Calcul impozit pe profit. Bonificatii trimestrele anterioare din 2020

O institutie de credit care aplica sistemul de declarare si plata a impozitului pe profit anual, cu plati anticipate efectuate trimestrial, a optat conform art VIII din OUG 29/2020 sa efectueze plati anticipate trimestriale la nivelul sumei rezultate din calculul impozitului pe profit trimestrial curent. Beneficiaza si de bonificatiile de 10% prevazute in OUG 99/2020 pentru plata la scadenta a platii anticipate trimestriale.

In anul 2020 avem urmatoarea situatie:

Impozit profit in trim I - 4000 lei
In trim II impozitul pe profit este de 16000, se plateste in termen si beneficiaza de bonificatie 1600 lei
In trim III impozitul pe profit este de 18000 lei si beneficiaza de bonificatie 1800 lei
Impozit pe profit cumulat la trim III 38000 lei, bonificatie 3400 lei, cheltuiala cu impozit pe profit 34600 lei

La 31.12.2020, la determinarea impozitului pe profit anual, unitatea inregistreaza un impozit pe profit de 3200 lei (pierdere fiscala in trim IV de 34800 lei, adica 38000-3200)

In OUG 153/2020 se prevede ca:
In acest caz ar trebui ca din impozitul pe profit sa se deduca bonificatia de 3200, sa se anuleze cheltuiala cu impozitul inregistrata la trim. III, de 34600 lei, ramanand de recuperat de la bugetul de stat aceasta suma. Este corect rationamentul? Cum se reflecta in D101 impozitul pe profit inainte de aplicarea bonificatiei, bonificatia din cursul anului (la nivelul acordatat in an sau limitata la impozitul pe profit realizat), impozitul de recuperat? Care sunt corelatiile cu declaratiile D100?

Raspunsul specialistului:

Chiar daca din punct de vedere contabil cheltuiala cu impozitul pe profit inregistrata in final a fost 34.600 de lei la trimestru III, faptul ca s-a primit bonificatia nu trebuie sa afecteze calculul impozitului pe profit la trimestrul IV.

Trebuie facuta precizarea ca, cheltuiala cu impozitul pe profit in acest calcul extracontabil, o considerati in totalitate, neafectata de bonificatie atunci cand determinati impozitul pe profit. Practic la total cheltuieli cont 691 considerati rulaj total an cont 691 plus bonificatia declarata in D100.

Bonificatia de 10% se ia in considerare doar la final cand va pregatiti sa declarati in D100 si aveti certitudinea si ca veti plati in termenul legal 25 ale lunii urmatoare trimestrului.
In trim III impozitul pe profit este de 18000 lei si beneficiaza de bonificatie 1800 lei.
Impozit pe profit cumulat la trim III 38000 lei, bonificatie 3400 lei, cheltuiala cu impozit pe profit 34600 lei
Pentru trimestrul IV veti tine cont de cheltuiala de 38.000 lei la calculul impozitului pe profit anual desi in balanta aveti un rulaj total de 34600 lei la septembrie 2020.

Formularul D101 ce se va depune pentru anul 2020 cu siguranta va fi adaptat intr-o varianta noua pdf pana in 25.03.2021 astfel incat sa reflecte toate elementele luate in calcul la determinarea impozitului pe profit corelat cu datele declarate in D100.

Pana atunci este important sa tineti cont de cheltuiala cu impozitul pe profit la modul integral, neafectata de vreo bonificatie atunci cand determinati impozitul pe profit la decembrie 2020.

 

 

 

Raspuns oferit de specialistii Portal Codul Fiscal. Afla AICI cum poti beneficia si tu de consultanta specializata marca Rentrop&Straton.