ANAF pune in dezbatere procedura de anulare a obligatiilor fiscale din Legea 177/2026. Cine beneficiaza si cum se restituie banii deja platiti

ANAF a publicat proiectul de ordin prin care se aproba procedura de aplicare a Legii nr. 177/2026 privind anularea unor obligatii fiscale. Documentul detaliaza pas cu pas modul in care fiscul va identifica firmele, va anula TVA-ul stabilit suplimentar si va returna sumele achitate deja. Potrivit alin. (12) al articolului unic din lege, ordinul trebuie adoptat in 30 de zile de la intrarea in vigoare a actului normativ.

Ce cuprinde pachetul

Ordinul aproba patru proceduri, prevazute in anexe, si doua modele de formulare:

• Anexa 1A: intocmirea listelor de catre inspectia fiscala si Directia generala antifrauda fiscala, pentru TVA-ul stabilit prin decizii de impunere dupa anularea din oficiu a inregistrarii in scopuri de TVA; 
• Anexa 1B: listele pentru cooperativele agricole, pentru TVA aferenta achizitiei de utilaje agricole; 
• Anexa 1C: identificarea contribuabililor si a sumelor de TVA de catre compartimentul de gestiune a declaratiilor fiscale; 
• Anexa 2: procedura propriu-zisa de anulare si de restituire; 
• Anexa 3: modelul deciziei de anulare a obligatiilor fiscale; 
• Anexa 4: modelul cererii de restituire.

Cine intra sub incidenta anularii

Prima categorie o formeaza firmele carora li s-a anulat din oficiu inregistrarea in scopuri de TVA, conform art. 316 alin. (11) lit. a), d) si e) din Codul fiscal. Sunt vizate si cele anulate potrivit art. 153 alin. (9) lit. a), b), d) si e) din vechiul Cod fiscal (Legea nr. 571/2003). Se anuleaza TVA-ul stabilit prin decizii de impunere pentru perioadele dintre 1 ianuarie 2019 si data intrarii in vigoare a legii.

A doua categorie este cea a cooperativelor agricole constituite in baza Legii nr. 566/2004. Pentru ele se anuleaza TVA aferenta achizitiei de utilaje agricole, pentru care si-au exercitat dreptul de deducere, in perioada dintre 9 ianuarie 2024 si intrarea in vigoare a legii.

Exceptia: TVA inscrisa distinct in facturi

Anularea nu se aplica sumelor aferente operatiunilor pentru care contribuabilul a inscris distinct TVA in facturi sau in documente echivalente ori a colectat, integral sau partial, TVA de la beneficiari. Procedura o numeste „exceptie expresa” de la anulare, iar in aceste cazuri constatarile din decizia de impunere se mentin.

Pentru deciziile de impunere din oficiu, verificarea se face in sistemele RO e-Factura si RO e-Case de marcat. Se analizeaza, pentru fiecare perioada fiscala, daca TVA a fost evidentiata distinct:

• in toate facturile si bonurile: decizia ramane valabila si nu se aplica anularea. Daca nu fusese comunicata, ea se comunica acum, inclusiv prin Spatiul Privat Virtual; 
• in niciuna: sumele se anuleaza, iar deciziile necomunicate sunt marcate cu mentiunea „Legea nr. 177/2026”, arhivate la dosarul fiscal si nu se mai comunica; 
• doar in unele: decizia initiala se anuleaza prin formularul 191 si se emite o noua decizie (formularul 190), care stabileste TVA numai pentru operatiunile cu TVA inscrisa distinct. 

Cum se ajunge la anulare

Circuitul presupune mai multi pasi:

Organul de inspectie fiscala sau antifrauda identifica deciziile de impunere vizate si intocmeste o lista cu obligatiile ce pot fi anulate. Cand o decizie contine si sume care nu intra sub incidenta legii, calculele se refac pentru fiecare obligatie, pentru aceeasi perioada. 

Lista este intocmita de persoana responsabila, avizata de seful de serviciu si aprobata de conducerea structurii de inspectie. La Directia generala antifrauda fiscala, ea este intocmita de structura desemnata de inspectorul general si avizata de inspectorul general adjunct.

Lista cuprinde, printre altele, denumirea si codul de identificare fiscala ale contribuabilului, decizia de impunere, natura si valoarea obligatiilor, scadenta si alte informatii, precum contestatii in curs sau hotarari ale instantelor. Daca deciziile sunt contestate la organul fiscal sau in instanta, fara solutie definitiva, situatia se mentioneaza in lista. La fel se procedeaza cand o solutie definitiva mentine sumele stabilite.

Lista ajunge apoi la compartimentul cu atributii de evidenta pe platitori, care verifica in evidenta fiscala ce a ramas nestins. Tot el adauga obligatiile accesorii nestinse care fac obiectul anularii. Se intocmeste un referat de aprobare si cate o decizie de anulare pentru fiecare contribuabil, avizata de seful compartimentului, aprobata de conducatorul organului fiscal si comunicata contribuabilului conform art. 47 din Codul de procedura fiscala.

Decizii necomunicate si accesorii

Deciziile de impunere necomunicate contribuabilului nu se mai comunica, iar sumele din ele nu intra in lista, pentru ca nu sunt inregistrate in evidenta analitica pe platitori. Daca decizia contine exclusiv TVA anulabila, organul de inspectie modifica constatarile si emite decizie de nemodificare a bazei de impunere. In cazul verificarii documentare, actiunea inceteaza. Daca actul de control contine si alte constatari, cele care nu se anuleaza sunt pastrate si preluate in decizia ce va fi emisa.

Accesoriile calculate, dar necomunicate contribuabilului, sunt scazute din evidenta direct, pe baza unui referat motivat si a unui borderou, fara decizie separata.

Restituirea sumelor deja platite

Contribuabilii care au stins deja, prin orice modalitate prevazuta la art. 22 din Codul de procedura fiscala, obligatiile pentru care legea prevede anularea au dreptul la restituire. Cererea se depune pe modelul din Anexa 4.

Compartimentul de specialitate verifica daca firma se afla in listele din anexele 1A, 1B si 1C:

• daca este cuprinsa: se intocmeste Borderoul de adaugare a obligatiilor fiscale, pentru evidentierea platii in plus, plus referatul de aprobare; 
• daca nu este cuprinsa: organele emitente ale deciziilor de impunere confirma sau infirma indeplinirea conditiilor legale. La confirmare, se procedeaza ca in primul caz. La infirmare, cererea se respinge prin decizie. 

Restituirea propriu-zisa se face potrivit art. 168 din Legea nr. 207/2015 si procedurii aprobate prin Ordinul MFP nr. 1.899/2004.

Ce urmeaza

Dupa aplicarea procedurii, listele sunt transmise departamentului de solutionare a contestatiilor si departamentului juridic. Acestea le vor avea in vedere la solutionarea contestatiilor formulate pe cale administrativa sau in instanta. Ordinul urmeaza sa fie semnat de presedintele ANAF, Adrian Nicusor Nica, si publicat in Monitorul Oficial. Proiectul poate suferi modificari pana la forma finala.

Vezi mai jos proiectul de ordin ANAF:
Sursa foto: Vecteezy.com