Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri.
Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri. Sunt de acord cu politica de cookie
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Corectare erori contabile. Proceduri. Studiu de caz

07-Mai-2020
1227

In luna octombrie 2017 o societate a achizitionat in leasing financiar un autoturism, pentru care am facut nota de intrare 2133-167 cu valoarea de 42 479.10 lei. In 2017 societatea era platitoare impozit profit. In luna februarie 2020 am primit de la firma de leasing un extras de cont si am constatat ca valoarea de inventar era diferita, respectiv 36 600.48 lei. Din anul 2018 am trecut la impozit pe venit.

Care sunt notele contabile pentru a corecta atat valoarea de intrare a autoturismului cat si a amortizarii acestuia, in conditiile in care lunar se amortiza suma de 707.99 lei, iar la valoarea de 36 600.48 lei suma amortizata lunar este de 610.10 lei. Multumesc anticipat!

Conform specialistului nostru, Mariana Prejbeanu, procedura de corectare a erorilor contabile, stabilita prin OMFP 1802/2014 pentru aprobarea Reglementarilor contabile privind situatiile financiare anuale individuale si situatiile financiare anuale consolidate, este urmatoarea:

"2.5.2. Corectarea erorilor contabile

65. (1) Erorile constatate in contabilitate se pot referi fie la exercitiul financiar curent, fie la exercitiile financiare precedente.

(2) Corectarea erorilor se efectueaza la data constatarii lor. 


66. (1) Erorile din perioadele anterioare sunt omisiuni si declaratii eronate cuprinse in situatiile financiare ale entitatii pentru una sau mai multe perioade anterioare rezultand din greseala de a utiliza sau de a nu utiliza informatii credibile care:

a) erau disponibile la momentul la care situatiile financiare pentru acele perioade au fost aprobate spre a fi emise;
b) ar fi putut fi obtinute in mod rezonabil si luate in considerare la intocmirea si prezentarea acelor situatii financiare anuale.
(2) Astfel de erori includ efectele greselilor matematice, greselilor de aplicare a politicilor contabile, ignorarii sau interpretarii gresite a evenimentelor si fraudelor.
(3) In intelesul prezentelor reglementari, erorile din perioadele anterioare se refera inclusiv la prezentarea eronata a informatiilor in situatiile financiare anuale.

67.(1) Corectarea erorilor aferente exercitiului financiar curent se efectueaza pe seama contului de profit si pierdere.
(2) Corectarea erorilor semnificative aferente exercitiilor financiare precedente se efectueaza pe seama rezultatului reportat (contul 1174 "Rezultatul reportat provenit din corectarea erorilor contabile").
(3) Erorile nesemnificative aferente exercitiilor financiare precedente se corecteaza, de asemenea, pe seama rezultatului reportat. Totusi, potrivit politicilor contabile aprobate, erorile nesemnificative pot fi corectate pe seama contului de profit si pierdere.
(4) Erorile nesemnificative sunt cele de natura sa nu influenteze informatiile financiara si contabile. Se considera ca o eroare este semnificativa daca aceasta ar putea influenta deciziile economice ale utilizatorilor, luate pe baza situatiilor financiare anuale. Analizeaza daca o eroare este semnificativa sau nu se efectueaza in context, avand in vedere natura sau valoarea individuala ori cumulata a elementelor.

68. (1) Corectarea erorilor aferente exercitiilor financiare precedente nu determina modificarea situatiilor financiare ale acelor exercitii.
(2) In cazul erorilor aferente exercitiilor financiare precedente, corectarea acestora nu presupune ajustarea informatiilor comparative prezentate in situatiile financiare. Informatii comparative referitoare la pozitia financiara si performanta financiara, respectiv modificarea pozitiei financiare, sunt prezentate in notele explicative.
(3) In notele explicative la situatiile financiare trebuie prezentate informatii cu privire la natura erorilor constatate si perioadele afectate de acestea."

La momentul descoperirii unei erori de natura financiar-contabila, serviciul financiar intocmeste un referat in care se prezinta:

perioada din care provine eroarea;
natura erorii (factura neinregistrata sau inregistrata eronat, documente omise, erori de calcule etc.);
suma totala ce urmeaza a afecta contul de profit si pierdere;
modul de efectuare a corectiei:
- daca provine din perioada curenta prin contul de cheltuiala sau venit corespunzator;
- daca provine din perioadele anterioare, pe seama contului de rezultat reportat sau pe seama contului de profit si pierdere, in functie de politicile contabile adoptate si de caracterul semnificativ sau nesemnificativ al acestora.

efectul asupra rezultatului (daca are lor o reducere sau o majorare a rezultatului curent sau reportat);
efectul asupra impozitului pe profit de platit, calculul eventualelor majorari si penalizari de intrziere;
onturile bilantiere afectate.

