Fiscalitatea.ro 
Suspendarea activitatii unei firme nu inseamna automat si suspendarea tuturor obligatiilor fiscale. Chiar daca societatea nu mai desfasoara activitate economica pe perioada suspendarii inregistrate la Registrul Comertului, aceasta poate avea in continuare anumite obligatii declarative si administrative fata de autoritatile fiscale.
Vom analiza in acest articol care sunt reglementarile legale cu privire la obligatiile fiscale si depunerea declaratiilor pe perioada suspendarii activitatii unei firme.
Ce trebuie sa stii pe scurt:
Firma ramane activa in registrul comertului, dar numai desfasoara activitatile comerciale care genereaza venituri.
Aceste activitati NU sunt considerate activitati economice in sensul strict al termenului si pot fi:
1. Incasarea creantelor vechi.Incasezi bani pentru facturi emise inainte de suspendare. Nu produci o livrare noua, ci stingi o creanta.
2. Plata datoriilor existente. Plati catre furnizori (datorii vechi), stat (impozite, taxe), primarie, asigurari, co-misioane bancare etc. Sunt obligatii de executare/administrare, nu reluare de activitate.
3. Intretinere minima/conservarea activelor. In aceasta categorie intra cheltuielile necesare pentru a nu se degrada patrimoniul, precum: paza, asigurari, taxe locale, utilitati minime, revizii obligatorii etc.
4. Litigii/executari/formalitati juridice. De exemplu, cheltuieli cu avocatii, instanta, cheltuieli de executare silita, raspunsuri la notificari, recuperari.
5. Imprumuturi de la asociati (finantare), aportul temporar de lichiditate pentru a putea plati obligatiile inevitabile.
Astfel, nu mai este necesara solicitarea unui regim derogatoriu pentru a nu mai depune declaratii fiscale la ANAF. Registrul comertului comunica suspendarea activitatii la ANAF.
„(1) Persoanele prevazute la art. 1alin. (1)-(4) au obligatia sa intocmeasca situatii financiare anuale.
(11) Prevederile alin. (1) se aplica siin cazul fuziunii, divizarii si transformarii, precum si in situatia lichidarii, in conditiile legii, caz in care situatiilefinanciare au aceleasi componente cusituatiile financiare anuale.“
Art. 28 din Legea contabilitatii nr. 82/1991 impune in mod clar obligatia de a intocmi si depune situatii financiare anuale pentru toate firmele, inclusiv cele care si-au suspendat activitatea.
Inregistrarile contabile nu sunt doar permise, ci sunt obligatorii, chiar si in perioada de suspendare a activitatii economice. Firma este obligata sa-si mentina contabilitatea si sa inregistreze toate tranzactiile relevante, chiar daca nu desfasoara activitati economice.
Situatiile financiare anuale reflecta bilantul firmei, contul de profit si pierdere, precum si alte rapoarte care trebuie sa ofere o imagine fidela a activelor, pasivelor, veniturilor si cheltuielilor, indiferent de statutul firmei.
DE RETINUT! Prin urmare, firmele sunt obligate sa mentina o contabilitate corecta si sa intocmeasca situatii financiare anuale, indiferent daca activitatea economica este suspendata sau activa. Acest lucru include inregistrarea tuturor tranzactiilor financiare (incasarea creantelor, plata datoriilor etc.) pe perioada suspendarii.
In ceea ce priveste declaratiile catre ANAF, in contextul suspendarii activitatii unei firme, trebuie sa se faca distinctia intre obligatiile privind depunerea declaratiilor fiscale si depunerea situatiilor financiare anuale, deoarece acestea sunt reglementate de acte normative diferite.
Codul de procedura fiscala si Legea contabilitatii nr. 82/1991 trateaza separat aceste aspecte, stabilind reguli clare pentru fiecare situatie.
Art.101dinCodul de procedurafiscala prevede urmatoarele:
„(41) Entitatile inregistrate in registrul comertului, pentru care exista inscrise mentiuni privind inactivitatea temporara, nu au obligatia depunerii declaratiilor fiscale pentru perioada incare se afla in inactivitate temporara, incepand cu data de 1 a lunii urmatoare inscrierii mentiunii privind inactivitatea temporara in registrul comertului.
(42) Celelalte entitati, altele decat cele prevazute la alin. (41), nu au obligatia depunerii declaratiilor fiscale, pentru perioada pentru care au solicitat suspendarea activitatii la organismele care le-au autorizat, incepand cu data de 1 a lunii urmatoare inscrierii mentiunii privind suspendarea activitatii in registrul contribuabililor.
