OUG 153/2020 a prelungit termenul pentru depunerea D100 si D101. Cum se evidentiaza impozitul in situatiile financiare anuale?
Termenul pentru declaratia anuala D101 aferenta anului 2021 ( pentru platorii de impozit pe profit) si declaratia D 100 aferenta trimestrului IV ( pentru platitorii de impozit pe venitul microintreprinderii ) este 25 iunie 2022.
Termenul pentru depunerea situatiilor financiare an 2021 este 30 mai 2022. Asta inseamna ca situatiile financiare aferente anului 2021 cuprind numai impozitul pe profit ( respectiv impozitului pe venitul microintreprinderilor) aferente primelor 3 trimeste ale anului 2021 ? Sau situatiile financiare depuse pentru anul 2021 cuprind si impozitele aferente trimestrului IV, numai ca aceste impozite se declara si se achita mai tarziu (dupa ce se depun situatiile financiare ale anului 2021 ) ?
Raspunsul consultantului fiscal Constanta Popa:
Ceea ce s-a modificat prin OUG 153/2020 a fost termenul de depunere a declaratiilor fiscale deoarece facilitatile introduse in scopul mentinerii/cresterii capitalurilor proprii presupun reduceri procentuale ale impozitului pe perioada 2021-2025 in functie de indeplinirea unor conditii legate de calculul unor indicatori din situatia financiara anuala. Cum situatiile financiare anuale au un termen de depunere (150 de zile de la incheierea exercitiului financiar 30 mai) care este mult ulterior termenelor din Codul fiscal (25 februarie/25 martie pentru definitivarea impozitului pe profit art. 41 alin. (1) si alin. (5) coroborat cu art. 42 alin. (1) din Codul fiscal, 25 ianuarie pentru impozitul datorat de microintreprinderi pentru trim. IV art. 56 alin. (1) din Codul fiscal), a fost nevoie de modificarea termenelor de depunere a declaratiilor de sfarsit de an pe perioada aplicarii facilitatilor 2021-2025.
Regulile de intocmire a situatiilor financiare anuale nu au fost insa in vreun fel modificate, astfel ca situatia financiara anuala aferenta anului 2021, cu termen de depunere 30 mai 2022 va cuprinde si impozitul pe profit aferent anului 2021 (definitivarea anuala prin D101), respectiv impozitul pe veniturile microintreprinderilor aferent trim. IV 2021 (declarat prin D100). Doar impozitele respective vor putea fi declarate si achitate pana la data de 25 iunie 2022 (mai exact, pana la data de 27 iunie 2022, avand in vedere ca data de 25 iunie 2022 este sambata).
Pentru a se evita situatiile in care impozitul pe profit/impozitul pe venit luat in considerare la intocmirea situatiilor financiare anuale (bilant, cont de profit si pierdere) sa difere de impozitul pe profit/impozitul pe venit rezultat in urma depunerii declaratiilor fiscale de final de an este recomandat ca determinarea impozitului, inclusiv pe baza procentelor de reducere de care se poate beneficia in baza facilitatilor instituite prin OUG 153/2020 sa se faca inainte de depunerea situatiei financiare anuale, chiar daca declaratiile fiscale vor fi depuse ulterior, in limita termenului de 25 iunie.
Altminteri, exista posibilitatea sa existe diferente intre impozitul evidentiat in situatia financiara anuala si impozitul declarat prin declaratia fiscala (D101 sau D100, dupa caz). In caz ca exista aceste diferente (in plus sau in minus, dupa caz), ele vor fi tratate si inregistrate in contabilitate ca erori contabile in anul 2022, avand in vedere ca situatiile financiare depuse nu mai pot fi modificate in aceasta privinta.
In masura in care in perioada urmatoare vor fi aduse clarificari oficiale cu privire la aspectele practice legate de aplicarea OUG 153/2020, se va tine cont si de acestea, avand in vedere ca pana in prezent Ministerul Finantelor nu a publicat nimic in aceasta privinta.
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Facturare catre societate din Estonia O societate din Romania platitoare de TVA si impozit micro, presteaza catre o societate din Estonia, urmatorul serviciu: "Analiza caracteristicilor constructive ale esantionului si...citeste mai mult - NOUTATI din Codul Fiscal
Raspuns oferit de specialistii Portal Codul Fiscal. Afla AICI cum poti beneficia si tu de consultanta specializata marca Rentrop&Straton.
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Inregistrare achizitie autorurism si vanzare in regim buy-back
Intrebare: S-a achizitionat o masina marca Mercedes-Benz in iulie 2026, la pretul de 65.000 euro (TVA inclus). S-a dedus la achizitie doar 50% TVA, iar la calculul impozitului pe profit se considera deductibila doar suma de 1.500 lei/luna reprezentand amortizare. Masina se amortizeaza pe 48 de luni. Aceasta masina a fost achizitionata cu scopul de a fi folosita cateva luni (pana in ianuarie 2027), urmand sa se achizitioneze o alta masina pentru care s-a platit un avans in iulie 2027. Intre societatea...
vezi AICI raspunsul specialistilor << Implementare program informatic. Tratament contabil
Intrebare: In anul 2025 s-a hotarat la nivel de societate schimbarea programului de contabilitate. In perioada 2025-2026 am primit facturi de implementare pentru XRP si MES dar si facturi pentru licente. Licentele au fost inregistrate in contul 205.01 pentru numarul de utilizatori facturati, iar costurile de implementare au fost inregistrate in aceasta perioada in cont separat 205.03 'imobilizari necorporale in curs de implementare'. In luna mai 2026 programele au devenit operationale si toti utilizatorii...
vezi AICI raspunsul specialistilor << Facturare garantie de buna executie
Intrebare: Trebuie sa transmit in SPV o factura de prestare servicii ? lucrari de constructii, conform situatiei de lucrari acceptate de beneficiar. Se solicita o pozitie separata pe factura, cu minus, pentru garantia de buna executie a lucrarii (11%), care nu are TVA si nu intra in sfera de aplicare a TVA. Nu stiu cum sa operez corect factura in SAGA. Daca am lasat TVA 0, apare cod categoria Z si nu E, adica e-Factura nu este corecta si nu o pot transmite astfel. Ma puteti indruma cum se poate seta in...
vezi AICI raspunsul specialistilor << Remediere ANC negativ
Intrebare: Societatea a inregistrat pierderi in ultimii ani si are capitaluri proprii negative de 37.000 lei, dar are imprumuturi acordate de catre 1 asociat de 33.000 lei si dividende neridicate din ani anteriori, de 8.000 lei, de peste 5 ani, pentru care s-a declarat si platit impozitul pe dividende. Capital social: 17.000 lei. Se doreste renuntarea la imprumuturi, iar acestea sa fie considerate venit, platindu-se impozit pe profit de 16%, dupa acoperirea pierderilor, dar se doreste si renuntarea la...
vezi AICI raspunsul specialistilor << 
Fiscalitatea.ro 
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
