D101 in 2024. Cum se completeaza declaratia la rd. 31 si rd. 36

Care este diferenta intre rd. 31 si rd. 36 din declaratia D101?

Completare D101 in 2024 - raspunsul specialistului:

Cf. ORDIN Nr. 3386/2016:

Randul 31 reprezinta valoarea cheltuielilor cu dobanzile si cu diferentele de curs valutar aferente anului fiscal de raportare, nedeductibile fiscal pentru anul fiscal curent, dar care sunt reportate pentru perioada urmatoare, potrivit prevederilor art. 27 alin. (5) din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare.

Randul 36 se completeaza cu sumele reprezentand pierderile inregistrate in perioada curenta, de reportat pentru perioada urmatoare, conform prevederilor art. 40 din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare.

Nota: art.27 al 5 din L227/2015 a fost abrogat Practic rd. 31 nu mai are obiect.

Raspuns: 

Potrivit Instructiunilor de completare a formularului D101, aprobate prin OPANAF 3386/2016 si modificate prin OPANAF 423/2022:

- rd. 31 Cheltuieli cu dobanzile si alte costuri echivalente dobanzii din punct de vedere economic reportate pentru perioada urmatoare : reprezinta valoarea cheltuielilor cu dobanzile si alte costuri echivalente dobanzii din punct de vedere economic, nedeductibile fiscal pentru anul fiscal curent, dar care sunt reportate pentru perioada urmatoare, potrivit prevederilor art. 40 2 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare;

Agenda Fiscala a Contabilului 2025

Vezi AICI detalii

Portal Codul fiscal - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari

Vezi AICI detalii

Portal Persoane Fizice - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari

Vezi AICI detalii

- rd. 36 Pierdere fiscala in perioada curenta, de reportat pentru perioada urmatoare : se completeaza cu sumele reprezentand pierderile inregistrate in perioada curenta, de reportat pentru perioada urmatoare, conform prevederilor art. 40 din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare.

Prin urmare, instructiunile in vigoare cu privire la rd. 31 nu mai fac referire la art. 27 alin. 5 din Codul fiscal, articol abrogat prin OUG 79/2017, ci la art. 40 2 din Codul fiscal, articol introdus prin aceeasi ordonanta de urgenta, astfel ca rd. 31 are obiect.

De asemenea, rd. 36 se refera se refera la pierderile fiscale externe realizate printr-un sediu permanent situat intr-un stat nemembru UE sau AELS sau cu care Romania nu are conventie de evitare a dublei impuneri, care sunt deductibile doar din veniturile obtinute de sediul permanent respectiv, cu posibilitatea reportarii si recuperarii in urmatorii 5 ani fiscali consecutivi din aceeasi sursa (tara) de venit.

Practic, atat rd. 31, cat si rd. 36 se refera la elemente de cheltuieli nedeductibile in anul fiscal de raportare, insa nu definitiv, ci cu posibilitatea reportarii in anii urmatori.

Deosebirea este ca rd. 31 se refera la cheltuieli cu dobanzile si alte costuri echivalente dobanzii din punct de vedere economic nedeductibile in anul fiscal de raportare, dar cu posibilitatea reportarii in vederea deducerii in viitor, ara limita de timp (art. 40 2 alin. 7 din Codul fiscal), in timp ce rd. 36 se refera la pierderi fiscale externe, care nu au fost acoperite/deduse din aceeasi sursa de venit si care pot fi reportate din aceeasi sursa de venit, insa numai in limita de perioadei de 5 ani (art. 40 din Codul fiscal).


Raspuns oferit in luna mai 2024 de catre specialistii site-ului PortalCodulFiscal.ro. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile din Codul Fiscal consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.