Notificare de neconcordanta intre D100 si bilant. Corectia situatiei in functie de natura erorii
Intrebare: Am primit o notificare de neconcordanta intre D100 si bilant, aferenta anului 2019. Am gasit eroarea, de 25 lei, am refacut D100 cu D710, dar va trebui sa prezint in scris, modul de indreptare a erorii identificate. Nu stiu in ce consta aceasta. Exista declaratie tip de acest fel?
Raspunsul consultantului fiscal Constanta Popa:
Nu se intelege despre ce neconcordanta este vorba pentru ca, de regula, obligatiile fiscale sunt evidentiate in situatia financiara anuala pe cumulat (solduri si/sau rulaje).
Daca este vorba de o neconcordanta legata de impozitul pe profit (de regula, pentru acest impozit se extrag neconcordante, intre cheltuiala cu impozitul pe profit din contul de profit si pierdere si declaratia anuala D101), atunci nu trebuia depusa declaratia rectificativa D710, ci tot declaratia D101, cu bifarea casetei pentru declaratie rectificativa.
Oricum, din cele prezentate reiese ca eroarea este in legatura cu declararea obligatiilor fiscale, nu in legatura cu situatia financiara anuala, care se presupune corecta. Ca atare, nu trebuie prezentata o declaratie anume, este suficient ca s-a transmis declaratia rectificativa, astfel incat datele din declaratiile fiscale depuse sa fie concordante cu cele din situatia financiara anuala. Eventual, se poate intocmi o adresa de raspuns catre organul fiscal care a transmis notificarea, in care va fi explicata eroarea identificata (spre exemplu, declarat mai putin cu 25 lei la impozitul X cu scadenta in data de Y) si modalitatea de corectie (depunerea in data Z a declaratiei rectificative).
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Completare Pe langa declararea in D311, se mai declara si in D394? In D311 se completeaza si punctul III, data anularii in scopuri de tva? La punctul IV si V ce anume se completeaza?...citeste mai mult - NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
Daca neconcordanta nu este urmare a unei erori de declarare in declaratiile fiscale transmise, atunci trebuie sa se analizeze daca eroarea este de natura erorilor contabile, reglementate la pct. 66 -67 din Reglementarile contabile aprobate prin OMFP 1802/2014 ori este o eroare legata de intocmirea situatiei financiare anuale, ce intra sub incidenta Procedurii de corectare a erorilor cuprinse in situatiile financiare anuale si raportarile contabile anuale depuse de operatorii economici si persoanele juridice fara scop patrimonial, aprobata prin OMFP 450/2016.
In cazul in care este vorba de o eroare contabila (spre exemplu, inregistrarea eronata in contabilitate a impozitului, cu 25 lei mai mult/mai putin fata de impozitul declarat corect prin declaratia fiscala), acesta este corectata in functie de gradul de semnificatie a erorii si de politicile contabile proprii. Astfel, daca eroarea este considerata nesemnificativa (spre exemplu, valoarea sumei omise la anulare este extrem de mica in acest caz si nu ar fi influentat semnificativ soldul contului profit si pierderi aferent anului 2019), atunci contabilizarea sumelor se poate realiza direct pe seama contului de profit si pierdere (direct in conturile de cheltuieli) aferente anului 2020, daca politicile contabile proprii adoptate la nivelul societatii prevad acest lucru. In schimb, daca politicile contabile proprii impun corectarea erorilor nesemnificative aferente exercitiilor financiare precedente pe seama rezultatului reportat ori daca eroarea ar fi considerata semnificativa, atunci corectia se va face exclusiv pe seama contului 1174 "Rezultatul reportat provenit din corectarea erorilor contabile".
Si in acest caz, se va raspunde notificarii organului fiscal cu o adresa in care se va explica situatia.
In cazul in care este vorba de un tip de eroare ce intra sub incidenta Procedurii aprobate prin OMFP 450/2016, atunci corectia se face conform acestei proceduri.
