
Raportul Special
realizat de specialisti
Microintreprinderile pot beneficia, conform OUG 153/2020, de o bonificatie prin care reduc impozitul pe veniturile micro. In acest sens, firmele trebuie sa calculeze corect capitalul propriu contabil si capitalul ajustat pentru a putea aplica facilitatea.
Iar in acest articol specialistul nostru va analiza cum se calculeaza bonificatiile pentru microintreprinderi, avand la baza exemple concrete de conturi contabile.
Un contribuabil are nevoie de un model de calcul al bonificatiei pentru microintreprindere cu conturile contabile din balanta. Se intreaba ce aduna si ce imparte, dorind sa aiba un exemplu direct pe conturi contabile.
Specialistul ne spune ca potrivit prevederilor din OUG 153/2020:
(1) Contribuabilii platitori de impozit pe profit, indiferent de sistemul de declarare si plata prevazut la art. 41 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, denumita in continuare Codul fiscal, contribuabilii platitori de impozit pe veniturile microintreprinderilor potrivit titlului III Impozitul pe veniturile microintreprinderilor din Codul fiscal, precum si contribuabilii care intra sub incidenta prevederilor Legii nr. 170/2016 privind impozitul specific unor activitati, cu completarile ulterioare, beneficiaza de reduceri ale impozitului pe profit anual/impozitului pe veniturile microintreprinderilor/impozitului specific unor activitati, astfel:
a) 2%, in cazul in care capitalul propriu contabil, prezentat in situatiile financiare anuale, respectiv in raportarile contabile anuale pentru sediile permanente ale persoanelor juridice rezidente in state apartinand Spatiului Economic European, in anul pentru care datoreaza impozitul, este pozitiv. Pentru contribuabilii care, potrivit prevederilor legale, au obligatia constituirii capitalului social, capitalul propriu contabil trebuie sa indeplineasca concomitent si conditia de a fi la nivelul unei valori cel putin egale cu jumatate din capitalul social subscris;
Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor
Totul despre documentele de contabilitate primara Solutii de organizare a gestiunilor
Manual de politici contabile - Stick USB
c) 3%, daca inregistreaza o crestere peste nivelul prevazut la alin. (4) a capitalului propriu ajustat al anului pentru care datoreaza impozitul fata de capitalul propriu ajustat inregistrat in anul 2020 si daca indeplineste concomitent conditia prevazuta la lit. a). Prevederile prezentei litere se aplica incepand cu anul 2022, respectiv incepand cu anul fiscal modificat care incepe in anul 2022.
(2) In cazul in care sunt aplicabile doua sau trei din reducerile prevazute la alin. (1), pentru determinarea valorii reducerii, procentele corespunzatoare acestora se aduna, iar valoarea rezultata se aplica asupra impozitului.
(3) Nu intra sub incidenta prevederilor prezentului articol contribuabilii pentru care reglementarile contabile sunt emise de Banca Nationala a Romaniei, respectiv de Autoritatea de Supraveghere Financiara.
(4) In aplicarea prevederilor alin. (1) lit. c), procentul de crestere a capitalului propriu ajustat al anului pentru care datoreaza impozitul fata de capitalul propriu ajustat inregistrat in anul 2020 are urmatoarele valori:
(5) In sensul prezentului articol, capitalul propriu ajustat cuprinde urmatoarele elemente:
a) capital subscris varsat/capital de dotare;
b) patrimoniul regiei;
c) patrimoniul public;
d) patrimoniul privat;
e) patrimoniul institutelor nationale de cercetare-dezvoltare;
f) prime de capital;
g) rezerva legala, statutara sau contractuala si alte rezerve constituite din profitul net ca urmare a deciziei actionarilor/asociatilor sau potrivit prevederilor legale;
h) rezultatul net reportat - sold creditor, reprezentand diferenta pozitiva dintre soldurile creditoare si debitoare.
(10) In aplicarea prevederilor alin. (1) lit. b) si c), cresterea capitalului propriu ajustat se determina astfel:
Potrivit prevederilor de la alin. (10), in aplicarea prevederilor alin. (1) lit. b) si c), cresterea capitalului propriu ajustat se determina astfel:
a) cresterea anuala a capitalului propriu ajustat in anul pentru care datoreaza impozitul fata de capitalul propriu ajustat inregistrat in anul precedent, prevazuta la alin. (1) lit. b), se determina potrivit urmatoarei formule:
CCPA2024/2023 = [(CPA al anului pentru care datoreaza impozitul - CPA inregistrat in anul precedent)/CPA inregistrat in anul precedent] x 100
CPA inregistrat in anul precedent
unde:
CCPA - cresterea anuala a capitalului propriu ajustat;
CPA - capitalul propriu ajustat;
b) cresterea capitalului propriu ajustat in anul pentru care datoreaza impozitul fata de capitalul propriu ajustat inregistrat in anul 2020, prevazuta la alin. (1) lit. c), se determina potrivit urmatoarei formule:
CCPA2024/2020 = [(CPA al anului pentru care datoreaza impozitul - CPA inregistrat in anul 2020)/CPA inregistrat in anul 2020] x 100
CPA inregistrat in anul 2020
unde:
CCPA - cresterea capitalului propriu ajustat;
CPA - capitalul propriu ajustat.
