OUG 153/2020 a prelungit termenul pentru depunerea D100 si D101. Cum se evidentiaza impozitul in situatiile financiare anuale?

Termenul pentru declaratia anuala D101 aferenta anului 2021 ( pentru platorii de impozit pe profit) si declaratia D 100 aferenta trimestrului IV ( pentru platitorii de impozit pe venitul microintreprinderii ) este 25 iunie 2022. 

Termenul pentru depunerea situatiilor financiare an 2021 este 30 mai 2022. Asta inseamna ca situatiile financiare aferente anului 2021 cuprind numai impozitul pe profit ( respectiv impozitului pe venitul microintreprinderilor) aferente primelor 3 trimeste ale anului 2021 ? Sau situatiile financiare depuse pentru anul 2021 cuprind si impozitele aferente trimestrului IV, numai ca aceste impozite se declara si se achita mai tarziu (dupa ce se depun situatiile financiare ale anului 2021 ) ?

Raspunsul consultantului fiscal Constanta Popa: 

Ceea ce s-a modificat prin OUG 153/2020 a fost termenul de depunere a declaratiilor fiscale deoarece facilitatile introduse in scopul mentinerii/cresterii capitalurilor proprii presupun reduceri procentuale ale impozitului pe perioada 2021-2025 in functie de indeplinirea unor conditii legate de calculul unor indicatori din situatia financiara anuala. Cum situatiile financiare anuale au un termen de depunere (150 de zile de la incheierea exercitiului financiar 30 mai) care este mult ulterior termenelor din Codul fiscal (25 februarie/25 martie pentru definitivarea impozitului pe profit art. 41 alin. (1) si alin. (5) coroborat cu art. 42 alin. (1) din Codul fiscal, 25 ianuarie pentru impozitul datorat de microintreprinderi pentru trim. IV art. 56 alin. (1) din Codul fiscal), a fost nevoie de modificarea termenelor de depunere a declaratiilor de sfarsit de an pe perioada aplicarii facilitatilor 2021-2025.
Regulile de intocmire a situatiilor financiare anuale nu au fost insa in vreun fel modificate, astfel ca situatia financiara anuala aferenta anului 2021, cu termen de depunere 30 mai 2022 va cuprinde si impozitul pe profit aferent anului 2021 (definitivarea anuala prin D101), respectiv impozitul pe veniturile microintreprinderilor aferent trim. IV 2021 (declarat prin D100). Doar impozitele respective vor putea fi declarate si achitate pana la data de 25 iunie 2022 (mai exact, pana la data de 27 iunie 2022, avand in vedere ca data de 25 iunie 2022 este sambata).
Pentru a se evita situatiile in care impozitul pe profit/impozitul pe venit luat in considerare la intocmirea situatiilor financiare anuale (bilant, cont de profit si pierdere) sa difere de impozitul pe profit/impozitul pe venit rezultat in urma depunerii declaratiilor fiscale de final de an este recomandat ca determinarea impozitului, inclusiv pe baza procentelor de reducere de care se poate beneficia in baza facilitatilor instituite prin OUG 153/2020 sa se faca inainte de depunerea situatiei financiare anuale, chiar daca declaratiile fiscale vor fi depuse ulterior, in limita termenului de 25 iunie.
Altminteri, exista posibilitatea sa existe diferente intre impozitul evidentiat in situatia financiara anuala si impozitul declarat prin declaratia fiscala (D101 sau D100, dupa caz). In caz ca exista aceste diferente (in plus sau in minus, dupa caz), ele vor fi tratate si inregistrate in contabilitate ca erori contabile in anul 2022, avand in vedere ca situatiile financiare depuse nu mai pot fi modificate in aceasta privinta.
In masura in care in perioada urmatoare vor fi aduse clarificari oficiale cu privire la aspectele practice legate de aplicarea OUG 153/2020, se va tine cont si de acestea, avand in vedere ca pana in prezent Ministerul Finantelor nu a publicat nimic in aceasta privinta.

ChatGPT pentru contabili Ghid Practic cu prompturi si aplicatii reale

Vreau acest produs →

Registrul de Evidenta Fiscala PFA

Vreau acest produs →

Operare SAGA Exemple practice si recomandari

Vreau acest produs →

Raspuns oferit de specialistii Portal Codul Fiscal. Afla AICI cum poti beneficia si tu de consultanta specializata marca Rentrop&Straton.