(43) Aplicarea prevederilor alin. (41)si (42) inceteaza la data reluarii activitatii sau la implinirea unui termen de 3 ani de la data inregistrarii in registrul comertului a mentiunii privind inactivitatea temporara sau a mentiunii privind suspendarea activitatii in registrul contribuabililor.
(44) Obligatiile de declarare, aferente activitatii desfasurate anterior inregistrarii inactivitatii temporare/suspendarii, se mentin.“
Sursa foto: Pexels.com
Vom analiza in acest articol care sunt reglementarile legale cu privire la obligatiile fiscale si depunerea declaratiilor pe perioada suspendarii activitatii unei firme.
Ce trebuie sa stii pe scurt:
- Pe perioada suspendarii, se depun obligatoriu situatiile financiare anuale.
- Nu se depun declaratiile pe care societatea le depunea in mod uzual, insa, in anumite situatii, cum ar fi plata impozitului pe dividende, trebuie depusa D100 pentru a putea plati impozitul respectiv.
Ce inseamna suspendarea activitatii?
Suspendarea activitatii unei firme inseamna ca aceasta inceteaza temporar sa desfasoare activitati economice (de exemplu, vanzari de bunuri sau prestari de servicii), insa nu inseamna ca firma nu mai exista din punct de vedere juridic sau fiscal.Firma ramane activa in registrul comertului, dar numai desfasoara activitatile comerciale care genereaza venituri.
Ce activitati poti desfasura pe perioada suspendarii
Pot exista anumite situatii − acte de administrare/conservare care permit unei firme sa desfasoare anumite activitati administrative sau de conservare a activelor, chiar si in perioada de suspendare a activitatii.Aceste activitati NU sunt considerate activitati economice in sensul strict al termenului si pot fi:
1. Incasarea creantelor vechi.Incasezi bani pentru facturi emise inainte de suspendare. Nu produci o livrare noua, ci stingi o creanta.
2. Plata datoriilor existente. Plati catre furnizori (datorii vechi), stat (impozite, taxe), primarie, asigurari, co-misioane bancare etc. Sunt obligatii de executare/administrare, nu reluare de activitate.
3. Intretinere minima/conservarea activelor. In aceasta categorie intra cheltuielile necesare pentru a nu se degrada patrimoniul, precum: paza, asigurari, taxe locale, utilitati minime, revizii obligatorii etc.
4. Litigii/executari/formalitati juridice. De exemplu, cheltuieli cu avocatii, instanta, cheltuieli de executare silita, raspunsuri la notificari, recuperari.
Ghidul practic al contabilitatii in 2026 Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete varianta online
Suspendare activitate SRL si PFA Tratament fiscal-contabil
Registrul de Evidenta Fiscala PFA
- NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulMajorare capital social cu prima de emisiune In situatia in care sunt mai multi asociati ale caror imprumuturi nu sunt proportionale neaparat cu cota de participare, se poate considera prima de capital/aport doar imprumutul...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulOrganizare eveniment Va rugam sa ne indrumati in aspectele privind contabilizarea evenimentelor de nunta organizate de o societate platitoare de tva si impozit profit. Cum ar trebui corect sa-si...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulAchizitie bunuri de la un furnizor din Portugalia cu livrare dintr-un depozit din Romania Dar daca marfa era stocata in depozitul logistic din Romania, se considera ca s-a efectuat o achizitie intracomunitara?citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulAutorizare import produse petroliere Va rugam sa ne ajutati cu urmatoarea analiza din perspectiva tuturor implicatiilor fiscale, taxe, impozite: societatea X din Olanda a infiintat in Romania un Y SRL cu obiectul de...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulFacturare servicii testare genetica Firma A (Danemarca) factureaza kituri pentru analize (solutii, seringi si alte consumabile necesare recoltarii unor probe de la pacienti) catre firma B (Romania), cu valoare zero....citeste mai mult
Portal Codul Fiscal
5. Imprumuturi de la asociati (finantare), aportul temporar de lichiditate pentru a putea plati obligatiile inevitabile.
Ce activitati NU ai voie sa desfasori pe perioada suspendarii
Activitatile considerate ca fiind activitati economice nu trebuie desfasurate pe perioada suspendarii. Acestea includ:- oferirea de bunuri/servicii pe piata (vanzari/prestari noi);
- emiterea de facturi noi pentru livrari/prestari curente;
- realizarea de achizitii pentru productie/revanzare (stocuri, materii prime);
- incheierea de contracte comerciale noi si executarea acestora (mai ales daca sunt din obiectul de activitate);
- redeschiderea fluxului operational: comenzi, livrari, manopera, proiecte inderulare.