Referatul se prezinta directorului economic. Directorul economic verifica datele prezentate in referat, concordanta corectiilor efectuate cu politicile contabile aprobate prin manualul de politici contabile si dispune inregistrarea in contabilitate a corectiei erorii.

In masura in care se apreciaza ca aceste erori sunt semnificative, este necesara intocmirea unei note la situatiile financiare anuale aferente anului in care se efectueaza corectia in care sunt prezentate toate informatiile necesare unei bune intelegeri a naturii erorii, modului cum a fost corectata si efectului asupra contului de profit si pierdere, precum si a bilantului.

In notele la situatiile financiare anuale se prezinta informatii comparative referitoare la pozitia financiara si performanta financiara, respectiv modificarea pozitiei financiare.

In situatia descrisa, recomand urmatoarele:

1) mai intai analiza in detaliu a celor doua valori de achizitie a autoturismului in leasing financiar deoarece este posibil sa fie o diferenta provenita din cursul valutar folosit la data contractului sau o diferenta din inregistrarea valorii reziduale;

2) in al doilea rand corectiile in contabilitate se fac acum in 2020, la data constatarii lor, fie prin stornarea operatiunii efectuate in 2017 si inregistrarea corecta (pe care o recomand), fie prin stornarea diferentei constatate in minus, la punctajul efectuat cu societatea de leasing
2133 =167 -42.479,10 lei
2133= 167 36.600,48 lei

3) apoi se recalculeaza amortizarea pentru intreaga perioada si se efectueaza inregistrarile in contabilitate, pentru fiecare an in parte 2017-2019/2020
Daca nu s-a depus bilantul pentru anul 2019, toate inregistrarile privind corectiile se pot face la data de 31.12.2019, urmand ca de la data de 01.01.2020 sa inregistrati amortizarea corecta de 610,10 lei/lunar.
Daca bilantul a fost depus, toate inregistrarile se fac in anul 2020.
1174 = 2813 -707,99 lei/lunar * nr. luni
1174 = 2813 610,10 lei/lunar *nr.luni

4) se recalculeaza impozitul pe profit pentru anul 2017 (cand erati platitor de impozit pe profit) si se depune o declaratie 101 rectificativa pentru anul 2017
Datorita faptului ca pentru anul 2017, cheltuiala corectata va fi mai mica decat cea initiala, rezultatul exercitiului va fi influentat. Daca societatea si-a incheiat activitatea cu un profit, acesta va fi mai mare si implicit va determina o suma mai mare pentru impozit pe profit

Inregistrarea diferentei de impozit se va face tot prin cont 1174, va trebui platita si din punct de vedere fiscal va genera si accesorii. 
1174 = 4411 
4411 = 5121
6851 = 4481 accesoriile se inregistreaza la momentul platii
4481 = 5121

5)-pentru urmatoarea perioada 2018-2020 nu aveti diferente in ceea ce priveste impozitul pe venit, deoarece baza impozabila pentru impozitul pe venitul microintreprinderilor este formata din totalitatea veniturilor realizate si cheltuielile nu influenteaza impozitul.

 

Raspuns oferit de specialistii Portal Codul Fiscal. Afla AICI cum poti beneficia si tu de consultanta specializata marca Rentrop&Straton.

Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Corectare erori contabile. Proceduri. Studiu de caz":
Rating:

Nota: 5 din 1 voturi
Codul Fiscal 2020. MODIFICARI importante privind TVA, Impozitul pe Profit si Salarizarea

Atentie contabili!

Codul Fiscal s-a modificat in 2020!‚Äč

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
Codul Fiscal 2020. MODIFICARI importante privind TVA, Impozitul pe Profit si Salarizarea


Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentului UE 679/2016



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!



Sfaturi de la experti



Subiectele saptamanii

© 2007 - 2020 RENTROP & STRATON. All rights reserved.

Atentie contabili!

Codul Fiscal s-a modificat in 2020!

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti

Codul Fiscal 2020. MODIFICARI importante privind TVA, Impozitul pe Profit si Salarizarea

Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016