectificative D101 pentru anul 2024?
Cum evidentiati bonificatia de 3% acordata prin OUG 107/2024
D-voastra veti alege varianta de evidentiere a bonificatiei, potrivit rationamentului profesional, nu exista o procedura stabilita clar dpdv contabil pentru evidentierea bonificatiei de 3%, dar efectul este acelasi.
Bonificatia acordata in temeiul OUG nr. 107/2024, aplicata potrivit OMFP nr. 540/2025, reprezinta un drept fiscal aferent impozitului pe profit al anului 2024, chiar daca evidentierea acesteia apare ulterior, in anul 2025, in fisa C800 din SPV, la coloana sume achitate in plus.
Art. XVII. -
(1) Contribuabilii platitori de impozit pe profit, indiferent de sistemul de declarare si plata prevazut la art. 41 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, precum si contribuabilii platitori de impozit pe veniturile microintreprinderilor, potrivit titlului III "Impozitul pe veniturile microintreprinderilor" din aceeasi lege, beneficiaza de o bonificatie de 3% din impozitul pe profit anual si din impozitul pe veniturile microintreprinderilor, aferente anului fiscal 2024/anului fiscal modificat care incepe in anul 2024, dupa caz. In cazul grupului fiscal, bonificatia se aplica la impozitul pe profit anual declarat de persoana juridica responsabila.
MONOGRAFIE contabila - clarificari
Intrucat acordarea bonificatiei de 3% din impozitul pe profit a fost conditionata de plata integrala a impozitului aferent anului 2024, cu scadenta la o data ulterioara termenului de depunere a situatiilor financiare anuale pentru exercitiul financiar 2024, parerea mea este urmatoarea:
-efectul contabil al bonificatiei rezulta din indeplinirea unor conditii prevazute de legislatia fiscala ulterior datei raportarii, fara a fi cunoscut sau estimat la momentul intocmirii situatiilor financiare 2024;
-evidentierea in contabilitate se face prin rezultatul reportat, deoarece vizeaza un impozit aferent unui exercitiu financiar anterior, deja inchis.
Formula contabila este 1171 = 4411, cu semnul minus, reflectand diminuarea obligatiei de plata aferente impozitului pe profit al anului 2024.
-consider ca nu este corecta inregistrarea bonificatiei ca venit in contul 7588, deoarece nu este vorba despre un venit curent, ci despre o regularizare fiscala aferenta unui exercitiu precedent;
Cartea Verde a Contabilitatii 2026
PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii 2026
Ghidul Practic al Monografiilor Contabile 2026
- NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulCod UIT pentru colete postale transportate de catre DHL O societate din Romania, achizitioneaza marfa din Germania (senzori de masurare 20 sets Ultrasonic Basis Weight Measurement Device), in valoare de 11.000 Euro si o greutate de 10...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulDarea in plata autovehicul in locul imprumutului asociatului Administratorul doreste sa scoata din firma o masina achizionata in regimul taxare inversa, pentru care a platit tva 50%. Poate sa faca contract de dare in plata, pentru a anula...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulStingere sold cont 4551 - societatea nu mai dispune de lichiditati; - impozitul de plata de 13323 lei provine, asa cum am aratat in intrebarea initiala, din renuntarea asociatului la sumele cu care a...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulImportator de panouri fotovoltaice. Obligatii privind taxa de mediu O firma cu profilul "lucrari de instalatii electrice" importa panouri fotovoltaice si le pune in opera. Ulterior face declaratia catre mediu si se stabileste o taxa pe kg importat....citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulCompensare datorii reciproce Aceasta societate are sold in cont 461= 50000 lei. Asociatul doreste sa inchid soldul la cont 461. Este corecta inregistrarea 456=461 50000 lei?citeste mai mult
Portal Codul Fiscal
-bonificatia constituie o suma de recuperat de la buget, care poate fi utilizata fie prin restituire, fie prin compensare cu alte obligatii fiscale scadente ulterior;
-bonificatia nu se reflecta in D101 aferenta anului 2025, care va fi depusa in anul 2026, deoarece bonificatia nu influenteaza calculul impozitului pe profit al anului 2025(deci nu este corecta diminuarea cheltuielii cu impozitul pe profit pentru 2025), ci are legatura exclusiv cu impozitul pe profit al anului 2024, pentru care declaratia D101 a fost deja depusa;
-nu se depune D101 rectificativa pentru anul 2024, deoarece evidentierea bonificatiei apare direct in fisa sintetica de platitor.
Daca veti inregistra bonificatia prin cont 7588, suma reprezinta venit neimpozabil, potrivit art. 23 lit. d) din Codul fiscal.
La calculul rezultatului fiscal, urmatoarele venituri sunt neimpozabile:
d) veniturile din anularea, recuperarea, inclusiv refacturarea cheltuielilor pentru care nu s-a acordat deducere, veniturile din reducerea sau anularea provizioanelor pentru care nu s-a acordat deducere, veniturile din restituirea ori anularea unor dobanzi si/sau penalitati pentru care nu s-a acordat deducere, precum si veniturile reprezentand anularea rezervei inregistrate ca urmare a participarii in natura la capitalul altor persoane juridice sau ca urmare a majorarii capitalului social la persoana juridica la care se detin titlurile de participare;
Explicatii oferite in luna IANUARIE 2026 de specialistii site-ului PortalContabilitate.ro. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile din Codul Fiscal consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