Asadar, in primul rand trebuie sa calculati atat capitalul propriu contabil cat si capitalul propriu ajustat pentru anul 2020, astfel:
Capital propriu contabil 2020 = sold cont 1012 sold conturi 105,1061,1068,117 creditor si 121 creditor;
Capital propriu ajustat 2020 = sold cont 1012 sold conturi 1061,1068,117 creditor;
In acelasi fel se calculeaza capitalul propriu contabil si capitalul propriu ajustat pentru 2023 si 2024 si apoi se determina cresterea de capital propriu ajustat pentru anul 2024 fata de anul 2020 si 2023, prin urmatoarele formule contabile:
CCPA2024/2023 = [(CPA al anului pentru care datoreaza impozitul - CPA inregistrat in anul precedent)/CPA inregistrat in anul precedent] x 100
CCPA2024/2020 = [(CPA al anului pentru care datoreaza impozitul - CPA inregistrat in anul 2020)/CPA inregistrat in anul 2020] x 100
Se totalizeaza bonificatiile, se determina impozitul total datorat pentru anul 2024, fara bonificatii, se aplica bonificatia totala si se determina impozitul aferent trimestrului IV 2024, prin scaderea bonificatiei.
Raspuns oferit in luna februarie 2025 de catre specialistii site-ului PortalCodulFiscal.ro. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile din Codul Fiscal consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.
Atentie contabili!
Modificari importante in Codul fiscal!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti MODIFICARI la Situatiile Financiare: Ce a schimbat Ordinul 107/2025?
Articole similare
Impozit pe veniturile micro: Modificarile introduse prin Legea 296/2023 intra in vigoare din 1 ianuarie 2024Contabilitatea microintreprinderilor. Ce trebuie sa stie orice contabil la inceputul lui 2019Ce baza de impozitare aplicam pentru microintreprinderi?Regimul fiscal al contributiilor. Cum deducem cheltuielile cu transportul salariatilor?MICROINTREPRINDEREa in 2023. Firmele cu angajati part-time mai pot ramane la acest sistem de impozitare?Ultimele articole
Firme care nu au depus la timp bilantul si au trecut la impozit pe profit. Mai pot reveni la impozit micro?Impozitul pe veniturile micro 2025. Modificari aduse prin OUG 156/2024Impozit pe veniturile micro in 2025. Ce schimbari au aparut pentru acest anMICROINTREPRINDERE in 2025. Restrictii privind aplicarea regimului micro, in anumite conditiiMICROINTREPRINDERE in 2025. Ponderea veniturilor din consultanta si/sau management se aplica la calculul plafonului de 250.000 euro?Articole similare
Reminder ANAF! 25 iunie 2022 este termenul pentru depunerea declaratiei si plata impozitului pe profit, a impozitului micro si a impozitului specificBonificatii pentru platitorii de impozit pe profit care nu au au efectuat plata insa aveau impozit de recuperat, conform OUG 153/2020Contribuabilii beneficiaza de reduceri ale impozitului pe profit si micro si pentru anul fiscal 2023Microintreprinderi in 2024. Pana cand trebuie depusa D100 privind impozitul micro? Dar situatiile financiare anuale?ANAF modifica Declaratia 101 pentru evidentierea reducerii impozitului pe profit potrivit OUG 153/2020Ultimele articole
Marti, 25 iunie, termenul limita de depunere a unor declaratii fiscale importanteCalendar ANAF. Obligatii fiscale scadente in luna IUNIE 2024Termen depunere D100, D101 si situatii financiare pentru 2023. Raspuns actualizat in 20243 situatii diferite in care sunt obligatorii situatiile financiare. STUDII DE CAZFirme care au omis anumite informatii la depunerea situatiilor financiare anuale. Cum pot fi corectate erorile?Sfaturi de la experti
Intrebare: Este obligatorie descarcarea facturilor emise pe numele sindicatului din e-Factura, avand in vedere ca sindicatul nu are activitate economica si nu este inregistrat la Registrul Comertului? Cum se procedeaza in caz afirmativ? Am...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Apartament detinut de angajator, pus la dispozitia salariatului
Intrebare: O societate platitoare de impozit pe profit detine un apartament pe care decide sa-l ofere unui angajat spre folosinta in mod gratuit. Societatea achita toate utilitatile si cheltuielile de intretinere ale apartamentului. Trebuie...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Subiectele saptamanii
Contract de inchiriere ANAF: MODEL si procedura inregistrare
Ti-ai platit impozitele si taxele la timp in 2024? Statul iti da bani inapoi!
Legea contabilitatii 82/1991, modificata prin OUG 138/2024. 6 schimbari importante
Depunerea Declaratiei Unice in 2025. Cum calculeaza PFA-urile taxele pentru anul 2024
Situatii financiare anuale: Pana cand vor fi depuse de firme si ONG-uri in 2025
Va recomandam
Solutii complete de legislatia munciiDepunere declaratiiPortal PFABlogul specialistuluiCertificatul de atestare fiscalaCodul fiscal 2025Stiri juridiceIdei de afaceriInfoinstitutiiLink-uri utile
Codul muncii 2025Legea pensiilorAfaceri profitabile Declaratii fiscaleLegea contabilitatii 2025Monitorul oficialCodul civilCodul penal 2025Legislatie TVA