Cum se calculeaza impozitul pe profit pentru anul 2010

03-Ian-2011

4892

Alege-ne ca sursa ta de informatii in Google

Autor: Irina Mantescu

Intrebare:

Cum se calculeaza impozitul pe profit pentru anul 2010, in conditiile in care: trim I si II s-a platit impozit minim la cifra de afaceri 2009 respectiv 2150 pe trimestru, in trimestrul III impozit pe profit 9764. Cum calculez impozitul pe profit la trimestrul IV? Consider 2 ani fiscali 1 ianuarie-30 septembrie si 1 octombrie-31 decembrie? La trimestrul IV iau in calcul veniturile si cheltuielile din lunile octombrie, noiembrie si decembrie? Sau iau in calcul venituri si cheltuieli ianuarie-decembrie? Depun 2 declaratii 101? La ce data 25 februarie pentru 2 ani fiscali? Ma intereseaza efectiv cum se face calculul.

Raspuns:

Potrivit art. 34 alin. (16) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, contribuabilii care, pana la data de 30 septembrie 2010 inclusiv, au fost obligati la plata impozitului minim, pentru definitivarea impozitului pe profit datorat pentru anul fiscal 2010, aplica urmatoarele reguli:

Ghidul Practic al Monografiilor Contabile 2026

Vreau acest produs →

Declaratia Unica 2026 Impozit pe venit Contributii CAS si CASS

Vreau acest produs →

Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor

Vreau acest produs →

NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Plata suma la final de leasing operational Am avut o masina in leasing operational contractat prin firma-sora din Germania. Am trimis masina inapoi, iar firma-sora ne factureaza -returnare masina leasing compensare valoare...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Completare Pe langa declararea in D311, se mai declara si in D394? In D311 se completeaza si punctul III, data anularii in scopuri de tva? La punctul IV si V ce anume se completeaza?...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Compensare vanzare autoturism cu imprumut asociat Societate cu Capital propriu negativ urmeaza sa isi inceteze activitatea si sa se dizolve. In patrimoniul societatii exista un autoturism care va fi vandut catre Asociatul unic...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Aspecte contabile si fiscale privind lichidarea unei societati platitoare de impozit pe profit Raportat la transferarea activelor catre asociati, este necesara facturarea catre asociat, respectiv transmiterea facturii in spv, sau alt document?citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Dividende Elvetia Avem urmatoarea situatie: - vrem sa platim dividende actionarului din Elvetia - avem si un imprumut -cash pool- acordat de noi actionarului din Elvetia. Vrem sa platim dividendele...citeste mai mult

a) pentru perioada 1 ianuarie-30 septembrie 2010:

- determinarea impozitului pe profit aferent perioadei respective si efectuarea comparatiei cu impozitul minim anual, prevazut la art. 18 alin. (3), recalculat in mod corespunzator pentru perioada 1 ianuarie-30 septembrie 2010, prin impartirea impozitului minim anual la 12 si inmultirea cu numarul de luni aferent perioadei respective, in vederea stabilirii impozitului pe profit datorat;
- stabilirea impozitului pe profit datorat;
- prin exceptie de la prevederile alin. (1), (5) si (11) si ale art. 35 alin. (1), depunerea declaratiei privind impozitul pe profit pentru perioada 1 ianuarie-30 septembrie 2010 si plata impozitului pe profit datorat din definitivarea impunerii, pana la data de 25 februarie 2011;

b) pentru perioada 1 octombrie-31 decembrie 2010:

- contribuabilii depun declaratia privind impozitul pe profit si platesc impozitul pe profit datorat potrivit prevederilor alin. (1), (5) si (11) si ale art. 35 alin. (1).

Astfel cum prevede alin. (17) al aceluiasi articol, in aplicarea acestor prevederi, determinarea profitului impozabil si a impozitului pe profit se efectueaza urmarindu-se metodologia de calcul prevazuta de titlul II ?Impozitul pe profit? in mod corespunzator pentru cele doua perioade, luand in calcul veniturile si cheltuielile inregistrate.

In conformitate cu prevederile art. 18 alin. (2) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, in vigoare la data de 30 septembrie 2010, contribuabilii, cu exceptia celor prevazuti la alin. (1), la art. 13 lit. c)-e), art. 15 si 38, in cazul carora impozitul pe profit era mai mic decat suma impozitului minim pentru transa de venituri totale corespunzatoare, prevazute la alin. (3) al acestui articol, erau obligati la plata impozitului la nivelul acestei sume.

Asadar, pentru anul 2010 vor aplica regulile prevazute la art. 34 alin. (16) toti contribuabilii care au fost obligati sa determine impozitul pe profit datorat in conformitate cu prevederile art. 18 alin. (2) din Codul fiscal.

In cazul prezentat, pentru definitivarea impozitului pe profit datorat pentru anul 2010 societatea va aplica regulile prevazute la art. 34 alin. (16) din Codul fiscal intrucat pana la data de 30 septembrie 2010 aceasta a fost obligata la plata impozitului pe profit conform art. 18 alin. (2) din Codul fiscal, prin compararea impozitului pe profit trimestrial cu impozitul minim trimestrial si plata impozitului la nivelul sumei celei mai mari.

Prin urmare, pentru anul 2010 societatea va proceda astfel:

I. Pentru perioada 1 ianuarie-30 septembrie 2010 :

1. Se va determina impozitul pe profit aferent acestei perioade in conformitate cu prevederile Titlului II din Codul fiscal.
Profitul impozabil se calculeaza ca diferenta intre veniturile realizate din orice sursa si cheltuielile efectuate in scopul realizarii de venituri, din perioada 01 ianuarie ? 30 septembrie, din care se scad veniturile neimpozabile si la care se adauga cheltuielile nedeductibile. La stabilirea profitului impozabil se iau in calcul si alte elemente similare veniturilor si cheltuielilor.

2. Se va stabili impozitul minim datorat pentru perioada 1 ianuarie-30 septembrie 2010.

3. Se va stabili impozitului pe profit datorat prin compararea impozitului pe profit cu impozitul minim.

4. Se va completa si depune formularului 101 ?Declaratie privind impozitul pe profit? pana la data de 25 februarie 2011.

II. Pentru perioada 1 octombrie-31 decembrie 2010:

Impozitul pe profit datorat se va determina in conformitate cu prevederile Titlului II din Codul fiscal luand in calcul veniturile si cheltuielile inregistrate in aceasta perioada.

Daca se definitiveaza pana la data de 25 februarie inchiderea exercitiului financiar se va depune Formularul 101 si se va plati impozitul pe profit aferent perioadei 1 octombrie-31 decembrie 2010, pana la data de 25 februarie 2011 inclusiv.

Daca nu se definitiveaza inchiderea exercitiului financiar pana la data de 25 februarie, pentru acest trimestru se va plati o suma egala cu impozitul calculat si evidentiat pentru trimestrul III urmand ca plata finala a impozitului pe profit sa se faca pana la data 25 aprilie 2011 inclusiv.