Cum se calculeaza impozitul pe profit pentru anul 2010

03-Ian-2011

4853

Autor: Irina Mantescu

Intrebare:

Cum se calculeaza impozitul pe profit pentru anul 2010, in conditiile in care: trim I si II s-a platit impozit minim la cifra de afaceri 2009 respectiv 2150 pe trimestru, in trimestrul III impozit pe profit 9764. Cum calculez impozitul pe profit la trimestrul IV? Consider 2 ani fiscali 1 ianuarie-30 septembrie si 1 octombrie-31 decembrie? La trimestrul IV iau in calcul veniturile si cheltuielile din lunile octombrie, noiembrie si decembrie? Sau iau in calcul venituri si cheltuieli ianuarie-decembrie? Depun 2 declaratii 101? La ce data 25 februarie pentru 2 ani fiscali? Ma intereseaza efectiv cum se face calculul.

Raspuns:

Potrivit art. 34 alin. (16) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, contribuabilii care, pana la data de 30 septembrie 2010 inclusiv, au fost obligati la plata impozitului minim, pentru definitivarea impozitului pe profit datorat pentru anul fiscal 2010, aplica urmatoarele reguli:

Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari

Vezi AICI detalii

Cartea verde a contabilitatii 2026

Vezi AICI detalii

Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor

Vezi AICI detalii

NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Tratament TVA import si livrari intracomunitare O societate platitoare de TVA si impozit pe profit (asociat unic italian) va cumpara gaz (China) si baterii (Turcia). Firma nu are depozit direct in Romania, dar marfa ramane la...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Impozit venituri din dobanzi platite unui rezident Germania Revin cu detalii lipsa sa imi puteti formula un raspuns corect. Tara din care provin creditele: Germania. Imprumutul si dobanda se calculeaza in Euro. Suma imprumutului: 15.000.000...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Facturare servicii vamale O companie cu sediul in Austria este inregistrata in scopuri de TVA in Romania (are cod de TVA de Romania). Aceasta achizitioneaza bunuri din Romania pe acest cod de TVA, pe care...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Evidenta stocuri Am o situatie contabila privind evidenta stocurilor si as dori o opinie de specialitate privind corectitudinea si riscurile fiscale. Societatea a avut un stoc de marfa vechi,...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Decontare servicii turistice SC SRL are angajati care vor sa deconteze facturi concedii de odihna pe parcursul anului 2026, concedii efectuate in afara tarii, facturi emise prin booking. Pentru aceasta,...citeste mai mult

a) pentru perioada 1 ianuarie-30 septembrie 2010:

- determinarea impozitului pe profit aferent perioadei respective si efectuarea comparatiei cu impozitul minim anual, prevazut la art. 18 alin. (3), recalculat in mod corespunzator pentru perioada 1 ianuarie-30 septembrie 2010, prin impartirea impozitului minim anual la 12 si inmultirea cu numarul de luni aferent perioadei respective, in vederea stabilirii impozitului pe profit datorat;
- stabilirea impozitului pe profit datorat;
- prin exceptie de la prevederile alin. (1), (5) si (11) si ale art. 35 alin. (1), depunerea declaratiei privind impozitul pe profit pentru perioada 1 ianuarie-30 septembrie 2010 si plata impozitului pe profit datorat din definitivarea impunerii, pana la data de 25 februarie 2011;

b) pentru perioada 1 octombrie-31 decembrie 2010:

- contribuabilii depun declaratia privind impozitul pe profit si platesc impozitul pe profit datorat potrivit prevederilor alin. (1), (5) si (11) si ale art. 35 alin. (1).

Astfel cum prevede alin. (17) al aceluiasi articol, in aplicarea acestor prevederi, determinarea profitului impozabil si a impozitului pe profit se efectueaza urmarindu-se metodologia de calcul prevazuta de titlul II ?Impozitul pe profit? in mod corespunzator pentru cele doua perioade, luand in calcul veniturile si cheltuielile inregistrate.

In conformitate cu prevederile art. 18 alin. (2) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, in vigoare la data de 30 septembrie 2010, contribuabilii, cu exceptia celor prevazuti la alin. (1), la art. 13 lit. c)-e), art. 15 si 38, in cazul carora impozitul pe profit era mai mic decat suma impozitului minim pentru transa de venituri totale corespunzatoare, prevazute la alin. (3) al acestui articol, erau obligati la plata impozitului la nivelul acestei sume.

Asadar, pentru anul 2010 vor aplica regulile prevazute la art. 34 alin. (16) toti contribuabilii care au fost obligati sa determine impozitul pe profit datorat in conformitate cu prevederile art. 18 alin. (2) din Codul fiscal.

In cazul prezentat, pentru definitivarea impozitului pe profit datorat pentru anul 2010 societatea va aplica regulile prevazute la art. 34 alin. (16) din Codul fiscal intrucat pana la data de 30 septembrie 2010 aceasta a fost obligata la plata impozitului pe profit conform art. 18 alin. (2) din Codul fiscal, prin compararea impozitului pe profit trimestrial cu impozitul minim trimestrial si plata impozitului la nivelul sumei celei mai mari.

Prin urmare, pentru anul 2010 societatea va proceda astfel:

I. Pentru perioada 1 ianuarie-30 septembrie 2010 :

1. Se va determina impozitul pe profit aferent acestei perioade in conformitate cu prevederile Titlului II din Codul fiscal.
Profitul impozabil se calculeaza ca diferenta intre veniturile realizate din orice sursa si cheltuielile efectuate in scopul realizarii de venituri, din perioada 01 ianuarie ? 30 septembrie, din care se scad veniturile neimpozabile si la care se adauga cheltuielile nedeductibile. La stabilirea profitului impozabil se iau in calcul si alte elemente similare veniturilor si cheltuielilor.

2. Se va stabili impozitul minim datorat pentru perioada 1 ianuarie-30 septembrie 2010.

3. Se va stabili impozitului pe profit datorat prin compararea impozitului pe profit cu impozitul minim.

4. Se va completa si depune formularului 101 ?Declaratie privind impozitul pe profit? pana la data de 25 februarie 2011.

II. Pentru perioada 1 octombrie-31 decembrie 2010:

Impozitul pe profit datorat se va determina in conformitate cu prevederile Titlului II din Codul fiscal luand in calcul veniturile si cheltuielile inregistrate in aceasta perioada.

Daca se definitiveaza pana la data de 25 februarie inchiderea exercitiului financiar se va depune Formularul 101 si se va plati impozitul pe profit aferent perioadei 1 octombrie-31 decembrie 2010, pana la data de 25 februarie 2011 inclusiv.

Daca nu se definitiveaza inchiderea exercitiului financiar pana la data de 25 februarie, pentru acest trimestru se va plati o suma egala cu impozitul calculat si evidentiat pentru trimestrul III urmand ca plata finala a impozitului pe profit sa se faca pana la data 25 aprilie 2011 inclusiv.