OUG 153/2020 a prelungit termenul pentru depunerea D100 si D101. Cum se evidentiaza impozitul in situatiile financiare anuale?
Termenul pentru declaratia anuala D101 aferenta anului 2021 ( pentru platorii de impozit pe profit) si declaratia D 100 aferenta trimestrului IV ( pentru platitorii de impozit pe venitul microintreprinderii ) este 25 iunie 2022.
Termenul pentru depunerea situatiilor financiare an 2021 este 30 mai 2022. Asta inseamna ca situatiile financiare aferente anului 2021 cuprind numai impozitul pe profit ( respectiv impozitului pe venitul microintreprinderilor) aferente primelor 3 trimeste ale anului 2021 ? Sau situatiile financiare depuse pentru anul 2021 cuprind si impozitele aferente trimestrului IV, numai ca aceste impozite se declara si se achita mai tarziu (dupa ce se depun situatiile financiare ale anului 2021 ) ?
Raspunsul consultantului fiscal Constanta Popa:
Ceea ce s-a modificat prin OUG 153/2020 a fost termenul de depunere a declaratiilor fiscale deoarece facilitatile introduse in scopul mentinerii/cresterii capitalurilor proprii presupun reduceri procentuale ale impozitului pe perioada 2021-2025 in functie de indeplinirea unor conditii legate de calculul unor indicatori din situatia financiara anuala. Cum situatiile financiare anuale au un termen de depunere (150 de zile de la incheierea exercitiului financiar 30 mai) care este mult ulterior termenelor din Codul fiscal (25 februarie/25 martie pentru definitivarea impozitului pe profit art. 41 alin. (1) si alin. (5) coroborat cu art. 42 alin. (1) din Codul fiscal, 25 ianuarie pentru impozitul datorat de microintreprinderi pentru trim. IV art. 56 alin. (1) din Codul fiscal), a fost nevoie de modificarea termenelor de depunere a declaratiilor de sfarsit de an pe perioada aplicarii facilitatilor 2021-2025.
Regulile de intocmire a situatiilor financiare anuale nu au fost insa in vreun fel modificate, astfel ca situatia financiara anuala aferenta anului 2021, cu termen de depunere 30 mai 2022 va cuprinde si impozitul pe profit aferent anului 2021 (definitivarea anuala prin D101), respectiv impozitul pe veniturile microintreprinderilor aferent trim. IV 2021 (declarat prin D100). Doar impozitele respective vor putea fi declarate si achitate pana la data de 25 iunie 2022 (mai exact, pana la data de 27 iunie 2022, avand in vedere ca data de 25 iunie 2022 este sambata).
Pentru a se evita situatiile in care impozitul pe profit/impozitul pe venit luat in considerare la intocmirea situatiilor financiare anuale (bilant, cont de profit si pierdere) sa difere de impozitul pe profit/impozitul pe venit rezultat in urma depunerii declaratiilor fiscale de final de an este recomandat ca determinarea impozitului, inclusiv pe baza procentelor de reducere de care se poate beneficia in baza facilitatilor instituite prin OUG 153/2020 sa se faca inainte de depunerea situatiei financiare anuale, chiar daca declaratiile fiscale vor fi depuse ulterior, in limita termenului de 25 iunie.
Altminteri, exista posibilitatea sa existe diferente intre impozitul evidentiat in situatia financiara anuala si impozitul declarat prin declaratia fiscala (D101 sau D100, dupa caz). In caz ca exista aceste diferente (in plus sau in minus, dupa caz), ele vor fi tratate si inregistrate in contabilitate ca erori contabile in anul 2022, avand in vedere ca situatiile financiare depuse nu mai pot fi modificate in aceasta privinta.
In masura in care in perioada urmatoare vor fi aduse clarificari oficiale cu privire la aspectele practice legate de aplicarea OUG 153/2020, se va tine cont si de acestea, avand in vedere ca pana in prezent Ministerul Finantelor nu a publicat nimic in aceasta privinta.
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Venituri din subventii. IMCA Achizitie mijloc fix cu discount 100% 2xx = 4752 68xx = 28xx valoarea amortizarii lunare concomitent 4752 = 7584 valoarea amortizarii lunare Contul 7584 nu intra in calculul IMCA,...citeste mai mult
Raspuns oferit de specialistii Portal Codul Fiscal. Afla AICI cum poti beneficia si tu de consultanta specializata marca Rentrop&Straton.
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Tratament fiscal factura de achizitii intracomunitare din Polonia
Intrebare: Societatea a achizitionat din Polonia o piesa de mobilier noua de la o firma platitoare de TVA. Factura este cu TVA zero. La furnizor sunt trecute doua coduri de TVA valide: unul din Romania si unul din Polonia. La cumparator este trecut codul nostru de TVA de Romania. Pe factura nu este specificat ?taxare inversa?, iar factura nu a fost primita in e-Factura. Va rog sa ma ajutati cu inregistrarea facturii: cu codul de RO sau de PL si declararea facturii in D300, D390, D394. Multumesc!
vezi AICI raspunsul specialistilor << Lichidare. Inregistari contabile
Intrebare: Societatea are activitatea suspendata din 2025, iar actionarul unic doreste sa o lichideze. Mai jos sunt conturile cu solduri la 31.05.2026: Credit: 1012 = 200 1061 = 40 1068 = 27.000 (din facilitati fiscale export) 4551 = 9.476,44 462 = 500 Debit: 1171 = 30.523,44 4424 = 6.693 (are codul de TVA anulat de la data suspendarii) Care este monografia contabila de inchidere a conturilor pentru lichidare?
vezi AICI raspunsul specialistilor << Vanzare active. Regim TVA
Intrebare: Societatea A ? societate de productie ? are asociat unic Societatea B (societate holding), ambele societati din Romania. Societatea B are asociat unic Societatea C din Olanda. Societatea A este platitoare de impozit pe profit si TVA. In cursul anului 2023, Societatea A a achizitionat o hala de productie veche si degradata de la o societate neplatitoare de TVA. A efectuat investitii pentru a aduce hala la conditii de functionalitate, inclusiv pentru alimentarea cu energie electrica si alte...
vezi AICI raspunsul specialistilor << Deducere
Intrebare: Sunt persoana din departamentul Payroll si am nevoie de o clarificare privind aplicarea facilitatii fiscale pentru investitii in instrumente financiare, conform OUG 8/2026 (plafon 400 euro). Mai multi angajati au depus documente justificative similare cu cel atasat, privind investitii in instrumente financiare, si solicita scutirea de impozit pe salariu in limita plafonului mentionat. As dori sa stiu daca acest tip de document (extras / dovada tranzactie / confirmare de la broker) este suficient...
vezi AICI raspunsul specialistilor << D406. Inactivitate mentionata la ONRC radiate
Intrebare: Va rog sa clarificati urmatoarele aspecte referitoare la depunerea SAF-T: * Firmele care au activitatea suspendata la ONRC (la cerere) din anul 2025 mai depun D406 SAF-T anual pentru active pentru anul 2025 si in continuare pentru 2026 si 2027? * Firmele cu activitatea suspendata la ONRC la cerere mai depun D406 lunar/trimestrial? * Firmele radiate in anul 2025 mai depun SAF-T anual pentru active? * Daca firma a fost radiata pe 20 februarie 2026, dar la acel moment nu se putea depune D406...
vezi AICI raspunsul specialistilor << 
Fiscalitatea.ro 
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