Afla TOT ce trebuie sa stii despre Masuri fiscale Pachet relansare economica si reforma administrativa
Inregistreaza-te ACUM la >> Conferinta Nationala de Fiscalitate si Contabilitate
Ce NU trebuie sa depui pe perioada suspendarii activitatii
Pe perioada suspendarii activitatii, firmele NU au obligatia de a depune declaratiile fiscale periodice (cum ar fi Declaratia 100, 112 pentru contributii sociale etc.). Acest lucru este valabil pentru toata perioada suspendarii, incepand de la data de 1 a lunii urmatoare inscrierii suspendarii in registrul comertului sau registrul contribuabililor.Astfel, nu mai este necesara solicitarea unui regim derogatoriu pentru a nu mai depune declaratii fiscale la ANAF. Registrul comertului comunica suspendarea activitatii la ANAF.
Exceptii
Daca apar obligatii fiscale, precum impozitul pe dividende cu retinere la sursa, in practica firma va trebui sa depuna declaratiile/raportarile aferente acelor obligatii.
Ce obligatii fiscale ai si ce depui pe perioada suspendarii activitatii
Potrivit art. 28 din Legea contabilitatii 82/1991:„(1) Persoanele prevazute la art. 1alin. (1)-(4) au obligatia sa intocmeasca situatii financiare anuale.
(11) Prevederile alin. (1) se aplica siin cazul fuziunii, divizarii si transformarii, precum si in situatia lichidarii, in conditiile legii, caz in care situatiilefinanciare au aceleasi componente cusituatiile financiare anuale.“
Art. 28 din Legea contabilitatii nr. 82/1991 impune in mod clar obligatia de a intocmi si depune situatii financiare anuale pentru toate firmele, inclusiv cele care si-au suspendat activitatea.
Inregistrarile contabile nu sunt doar permise, ci sunt obligatorii, chiar si in perioada de suspendare a activitatii economice. Firma este obligata sa-si mentina contabilitatea si sa inregistreze toate tranzactiile relevante, chiar daca nu desfasoara activitati economice.
Situatiile financiare anuale reflecta bilantul firmei, contul de profit si pierdere, precum si alte rapoarte care trebuie sa ofere o imagine fidela a activelor, pasivelor, veniturilor si cheltuielilor, indiferent de statutul firmei.
DE RETINUT! Prin urmare, firmele sunt obligate sa mentina o contabilitate corecta si sa intocmeasca situatii financiare anuale, indiferent daca activitatea economica este suspendata sau activa. Acest lucru include inregistrarea tuturor tranzactiilor financiare (incasarea creantelor, plata datoriilor etc.) pe perioada suspendarii.
In ceea ce priveste declaratiile catre ANAF, in contextul suspendarii activitatii unei firme, trebuie sa se faca distinctia intre obligatiile privind depunerea declaratiilor fiscale si depunerea situatiilor financiare anuale, deoarece acestea sunt reglementate de acte normative diferite.
Codul de procedura fiscala si Legea contabilitatii nr. 82/1991 trateaza separat aceste aspecte, stabilind reguli clare pentru fiecare situatie.
Art.101dinCodul de procedurafiscala prevede urmatoarele:
„(41) Entitatile inregistrate in registrul comertului, pentru care exista inscrise mentiuni privind inactivitatea temporara, nu au obligatia depunerii declaratiilor fiscale pentru perioada incare se afla in inactivitate temporara, incepand cu data de 1 a lunii urmatoare inscrierii mentiunii privind inactivitatea temporara in registrul comertului.
(42) Celelalte entitati, altele decat cele prevazute la alin. (41), nu au obligatia depunerii declaratiilor fiscale, pentru perioada pentru care au solicitat suspendarea activitatii la organismele care le-au autorizat, incepand cu data de 1 a lunii urmatoare inscrierii mentiunii privind suspendarea activitatii in registrul contribuabililor.
(43) Aplicarea prevederilor alin. (41)si (42) inceteaza la data reluarii activitatii sau la implinirea unui termen de 3 ani de la data inregistrarii in registrul comertului a mentiunii privind inactivitatea temporara sau a mentiunii privind suspendarea activitatii in registrul contribuabililor.
(44) Obligatiile de declarare, aferente activitatii desfasurate anterior inregistrarii inactivitatii temporare/suspendarii, se mentin.“
Sursa foto: Pexels.com
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