Spre exemplu, daca suma impozitului a fost declarata corect in declaratia fiscala si inregistrata la nivelul declarat si in conturile din evidenta contabila, dar a fost preluata eronat in situatia financiara anuala, atunci poate fi vorba de eroarea de la pct. 4 lit. c) din procedura, care se refera la intocmirea si transmiterea electronica de situatii financiare anual folosind date eronate, determinate inclusiv de procesele de extragere si prezentare a informatiilor din bazele de date. Intr-o asemenea ipoteza, corectia se face potrivit pct. 6 din procedura, respectiv prin depunerea unui alt set de situatie financiara anuala (format electronic si listat), insotita de declaratia pe proprie raspundere a administratorului, din care sa rezulte ca documentele respective au fost retransmise ca urmare a corectarii erorilor constatate, cu indicarea naturii erorii corectate, precum si faptul ca acestea reflecta realitatea entitatii raportoare. Aceasta declaratie pe propria raspundere se va include in fisierul zip atasat bilantului PDF. Un exemplar in format tiparit al acestei declaratii va fi depus la registraturile unitatilor teritoriale ale Ministerului Finantelor Publice, impreuna cu situatia financiara anuala corectata.
Dupa cum se poate observa se procedeaza diferit, in functie de eroarea descoperita in urma primirii notificarii de neconcordanta. In orice caz, nu exista un model tipizat al declaratiei/adresei ce trebuie intocmita ca raspuns la notificarea organului fiscal.
Raspuns oferit de specialistii Portal Codul Fiscal. Afla AICI cum poti beneficia si tu de consultanta specializata marca Rentrop&Straton.
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Tratament fiscal factura de achizitii intracomunitare din Polonia
Intrebare: Societatea a achizitionat din Polonia o piesa de mobilier noua de la o firma platitoare de TVA. Factura este cu TVA zero. La furnizor sunt trecute doua coduri de TVA valide: unul din Romania si unul din Polonia. La cumparator este trecut codul nostru de TVA de Romania. Pe factura nu este specificat ?taxare inversa?, iar factura nu a fost primita in e-Factura. Va rog sa ma ajutati cu inregistrarea facturii: cu codul de RO sau de PL si declararea facturii in D300, D390, D394. Multumesc!
vezi AICI raspunsul specialistilor << Lichidare. Inregistari contabile
Intrebare: Societatea are activitatea suspendata din 2025, iar actionarul unic doreste sa o lichideze. Mai jos sunt conturile cu solduri la 31.05.2026: Credit: 1012 = 200 1061 = 40 1068 = 27.000 (din facilitati fiscale export) 4551 = 9.476,44 462 = 500 Debit: 1171 = 30.523,44 4424 = 6.693 (are codul de TVA anulat de la data suspendarii) Care este monografia contabila de inchidere a conturilor pentru lichidare?
vezi AICI raspunsul specialistilor << Vanzare active. Regim TVA
Intrebare: Societatea A ? societate de productie ? are asociat unic Societatea B (societate holding), ambele societati din Romania. Societatea B are asociat unic Societatea C din Olanda. Societatea A este platitoare de impozit pe profit si TVA. In cursul anului 2023, Societatea A a achizitionat o hala de productie veche si degradata de la o societate neplatitoare de TVA. A efectuat investitii pentru a aduce hala la conditii de functionalitate, inclusiv pentru alimentarea cu energie electrica si alte...
vezi AICI raspunsul specialistilor << Deducere
Intrebare: Sunt persoana din departamentul Payroll si am nevoie de o clarificare privind aplicarea facilitatii fiscale pentru investitii in instrumente financiare, conform OUG 8/2026 (plafon 400 euro). Mai multi angajati au depus documente justificative similare cu cel atasat, privind investitii in instrumente financiare, si solicita scutirea de impozit pe salariu in limita plafonului mentionat. As dori sa stiu daca acest tip de document (extras / dovada tranzactie / confirmare de la broker) este suficient...
vezi AICI raspunsul specialistilor << D406. Inactivitate mentionata la ONRC radiate
Intrebare: Va rog sa clarificati urmatoarele aspecte referitoare la depunerea SAF-T: * Firmele care au activitatea suspendata la ONRC (la cerere) din anul 2025 mai depun D406 SAF-T anual pentru active pentru anul 2025 si in continuare pentru 2026 si 2027? * Firmele cu activitatea suspendata la ONRC la cerere mai depun D406 lunar/trimestrial? * Firmele radiate in anul 2025 mai depun SAF-T anual pentru active? * Daca firma a fost radiata pe 20 februarie 2026, dar la acel moment nu se putea depune D406...
vezi AICI raspunsul specialistilor << 
Fiscalitatea.ro 
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
