D101 in 2024. Cum se completeaza declaratia la rd. 31 si rd. 36
Care este diferenta intre rd. 31 si rd. 36 din declaratia D101?
Completare D101 in 2024 - raspunsul specialistului:
Cf. ORDIN Nr. 3386/2016:
Randul 31 reprezinta valoarea cheltuielilor cu dobanzile si cu diferentele de curs valutar aferente anului fiscal de raportare, nedeductibile fiscal pentru anul fiscal curent, dar care sunt reportate pentru perioada urmatoare, potrivit prevederilor art. 27 alin. (5) din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare.
Randul 36 se completeaza cu sumele reprezentand pierderile inregistrate in perioada curenta, de reportat pentru perioada urmatoare, conform prevederilor art. 40 din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare.
Nota: art.27 al 5 din L227/2015 a fost abrogat Practic rd. 31 nu mai are obiect.
Raspuns:
Potrivit Instructiunilor de completare a formularului D101, aprobate prin OPANAF 3386/2016 si modificate prin OPANAF 423/2022:
- rd. 31 Cheltuieli cu dobanzile si alte costuri echivalente dobanzii din punct de vedere economic reportate pentru perioada urmatoare : reprezinta valoarea cheltuielilor cu dobanzile si alte costuri echivalente dobanzii din punct de vedere economic, nedeductibile fiscal pentru anul fiscal curent, dar care sunt reportate pentru perioada urmatoare, potrivit prevederilor art. 40 2 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare;
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Venituri din subventii. IMCA Achizitie mijloc fix cu discount 100% 2xx = 4752 68xx = 28xx valoarea amortizarii lunare concomitent 4752 = 7584 valoarea amortizarii lunare Contul 7584 nu intra in calculul IMCA,...citeste mai mult - NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
- rd. 36 Pierdere fiscala in perioada curenta, de reportat pentru perioada urmatoare : se completeaza cu sumele reprezentand pierderile inregistrate in perioada curenta, de reportat pentru perioada urmatoare, conform prevederilor art. 40 din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare.
Prin urmare, instructiunile in vigoare cu privire la rd. 31 nu mai fac referire la art. 27 alin. 5 din Codul fiscal, articol abrogat prin OUG 79/2017, ci la art. 40 2 din Codul fiscal, articol introdus prin aceeasi ordonanta de urgenta, astfel ca rd. 31 are obiect.
De asemenea, rd. 36 se refera se refera la pierderile fiscale externe realizate printr-un sediu permanent situat intr-un stat nemembru UE sau AELS sau cu care Romania nu are conventie de evitare a dublei impuneri, care sunt deductibile doar din veniturile obtinute de sediul permanent respectiv, cu posibilitatea reportarii si recuperarii in urmatorii 5 ani fiscali consecutivi din aceeasi sursa (tara) de venit.
Practic, atat rd. 31, cat si rd. 36 se refera la elemente de cheltuieli nedeductibile in anul fiscal de raportare, insa nu definitiv, ci cu posibilitatea reportarii in anii urmatori.
Deosebirea este ca rd. 31 se refera la cheltuieli cu dobanzile si alte costuri echivalente dobanzii din punct de vedere economic nedeductibile in anul fiscal de raportare, dar cu posibilitatea reportarii in vederea deducerii in viitor, ara limita de timp (art. 40 2 alin. 7 din Codul fiscal), in timp ce rd. 36 se refera la pierderi fiscale externe, care nu au fost acoperite/deduse din aceeasi sursa de venit si care pot fi reportate din aceeasi sursa de venit, insa numai in limita de perioadei de 5 ani (art. 40 din Codul fiscal).
Raspuns oferit in luna mai 2024 de catre specialistii site-ului PortalCodulFiscal.ro. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile din Codul Fiscal consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Cesiunea/anularea promisiunii si tratamentul TVA la societatea B
Intrebare: 1. Societatea B platitoare de TVA a incheiat o promisiune de vanzare-cumparare pentru un apartament NOU in 2024 cu un dezvoltator (Societatea A) si a achitat la momentul respectiv un avans de 100% din valoarea imobilului, pentru care primeste o factura de avans cu taxare inversa in valoare de 75.000 euro. 2. In 2025 se incheie un contract de cesiune a promisiunii de cumparare intre Societatea A, Societatea B si persoana fizica PF, prin care Societatea B cedeaza integral si cu titlu oneros...
vezi AICI raspunsul specialistilor << TVA. Drept de deducere partial
Intrebare: Societate platitoare de impozit micro doreste sa achizitioneze o instalatie de incalzire apa cu panouri pentru spatiului situat la adresa la care este inregistrat sediul social. Societatea are asupra spatiului drept de folosinta cu titlu gratuit (contract de comodat). La aceasta dresa locuieste si proprietarul spatiului, adica asociatul firmei. Care sunt implicatiile fiscale ce decurg din aceasta tranzactie si care este monografia contabila?
vezi AICI raspunsul specialistilor << Comert Amazon
Intrebare: Va rog sa ma ajutati cu urmatoarele monografii contabile si implicatii fiscale si declarative in cazul unei societati inregistrate in scopuri de TVA in Romania care desfasoara activitati de comert prin Amazon Italia. Marfa achizitionata din Europa ajunge la depozitul Amazon Italia (societatea detine cod de TVA in Italia pentru livrarile locale), iar din depozitul din Italia sunt livrate in: Olanda, Franta, Belgia, Luxemburg. Lunar primim rapoartele exportate din Amazon, care cuprind vanzarile,...
vezi AICI raspunsul specialistilor << Venituri din alte surse. Tratament fiscal. Obligatii de raportare
Intrebare: O persoana fizica romana, neorganizata in niciun fel, neinregistrata in scopuri de TVA, obtine pe parcursul anului 2025 venituri din postari pe TikTok. Veniturile sunt incasate de la TikTok Information Technologies UK Limited (registration number 10165711) si depasesc 395.000 lei. Persoana fizica nu are incheiat niciun contract cu TikTok. Tot ceea ce se semneaza la inceputul colaborarii este acceptarea conditiilor TikTok, iar banii sunt virati in contul PayPal al persoanei fizice. 1. Exista...
vezi AICI raspunsul specialistilor << Regularizari contabile. Tratament fiscal
Intrebare: In cazul unei societati aflate in procedura de insolventa incepand cu anul 2019, care in anul 2022 a efectuat operatiuni de regularizare contabila si reevaluare a unor pozitii istorice in scopul reflectarii imaginii fidele si a situatiei economice reale a societatii, poate simpla clasificare contabila a unor sume in categoria cheltuielilor nedeductibile sa conduca automat la stabilirea unor obligatii fiscale suplimentare, fara analiza individualizata a fiecarei operatiuni, a naturii economice...
vezi AICI raspunsul specialistilor << 
Fiscalitatea.ro 
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
